税务师招聘考试要点与技巧

2026年税务师招聘考试要点与技巧一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，则其应纳企业所得税额为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元2.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的免税额为多少？A.3万元B.6万元C.12万元D.36万元3.某个体工商户2025年度经营所得为100万元，其应缴纳的个人所得税适用税率为多少？A.5%B.10%C.20%D.35%4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其销售（营业）收入为2000万元，则广告费税前扣除限额为多少？A.60万元B.80万元C.100万元D.200万元6.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，房屋、建筑物为多少年？A.5年B.10年C.20年D.30年7.某公司2025年度发生业务招待费支出50万元，其销售（营业）收入为1500万元，则业务招待费税前扣除限额为多少？A.25万元B.30万元C.50万元D.75万元8.根据《个人所得税法》，稿酬所得的应纳税所得额计算方式为多少？A.稿酬收入×70%×20%B.稿酬收入×80%×20%C.稿酬收入×70%×30%D.稿酬收入×80%×30%9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出60万元，其年度利润总额为500万元，则公益性捐赠税前扣除限额为多少？A.15万元B.30万元C.60万元D.100万元10.根据《契税暂行条例》，土地使用权转让的契税税率为多少？A.3%B.4%C.5%D.6%二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.资本性支出2.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.股息红利所得3.增值税小规模纳税人适用的征收率包括哪些？A.1%B.3%C.5%D.6%4.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.创业投资税收优惠D.房地产开发企业税收优惠5.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人6.固定资产的折旧方法包括哪些？A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法7.契税的减免税情形包括哪些？A.国有土地使用权出让B.城镇房屋拆迁补偿C.个人购买首套自住房D.企业兼并重组8.企业所得税的关联交易调整方法包括哪些？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.利润分割法9.个人所得税的应纳税所得额计算中，以下哪些项目可以扣除？A.专项扣除B.专项附加扣除C.依法确定的其他扣除D.资本性支出10.增值税的税收优惠政策包括哪些？A.纳税人免税政策B.即征即退政策C.先征后返政策D.资源综合利用税收优惠三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的征收率为25%，适用于所有企业。（×）2.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、赡养老人等。（√）3.增值税小规模纳税人不得享受即征即退政策。（√）4.固定资产的折旧年限由企业自行决定。（×）5.契税的税率为3%，适用于所有交易。（×）6.企业所得税的税收优惠包括小型微利企业减免税。（√）7.个人所得税的稿酬所得适用20%的比例税率。（√）8.业务招待费支出在税前可以全额扣除。（×）9.公益性捐赠支出在税前可以全额扣除。（×）10.土地使用权转让需要缴纳契税。（×）四、简答题（共5题，每题4分）1.简述企业所得税的税前扣除项目及其标准。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其标准。3.简述增值税小规模纳税人的征收率及其优惠政策。4.简述固定资产的折旧方法及其适用情形。5.简述契税的减免税情形及其适用条件。五、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率为25%，则其应纳企业所得税额为多少？2.某居民个人2025年度工资收入20万元，年终奖收入10万元，则其应纳个人所得税额为多少？3.某小规模纳税人2025年度销售额为100万元，则其应纳增值税额为多少？4.某企业2025年度固定资产原值1000万元，预计净残值50万元，折旧年限10年，采用直线法折旧，则其年折旧额为多少？5.某个人2025年度出售房产取得收入200万元，原值100万元，则其应纳个人所得税额为多少？六、案例分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度发生以下经济业务：-工资薪金支出200万元；-职工福利费支出30万元；-业务招待费支出50万元；-广告费支出80万元；-公益性捐赠支出60万元。假设该企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，年度利润总额为300万元，则其应纳税所得额为多少？（提示：工资薪金、职工福利费按14%扣除，业务招待费按60%扣除但不超过销售收入的5‰，广告费按60%扣除，公益性捐赠支出按12%扣除）2.某个人2025年度收入情况如下：-工资收入30万元；-稿酬所得5万元；-股息红利所得2万元；假设其专项扣除为5万元，专项附加扣除为10万元，则其应纳个人所得税额为多少？（提示：稿酬所得按70%计入应纳税所得额，税率20%；股息红利所得适用20%的比例税率）答案及解析一、单项选择题1.B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.C解析：居民个人综合所得的免税额为6万元。3.B解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，100万元应适用10%的税率。4.A解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.C解析：广告费税前扣除限额为销售（营业）收入的15%=2000万元×15%=300万元，但实际支出80万元，可全额扣除。6.C解析：房屋、建筑物折旧年限为20年。7.B解析：业务招待费税前扣除限额为销售（营业）收入的5‰=1500万元×5‰=7.5万元，实际支出50万元，按7.5万元扣除。8.A解析：稿酬所得应纳税所得额=稿酬收入×70%×20%。9.B解析：公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%=500万元×12%=60万元，但实际支出60万元，可全额扣除。10.A解析：土地使用权转让的契税税率为3%。二、多项选择题1.ABC解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、业务招待费支出等，资本性支出不可扣除。2.ACD解析：综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、股息红利所得等，经营所得不属于综合所得。3.AB解析：小规模纳税人适用的征收率为1%和3%。4.ABC解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业、小型微利企业、创业投资等，房地产开发企业不属于税收优惠范畴。5.ABCD解析：专项附加扣除项目包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人等。6.ABCD解析：固定资产的折旧方法包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法、工作量法。7.BCD解析：契税减免税情形包括个人购买首套自住房、企业兼并重组等，国有土地使用权出让需要缴纳契税。8.ABCD解析：关联交易调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。9.ABC解析：应纳税所得额计算中可以扣除专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，资本性支出不可扣除。10.ABD解析：增值税的税收优惠政策包括纳税人免税政策、即征即退政策、资源综合利用税收优惠等，先征后返政策不属于增值税优惠政策。三、判断题1.×解析：小型微利企业适用20%的优惠税率。2.√解析：专项附加扣除项目包括子女教育、赡养老人等。3.√解析：小规模纳税人不得享受即征即退政策。4.×解析：固定资产的折旧年限需符合税法规定。5.×解析：契税税率因交易性质而异，土地使用权转让的契税税率为3%。6.√解析：小型微利企业适用税收优惠政策。7.√解析：稿酬所得适用20%的比例税率，并按70%计入应纳税所得额。8.×解析：业务招待费支出按60%扣除但不超过销售收入的5‰。9.×解析：公益性捐赠支出按12%扣除。10.×解析：土地使用权转让需要缴纳土地增值税，但契税适用于房屋买卖。四、简答题1.企业所得税的税前扣除项目及其标准：-工资薪金支出：按实际发生额扣除；-职工福利费支出：按工资薪金总额的14%扣除；-职工教育经费支出：按工资薪金总额的8%扣除；-业务招待费支出：按60%扣除但不超过销售收入的5‰；-广告费支出：按60%扣除但不超过销售收入的15%；-公益性捐赠支出：按12%扣除。2.个人所得税的专项附加扣除项目及其标准：-住房贷款利息：1000元/月；-住房租金：1500元/月（城市）或800元/月（农村）；-子女教育：2000元/月；-赡养老人：2000元/月；-3岁以下婴幼儿照护：2000元/月。3.增值税小规模纳税人的征收率及其优惠政策：-征收率：1%或3%；-优惠政策：免征增值税（年销售额不超过90万元）。4.固定资产的折旧方法及其适用情形：-直线法：适用于房屋、建筑物等；-双倍余额递减法：适用于电子设备等；-年数总和法：适用于运输工具等；-工作量法：适用于飞机等。5.契税的减免税情形及其适用条件：-个人购买首套自住房：减半征收；-企业兼并重组：免征；-国有土地使用权出让：免征。五、计算题1.应纳企业所得税额=300万元×25%=75万元。2.工资收入应纳税额=（20万元-6万元）×20%-1.5万元=2.5万元；年终奖应纳税额=10万元÷12个月×3%（适用税率）×20%（速算扣除数）-1.5万元=0.5万元；总应纳税额=2.5万元+0.5万元=3万元。3.应纳增值税额=100万元×3%=3万元。4.年折旧额=（1000万元-50万元）÷10年=95万元。5.应纳个人所得税额=（200万元-100万元）×20%=20万元。六、案例分析题1.应纳税所得额计算：-工资薪金支出：200万元；-职工福利费支出：200万元×14%=28万元；-业务招待费支出：50万元×60%=30万元，但销售收入的5‰=1000万元×5‰=5万元，按5万元扣除；-广告费支出：80万元×60%=48万元；-公益性捐赠支出：300万元×12%=36万元；应纳税所得额=200万元+28万元+5万元+（50万元-5万元）+（80万元-48万元）+（300万元-36万元）=518万元。2.应纳税所得额计算：-工资收入：30