2026年税务师考试题库含完整答案（历年真题）

2026年税务师考试题库第一部分单选题(200题)1、税法对委托加工应税消费品作了明确规定，下列属于委托加工应税消费品的是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

【答案】：A2、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（）。

A.销售免税货物

B.以分期收款方式销售货物

C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目

D.以赊销方式销售货物

【答案】：C3、非房地产开发企业的下列业务中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

A.将新建房以成本价销售给职工

B.企业分立，且分立企业与原企业投资主体相同的，原企业将房地产转移.变更到分立后的企业

C.企业合并，且原企业投资主体存续的，原企业将房地产转移.变更到合并后的企业

D.企业在改制重组时以新建房作价入股进行投资，房地产转移.变更到被投资的企业

【答案】：A4、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018年4月通过全部工程质量验收。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

【答案】：A5、下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。

A.印花税应纳税额不足一角的不征税

B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税

D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

【答案】：B6、烟叶税实行比例税率，税率为（）。

A.10%

B.20%

C.30%

D.5%

【答案】：B7、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。

A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算

B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损

D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

【答案】：C8、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记

B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续

C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记

D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续

【答案】：B9、甲油田为增值税一般纳税人，2021年7月开采原油1000吨，对外销售600吨取得不含税销售额2000万元，其中含从坑口到购买方指定地点的运输费用10万元（已取得合法票据），则甲油田当月应缴纳资源税（）万元。（资源税税率为6%）

A.119.4

B.120

C.199.4

D.105.66

【答案】：A10、（2019年）生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.用已税摩托车连续生产的摩托车

B.用已税白酒连续生产的白酒

C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D.用已税烟丝连续生产的卷烟

【答案】：D11、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位

B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒

C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛

【答案】：B12、某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2020年5月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

【答案】：D13、（2019年真题）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。

A.唯一的一辆机动车

B.新购入的价值4000元的家具

C.金银首饰

D.别墅

【答案】：B14、下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）。

A.关联交易价格调整

B.因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无须缴纳滞纳金

C.先完税后争诉

D.在新法实施后进入到税款征管程序的，适用新法规定

【答案】：C15、根据《税务规范性文件制定管理办法》，关于税务规范性文件制定权说法不正确的的是（）。

A.县以上税务机关可以按照法定职权和法定程序制定并发布税务规范性文件

B.县级税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者市以上税务机关税务规范性文件的明确授权

C.县级税务机关没有授权又确需制定税务规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定

D.各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件

【答案】：B16、2020年2月，某汽车4S店（为增值税一般纳税人）向消费者个人销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税（）万元。

A.15

B.55

C.60

D.80

【答案】：D17、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售已经使用8年的机器设备一台，取得收入28250元（含税，下同）；销售使用过10年的小轿车1辆，取得收入72100元；销售生产过程中产生的下脚料取得收入58760元，不考虑其他因素，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（该企业未放弃减税优惠）

A.8708.54

B.11410

C.15603.23

D.18304.69

【答案】：B18、企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.取得的与销售收入或者数量无关的财政补贴收入

D.收取包装物租金

【答案】：D19、下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账

C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在80000元以上的，应建复式账

【答案】：C20、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。

A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票

B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票

C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废

【答案】：A21、某手表厂为增值税一般纳税人，2020年1月销售A牌－1型手表900只，取得不含税销售额540万元；销售A牌－2型手表300只，取得不含税销售额420万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。（高档手表消费税税率20%）

A.108.00

B.84.00

C.192.00

D.140.00

【答案】：B22、下列企业中，需要计算缴纳资源税的是（）。

A.在中国境内销售蜂窝煤的销售企业

B.进口原油的外贸企业

C.在中国境内开采天然气并直接销售的企业

D.在中国境内开采铜矿并连续加工铜选矿的企业

【答案】：C23、某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

【答案】：D24、以下关于资源税征收管理的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资源税

C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在开采环节计算缴纳资源税

D.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送环节计算缴纳资源税

【答案】：C25、根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是（）。

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】：B26、下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（）。

A.各级税务机关的内设机构、派出机构、临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件

B.税收规范性文件可设定行政许可、行政处罚

C.税务规范性文件可以溯及既往

D.税收规范性文件一律自发布之日起30日后施行

【答案】：A27、某医院于2017年8月购置一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，支付不含增值税价款150000元。2020年9月该医院将该救护车改为9座小客车作为通勤车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税（）元。

A.10256.41

B.10500

C.15000

D.9572.65

【答案】：B28、根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税额时，不准予扣除的项目是（）。

A.评估价格

B.转让环节缴纳的税金

C.取得土地使用权所支付的地价款

D.重置成本价

【答案】：D29、税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是（）。

A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中

B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更

C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减

D.金融商品转让不得开具增值税专用发票

【答案】：C30、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（）企业所得税。

A.0万元

B.25万元

C.100万元

D.425万元

【答案】：B31、某家酒店为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策的适用条件。2019年10月，销项税额100万元，购入办公楼取得增值税专用发票，注明税额15万元。该酒店当月应缴纳增值税（）万元。

A.85.00

B.83.50

C.82.75

D.76.50

【答案】：C32、甲汽车制造厂2019年6月直接销售给乙服装厂二台汽车，其中一台为26座大客车，零售价为46.8万元；另一台为计划让高级管理人员使用的小汽车，零售价为158.2万元。则该汽车制造厂当月应纳消费税（）万元。（该款小汽车生产环节消费税税率5%，零售环节消费税税率10%）

A.21

B.7

C.14

D.27

【答案】：A33、位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2020年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，2018年7月出租厂房的不含税租金收入100万元未入账，被査补增值税，并处以滞纳金和罚款。该企业出租不动产，选择适用简易计税方法。2020年9月该企业应纳城市维护建设税（）万元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

【答案】：B34、纳税人借转让定价而减少计税所得，当地税务机关有权重新核定计税所得，这体现了税法原则中的（）。

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

【答案】：B35、下列关于进项税额的处理，税法不正确的是（）。

A.一般纳税人因进货退回而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减

B.一般纳税人因折让而从销货方收回的增值税额，应从发生折让当期的进项税额中扣减

C.自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额

D.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票

【答案】：D36、下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。

A.超过纳税期限

B.告诫在先

C.已经采取了税收保全措施

D.超过告诫期

【答案】：C37、2020年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

A.7213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B38、某个体工商户为增值税小规模纳税人，2021年5月销售货物取得含税收入20.2万元，出租住房取得含税收入10.5万元，当月购进货物18万元。该个体工商户当月应纳增值税（）万元。

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

【答案】：D39、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式。

A.晤谈

B.书面咨询

C.电话咨询

D.网络咨询

【答案】：D40、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（）。

A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税

B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税

C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率

D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

【答案】：B41、甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款100万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）。

A.借：原材料100应交税费——待认证进项税额13贷：银行存款113

B.借：原材料100应交税费——待抵扣进项税额13贷：银行存款113

C.借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113

D.借：原材料113贷：银行存款113

【答案】：A42、甲综合性商场为增值税一般纳税人，2019年12月销售服装、家电货物取得不含税销售额100万元；地下停车场提供车辆停放服务取得含税销售额10万元（该停车场于2013年建造，选择简易计税方法计税）；出租上月购置门面房取得含税销售额50万元。当月全部可以抵扣的进项税额为10万元。甲商场当月上述业务增值税应纳税额为（）万元。

A.6.11

B.7.42

C.7.60

D.7.95

【答案】：C43、某房地产公司在2020年将一可售建筑面积20000平方米的楼盘销售了90%，房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除项目总金额3960万元。2021年，销售其清算时未转让的房地产建筑面积1000平方米，取得不含税销售收入500万元，应纳土地增值税（）万元。

A.140

B.107

C.114

D.127

【答案】：B44、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为提供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息100万。对于该笔利息，税务处理正确的是（）。

A.进项税额可以抵扣

B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”核算

C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费——简易计税”核算

D.相应的进项税额通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算

【答案】：B45、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。

A.4368.93

B.3203.88

C.3125.83

D.4077.67

【答案】：B46、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。

A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务

B.纳税人当期开始享受免税待遇

C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款

D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报

【答案】：C47、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）。

A.税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业

B.某税务师事务所前2年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚，可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东

C.税务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动

D.税务师的执业行为一般需要出具鉴证报告

【答案】：C48、某公司进口一批实木地板，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25%，消费税税率5%，则该公司进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.39.76

B.36.32

C.32.89

D.31.25

【答案】：C49、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，自2018至2020年开发M地块的房地产项目，可售建筑面积80000平方米，2020年6月竣工验收并开始销售，截止2021年4月已销售72000平方米，剩余可售建筑面积用于出租。该项目土地成本20000万元，开发成本15000万元，开发费用10000万元（其中利息支出不能提供金融机构贷款证明），与转让房地产有关的税金782万元。开发费用扣除比例为10%。该公司对M地块的房地产项目进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额（）万元。（

A.35432

B.41732

C.39282

D.40157

【答案】：B50、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用3680万元,其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况,该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A51、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。

A.子女教育

B.大病医疗

C.赡养老人

D.住房贷款利息

【答案】：B52、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。

A.10200

B.38000

C.7000

D.11400

【答案】：D53、某商场为增值税一般纳税人，2019年6月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.54567.79

D.54646.02

【答案】：A54、下列行为，需要缴纳车辆购置税的是（）

A.汽车经销商从汽车生产厂家购进用于对销售的商品车

B.二手车经销商从王某处购进二手车用于出售

C.王某从二手车经销商处购入二手车

D.某4S店将从汽车厂家购入的新车上户挂牌并上路行驶的试乘试驾车

【答案】：D55、进口原产于与我国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率是（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】：C56、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）。

A.采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记

B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年

C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业

D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款

【答案】：A57、下列关于实体法要素中计税依据的说法，不正确的是（）。

A.计税依据是征税的目的物

B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定

C.当计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的

D.车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、整备质量每吨

【答案】：A58、某房地产企业为增值税一般纳税人，2021年6月1日购买一地块开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，完工当期销售其中的90%取得含税销售收入2000万元，当期增值税销项税额为（）万元。

A.105.69

B.118.92

C.99.08

D.138.38

【答案】：A59、2019年1月，某汽车销售公司进口20辆小汽车，海关审定的关税完税价格为22.5万元/辆，销售了15辆，每辆不含税售价50万元，5辆由管理部门使用。则该公司应缴纳车辆购置税（）万元。（小汽车关税税率20%，消费税税率9%）

A.59.34

B.14.84

C.25

D.100

【答案】：B60、根据规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照（）缴纳增值税。

A.销售货物

B.餐饮服务

C.生活服务

D.其他现代服务

【答案】：B61、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村

B.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产

C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值

D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间不需要缴纳房产税

【答案】：B62、下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是（）。

A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公

B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房

C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值

D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室

【答案】：A63、甲企业2021年4月产生炉渣150吨，其中综合利用20吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存50吨，适用税额为25元/吨。甲企业4月炉渣应缴纳环境保护税（）元。

A.2000

B.2500

C.3250

D.3750

【答案】：B64、下列业务不属于增值税视同销售及特殊销售行为的是（）。

A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

B.单位无偿为关联企业提供建筑服务

C.单位无偿为公益事业提供建筑服务

D.单位无偿向其他企业提供建筑服务

【答案】：C65、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。

A.营业外收入

B.管理费用

C.其他收益

D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

【答案】：B66、2020年6月，某汽车4S店（增值税一般纳税人）将一辆排气量为2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万，市场售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为22.6万，4S店按价税合计22.6万开具机动车销售统一发票。关于车辆购置计税价格说法正确的是（）元。

A.车辆购置税计税价格按20万确定

B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格

C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

【答案】：D67、A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是（）。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

【答案】：D68、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.直接向环境排放的大气污染物

B.直接向环境排放的固体废物

C.直接向环境排放的水污染物

D.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放的应税污染物

【答案】：D69、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。

A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税

B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税

D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税

【答案】：B70、关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税

【答案】：B71、甲服装厂为增值税一般纳税人，2012年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

【答案】：B72、下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.汽车轮胎

B.卡丁车

C.木制一次性筷子

D.酒精

【答案】：C73、（2017年）2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B74、根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之日起（）将业务工作底稿归整为业务档案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：D75、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。

A.应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

B.应借记“投资收益”科目

C.应贷记“银行存款”科目

D.应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

【答案】：A76、下列单位提供的服务中，属于视同销售服务征收增值税的是（）。

A.某动漫设计公司为其他单位无偿提供动漫设计服务

B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务

D.某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务

【答案】：A77、根据现行税法的规定，下列消费品在生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟

B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆生产的小汽车赠送给客户

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售

【答案】：C78、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（）。

A.1.8万元

B.11万元

C.15.8万元

D.17.6万元

【答案】：C79、下列消费品中，应缴纳消费税的是（）。

A.零售的高档化妆品

B.零售的白酒

C.进口的服装

D.进口的卷烟

【答案】：D80、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

A.1

B.5

C.10

D.100

【答案】：C81、某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000元。2020年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为（）元。

A.17753.12

B.19546.36

C.24735.66

D.29656.55

【答案】：C82、甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2008年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元，甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款113万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B83、下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。

A.转让国有土地使用权的外商投资企业

B.转让房屋的国家机关

C.合作建房后出售房产的合作企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

【答案】：D84、从2020年1月1日起，下列关于财政补贴增值税政策说法正确的是（）。

A.某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的定额补贴，该补贴需要缴纳增值税

B.为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，该补贴需要缴纳增值税

C.某新能源汽车企业2020年才收到2019年销售新能源汽车的中央财政补贴，该补贴需要缴纳增值税

D.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税

【答案】：D85、位于市区的某企业2020年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A.14

B.18.2

C.32.2

D.39.34

【答案】：A86、（）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

A.超额累进税率

B.定额税率

C.超率累进税率

D.比例税率

【答案】：B87、如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照（）计算保险费。

A.货价的3‰

B.货价加运费的3‰

C.货价的5‰

D.货价加运费的5‰

【答案】：B88、2020年4月北京市某咨询公司的销项税额为51万元，进项税额15万元，全部属于允许抵扣的进项税额，当月该咨询公司应计提的增值税加计抵减额为（）万元。（该咨询公司符合加计抵减政策的条件）

A.1

B.1.5

C.3

D.0.75

【答案】：B89、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。

A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税

D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人

【答案】：B90、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】：A91、根据增值税的现行规定，下列说法错误的是（）。

A.某药店既销售药品又提供医疗服务属于兼营行为

B.混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的

C.某商店销售商品的同时提供运输服务属于混合销售行为

D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售行为

【答案】：D92、某油田企业2021年9月将一台采油车的固定装置拆除后用于运输。该车辆使用年限为10年，已使用6年，税务机关核定的该类型车辆最低计税价格为85000元。该企业2021年9月应缴纳车辆购置税（）元。

A.5100.00

B.4250.00

C.8500.00

D.3400.00

【答案】：D93、某企业于2017年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值240万元，使用年限10年，海关监管期5年。2020年11月9日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（关税税率10%）

A.5.75

B.6.13

C.6.00

D.6.40

【答案】：B94、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C95、一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是（）。

A.即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.减半征收

【答案】：A96、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

A.1069.63

B.1071.07

C.1107.07

D.1206.93

【答案】：A97、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B98、根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委托时，下列处理正确的是（）。

A.应书面告知行政复议机构

B.可口头告知行政复议机构

C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备案

D.不需要告知行政复议机构

【答案】：A99、下列各项中，不属于委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格构成项目的是（）。

A.委托方支付的加工费用

B.受托方提供加工材料的实际成本

C.受托方代垫辅助材料的价格

D.委托方提供加工材料的实际成本

【答案】：B100、在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（）。

A.耕地占用税

B.借款利息费用

C.契税

D.土地出让金

【答案】：A101、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的

【答案】：D102、某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2021年6月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2021年6月该旧机动车交易公司应纳增值税（）万元。

A.2.40

B.4.78

C.9.38

D.70.18

【答案】：A103、下列情形中，属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。

A.英国A公司为我国甲公司出境的函件在英国提供的收派服务

B.法国B公司为我国乙公司提供的工程地点在法国的工程勘察勘探服务

C.日本C公司向我国丙公司销售位于北京的办公楼

D.韩国D公司向我国丁公司销售完全在韩国使用的无形资产

【答案】：C104、下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是（）。

A.受托代理出口货物的外贸企业

B.收购货物出口的外贸企业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

【答案】：B105、下列各项中，不符合应税消费品应税数量规定的是（）。

A.委托加工应税消费品的，为受托方实际加工应税消费品的数量

B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【答案】：A106、2019年10月1日至2021年12月31日，下列服务中，不属于适用增值税进项税额加计抵减15%政策的是（）。

A.餐饮服务

B.租赁服务

C.教育服务

D.文化服务

【答案】：B107、税务师事务所与委托人签订业务委托协议，向税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》的时间正确的是（）。

A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前

B.签订委托协议后

C.首次提供涉税专业服务前

D.签订业务委托协议后30日内

【答案】：A108、税务司法鉴定业务中，鉴定人及助理人员应当回避的情形说法错误的是（）。

A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关系的应当回避

B.曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务的应当回避

C.曾被聘请为有专门知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动的应当回避

D.委托人要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

【答案】：D109、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。

A.7日

B.5日

C.3日

D.当日

【答案】：D110、某烟厂2019年2月收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.132

B.116.8

C.120

D.106.19

【答案】：A111、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）。

A.货物出口关税

B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

C.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

【答案】：B112、委托其他纳税人代销货物，不能作为增值税纳税义务发生时间的是（）。

A.收到代销单位的代销清单的当天

B.收到部分货款的当天

C.收到全部货款的当天

D.发出代销货物满360天的当天

【答案】：D113、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。

A.每月5日前

B.每月10日前

C.每月15日前

D.每月20日前

【答案】：B114、下列行为应计缴土地增值税的是（）。

A.代建房

B.房产评估增值

C.赠与直系亲属

D.存量房地产的买卖

【答案】：D115、税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所得税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.银行存款余额调节表

【答案】：C116、下列关于疫情期间税收优惠的说法，正确的是（）。

A.自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医护人员和物业人员按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个税

B.自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的现金，不计入工资、薪金收入，免征个税

C.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额

D.疫情防控重点保障物资的具体范围由财政部和国家税务总局确定

【答案】：C117、下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述错误的是（）。（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策）

A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.—般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

【答案】：C118、关于环境保护税，下列说法正确的是（）。

A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳

B.环境保护税税率为统一比例税率

C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地

【答案】：C119、甲公司于2019年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2015年6月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。（当地契税税率3%）

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51

【答案】：B120、某企业2021年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氢80千克，假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元，该企业只一个排放口。对应污染物的污染当量值（单位：千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税（）元。

A.278.62

B.146.99

C.142.03

D.255.98

【答案】：A121、一般纳税人销售的下列应税行为中，以销售额全额计算销项税额的是（）。

A.房地产开发企业销售其开发的房地产新项目

B.客运场站服务

C.建筑服务

D.金融商品转让

【答案】：C122、2021年7月，某4S店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆，不含税售价为18万元/辆，1辆留作公司自用，18辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15万元/辆，该4S店当月应纳车辆购置税（）万元。

A.1.56

B.1.90

C.1.30

D.1.80

【答案】：A123、联德公司进口货物一批，经海关审定的成交价格为300万元，运输费用为10万元，保险费用无法确定，购货佣金40万元，该货物进口关税税率为7%，海关填发税款缴纳书的日期为2020年3月4日，该公司于2020年3月28日缴纳关税税款，海关应对其加收滞纳金（）元。

A.979.65

B.1225

C.1088.5

D.1228.5

【答案】：C124、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得12%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为40万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%）

A.70

B.40

C.0

D.50

【答案】：A125、根据环境保护税法规定，环境保护税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

【答案】：B126、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行的升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元（已取得海关进口增值税专用缴款书）。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D127、下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（）。

A.教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”包括增值税

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税

D.房地产开发企业与转让房地产有关的税金＝营改增前实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加＋营改增后允许扣除的城市维护建设税、教育费附加

【答案】：B128、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2019年5月销售金银首饰取得不含税销售额50万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当月进项税额6.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税是（）万元。

A.3.23

B.2.63

C.4.61

D.1.88

【答案】：D129、某生产企业2018年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D130、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（）。

A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税

B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目

【答案】：B131、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产自用转移为经营性租赁

【答案】：A132、某个体工商户为增值税一般纳税人，2019年12月将自有商铺出租，合同约定含税租金8万元/月、租期一年、前两个月免收租金、后十个月租金在当月一次性收取。当月该个体户出租不动产的销项税额为（）万元。

A.0

B.0.66

C.6.61

D.7.93

【答案】：C133、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

A.国家税务总局

B.省以上税务局（分局）

C.市以上税务局（分局）

D.县以上税务局（分局）

【答案】：D134、某4S店2019年7月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售7辆，取得含税销售收入200万元，2辆企业自用，1辆赠送给员工。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%）

A.8.44

B.7.03

C.7.68

D.9.50

【答案】：A135、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

【答案】：D136、某油田2019年10月开采原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含税收入16000万元；将1.5万吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率6%）

A.800

B.1000

C.1320

D.1300

【答案】：C137、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。

A.成本法

B.市场法

C.收益法

D.估值法

【答案】：A138、（2020年真题）2020年9月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为6.5%和5%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.41.25

B.53.10

C.40.60

D.44.50

【答案】：D139、下列车辆中，应缴纳车辆购置税的是（）。

A.自行车

B.排气量为100毫升的摩托车

C.有轨电车

D.叉车

【答案】：C140、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年4月销售高档化妆品，取得不含税销售额120万元；销售普通护肤品，取得含税销售额56.5万元；将高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品销售，每套零售价为800元（其中高档化妆品价值500元，普通护肤品价值300元），当月销售100套。已知，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.19.06

B.19.2

C.53.05

D.53.40

【答案】：A141、某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已被生产领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已开具农产品收购发票，同时支付运费，取得了增值税专用发票注明金额0.6万元。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2020年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26

【答案】：C142、下列销售行为中，免征增值税的是（）。

A.纳税人销售林木并提供林木管护服务

B.电信单位销售移动电话并提供电信服务

C.其他个人销售自己使用过的物品

D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费

【答案】：C143、某居民企业2019年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2019年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.26.25

C.30

D.31.25

【答案】：B144、某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个人所得税（）元。

A.0

B.30

C.45

D.2685

【答案】：A145、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万元，其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务；进项税额上期末加计抵减余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月即进行勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C146、某商业银行为增值税一般纳税人，2020年6月提供贷款服务取得利息收入200万元，提供金融服务取得手续费8万元，取得罚息收入20万元。该银行2020年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格，当月没有可以抵扣的进项税）

A.12.68

B.13.91

C.13.68

D.12.91

【答案】：D147、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。

A.补缴税款和滞纳金的处理决定

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.核定税额

D.不予行政赔偿的决定

【答案】：A148、下列税务处理正确的是（）。

A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税

B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税

C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【答案】：B149、根据税法规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照（）计算缴纳增值税。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率减按1.5%

【答案】：C150、税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（）。

A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托

B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托

C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托

D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托

【答案】：B151、某食品厂为增值税小规模纳税人，2012年8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，价税合计金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税（）元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

【答案】：D152、下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是（）。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

【答案】：A153、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上1万元以下

D.1万元以上5万元以下

【答案】：B154、《税收征管法实施细则》第四十二条规定∶"税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起（）日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

A.15

B.20

C.30

D.60

【答案】：B155、下列关于关税概念和特点的说法，不正确的是（）。

A.关税的征税对象是进出境的货物、物品、服务和劳务

B.关税是单一环节的价外税

C.关税有较强的涉外性

D.关税是一种税收形式，关税由海关征收

【答案】：A156、（2017年）下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

【答案】：D157、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是（）。

A.受托加工的是否为应税消费品

B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税

C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格

D.受托方是否按规定代收代缴了消费税

【答案】：A158、（2011年真题）2020年3月1日某公司（增值税一般纳税人）进口一批高档化妆品（适用消费税税率为15%），成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年3月5日填发税款缴款书，该公司于2020年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金合计为19.35万元

【答案】：D159、位于市区的甲企业2020年8月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业8月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

【答案】：D160、某企业为增值税一般纳税人，2021年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2021年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2021年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D161、下列关于税收代位权、撤销权的表述，不正确的是（）。

A.税收代位权是指欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权而对国家税收即税收债权造成损害时，由税务机关以自己的名义代替纳税人行使其债权的权利

B.税收撤销权是指税务机关对欠缴税款的纳税人滥用财产处分权而对国家税收造成损害的行为，请求法院予以撤销的权利

C.税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任

D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使代位权、撤销权

【答案】：C162、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，（）内不得再申请免税。

A.36个月

B.12个月

C.48个月

D.6个月

【答案】：A163、某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000

B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380000

C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000

D.借：固定资产6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000

【答案】：C164、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据

C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格为计税依据

【答案】：B165、某企业2019年12月产生危险废物800吨，其中在符合国家和地方环境保护标准的设施处置300吨、综合利用200吨（符合国家和地方相关规定）。危险废物环保税适用税额为每吨1000元，该企业当月应缴纳的环境保护税（）万元。

A.80

B.60

C.50

D.30

【答案】：D166、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B167、2020年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】：B168、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。

A.税务机关因行政执法需要查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所之间进行交流

D.行业自律部门因检查执