报关员职业资格考试重点知识点汇编

报关员职业资格考试重点知识点汇编第一章报关基础知识一、报关单位管理1.报关单位类型报关单位分为进出口货物收发货人（自理报关，需办理海关注册登记，无注册资本限制，可在全国口岸报关）和报关企业（代理报关，含国际货运代理、专业报关企业，注册资本≥50万元，跨关区执业需设分支机构并备案，仅限注册地直属海关辖区报关）。2.注册登记程序收发货人提交《报关单位注册登记申请书》、营业执照等，海关审核后核发《报关单位注册登记证书》；报关企业还需提交企业章程、报关员人数证明等，申请行政许可后完成注册。二、报关员管理1.权利与义务权利：查阅报关单证、申请行政复议/诉讼、获得执业培训等；义务：遵守海关法规、配合查验、如实申报、妥善保管单证等。2.记分考核管理报关行为不符合规范的，海关予以记分（如申报不实记5-30分，违反监管规定记1-20分）。记分累计达30分的，需参加海关组织的岗位考核，考核通过后记分清零，否则暂停执业。第二章报关程序一、一般进出口货物报关程序1.进出口申报期限：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时前；超期申报按日征收滞报金（0.05%×完税价格）。地点：进口原则上进境地海关，出口出境地海关；经海关同意，可在指运地/启运地海关申报（转关报关）。单证：基本单证（发票、装箱单、提运单等）、特殊单证（许可证、原产地证等）、报关单。2.配合查验海关查验时，报关员需到场配合，如实回答询问，负责搬移货物、开拆/重封包装。对查验结果有异议的，可申请复验（同一查验人员不得参与复验）。3.缴纳税费海关制发税款缴款书，纳税义务人应自海关填发之日起15日内缴纳，逾期按日加征0.05%滞纳金。4.提取/装运货物进口货物凭海关加盖“放行章”的提货凭证提取；出口货物凭海关放行信号装运。二、保税货物报关程序1.加工贸易保税货物备案：经营企业向海关提交加工贸易手册（纸质或电子），申报单耗（单位成品耗料量），海关备案后核发手册。进出口报关：进口料件免税（保税），出口成品免税；料件内销需补税（按申报内销时的税率、完税价格），成品内销按一般进口货物征税。核销：手册到期或加工完毕，经营企业向海关申报实际单耗，海关审核后核销手册，剩余料件可结转、退运或内销。2.保税物流货物如保税仓库（存储期限1年，可延长1年）、出口监管仓库（存储出口货物，期限6个月，可延长6个月）等，货物进仓保税，出仓按实际流向报关（进口、出口或结转）。三、特定减免税货物报关程序1.适用范围：科教用品（科研机构、学校进口的科研教学用品）、残疾人专用品、扶贫慈善捐赠物资、重大技术装备等。2.报关流程：减免税备案：企业提交备案申请，海关审核后准予备案。减免税审批：进口前提交《进出口货物征免税证明》申请，海关核发证明（有效期6个月）。进口报关：凭征免税证明报关，免税进口。后续监管：货物在监管期限内（一般5年）不得擅自转让、出租，如需解除监管，需向海关申请并补缴税款（按剩余监管期折旧）。四、暂准进出境货物报关程序1.适用范围：展览品（进境/出境展览品）、暂时进出口货物（工程施工机械、科研设备等）。2.报关要求：提交担保（保证金、保函等），期限一般6个月，可延长（最长不超过6个月，总期限不超过1年）。复运出境/进境时，凭原报关单证核销担保。第三章进出口商品归类一、协调制度（HS）结构HS编码共10位，前8位为国际通用（21类97章），后2位为我国子目。类注、章注、子目注释具有法律效力，归类时优先遵循。二、归类总规则（六条）1.规则一：类、章标题为查找指引，归类以品目条文、类注、章注为准。例如，“针织女式衬衫”应按品目61.06（针织衬衫）归类，而非“服装”类其他品目。2.规则二：品目所列货品包括不完整品/未制成品（具有基本特征）、完整品/制成品的未组装件/拆散件。例如，未组装的自行车（具有基本特征）按自行车品目归类。3.规则三：货品可归入多品目时，按以下顺序：（一）列名具体的品目优先（如“汽车用后视镜”优先于“汽车零件”）；（二）构成基本特征的材料/部件归类（如“带闹钟的收音机”，若收音机为基本特征，按收音机归类）；（三）归入最末一个品目。4.规则四：无法归类的货品，归入最相类似的品目。5.规则五：特殊容器（如照相机套、乐器盒）与所装物品一并归类（容器非基本特征时）；重复使用的包装容器单独归类。6.规则六：子目归类需在同一数级比较，类注、章注适用于子目。第四章进出口税费计算一、关税计算1.税率类型：从价税（完税价格×税率，最常用）、从量税（数量×单位税额，如啤酒、原油）、复合税（从价+从量，如录像机）、滑准税（税率随价格反向变动，如棉花）。2.完税价格确定：进口货物：以CIF价为基础（货价+运费+保险费），保险费按“（货价+运费）×0.3%”计算（无法确定时）。出口货物：以FOB价扣除出口关税为基础（FOB价/（1+出口税率））。3.税率适用：进口货物按“运输工具申报进境之日”税率（先行申报的同此）；转关货物按“指运地/启运地申报日”税率；租赁货物分期纳税的，按“申报纳税日”税率。二、进口环节税计算1.增值税：（关税完税价格+关税+消费税）×增值税率（一般货物13%，农产品等9%）。2.消费税：从价税：（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×消费税率（如化妆品）；从量税：数量×单位税额（如黄酒、啤酒）；复合税：从价+从量（如白酒）。三、滞纳金与滞报金滞纳金：纳税期限届满次日起，按日加征0.05%（滞纳金=滞纳税额×0.05%×滞纳天数）。滞报金：进口货物超期申报的，按日加征0.05%（滞报金=完税价格×0.05%×滞报天数，起征点50元）。第五章报关单填制规范一、核心栏目填报要求1.经营单位：填报海关注册的收发货人/报关企业名称及10位编码（第6位为“8”的是报关企业）。委托报关时，经营单位为委托方（除非委托专业报关企业且未签订委托协议）。2.运输方式：代码对应（水路2、公路3、铁路4、航空5、邮件6、其他9），需与提运单类型一致（如海运提单对应水路运输）。3.贸易方式：代码填报（如一般贸易0110、来料加工0214、进料对口0615），需与合同性质、货物流向匹配。4.商品编码：10位HS编码，需准确归类（如“纯棉针织T恤”归6109.1000）。5.数量及单位：第一行填法定计量单位（如“千克”“件”），第二行填成交计量单位（如“打”“套”），无成交单位的免填。6.单价/总价：填报实际成交的单位价格、总价格（无实际成交的填货值，如赠品、样品）。二、特殊情况填报原产国（地区）/最终目的国（地区）：进口填原产国（如“中国”“日本”），出口填最终目的国（货物最终交付的国家/地区）。征免性质：对应减免税类型（如“一般征税”101、“科教用品”401、“来料加工”502）。备注栏：填报关联报关单（转关、深加工结转）、特殊监管要求（如“ATA单证册”编号）等。第六章报关相关法律法规与监管要求一、《海关法》核心条款1.海关权力：检查运输工具/场所、查验货物物品、扣留走私嫌疑货物/物品/运输工具、查询存款汇款、稽查（进出口货物放行后3年内，保税等监管期内及后3年内）。2.法律责任：报关单位/报关员走私的，没收货物、罚款（偷逃税额1-5倍），吊销报关从业资格；违规的，警告、罚款、暂停执业等。二、《海关行政处罚实施条例》1.走私行为：逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避许可证件管理（如伪报、瞒报、夹藏）。2.违规行为：未报关擅自进出境、向海关申报不实、违反监管规定（如擅自处置监管货物）。3.处罚种类：警告、罚款、没收货物物品、暂停/撤销报关从业资格等。三、知识产权海关保护1.备案：权利人向海关总署申请备案（有效期10年，可续展）。