税务咨询师面试题及答案解析

2026年税务咨询师面试题及答案解析一、单选题（每题2分，共10题）1.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，适用企业所得税税率25%，则其应缴纳的企业所得税为多少？A.20万元B.25万元C.30万元D.40万元2.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的免税额为多少？A.3.6万元B.6万元C.12万元D.36万元3.某个体工商户2025年营业额为80万元，成本为50万元，则其应缴纳的增值税税率为多少？（假设适用3%征收率）A.2%B.3%C.5%D.6%4.根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用加计扣除比例为多少？A.50%B.75%C.100%D.175%5.某企业2025年转让一处房产，收入为500万元，原值300万元，则其应缴纳的土地增值税税率为多少？（假设适用四级税率）A.30%B.40%C.50%D.60%二、多选题（每题3分，共5题）6.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.资产折旧费用7.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得8.以下哪些情形可以申请增值税留抵退税？A.企业进项税额大于销项税额B.企业因政策调整需要退税C.企业因经营困难需要退税D.企业因会计差错需要退税9.根据《企业所得税法》，以下哪些费用不得税前扣除？A.企业赞助支出B.与生产经营无关的支出C.资产损失未经税前扣除的D.非法所得10.以下哪些属于土地增值税的征税范围？A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及附着物C.企业合并涉及房地产转让D.个人自住房转让三、判断题（每题1分，共10题）11.企业发生的广告费支出，可以全额在税前扣除。12.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。13.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且无法享受留抵退税政策。14.企业所得税的应纳税所得额等于利润总额。15.土地增值税的纳税人包括转让房地产的企业和个人。16.个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所的个人。17.企业发生的固定资产折旧费用，可以全额在税前扣除。18.增值税一般纳税人适用13%的税率，且无法享受即征即退政策。19.企业所得税的弥补亏损期限最长为5年。20.个人所得税的专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险等。四、简答题（每题5分，共4题）21.简述企业所得税的税前扣除原则。22.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其标准。23.简述增值税留抵退税的政策要点。24.简述土地增值税的征收范围及税率。五、计算题（每题10分，共2题）25.某企业2025年度利润总额为200万元，其中业务招待费支出20万元，广告费支出30万元。假设企业适用企业所得税税率25%，请计算其应缴纳的企业所得税。26.某个人2025年工资收入10万元，劳务报酬收入5万元，稿酬所得3万元。假设其专项扣除为1.2万元，专项附加扣除为2.4万元。请计算其应缴纳的个人所得税。答案解析一、单选题1.B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=100万元×25%=25万元。2.C解析：根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的免税额为6万元。3.B解析：个体工商户的增值税征收率为3%，因此应缴纳的增值税税率为3%。4.D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用加计扣除比例为175%。5.C解析：土地增值税的计算涉及四级税率，转让房产的收入减去原值后的增值额，根据增值率适用不同税率。假设增值率为66.67%（(500-300)/300），适用50%的税率。二、多选题6.A、B、D解析：工资薪金支出、职工福利费支出、资产折旧费用属于企业所得税的税前扣除项目，业务招待费支出需按规定比例扣除。7.A、B、C、D解析：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得均属于个人所得税的综合所得。8.A、B解析：企业进项税额大于销项税额可以申请留抵退税，因政策调整需要退税也可以申请退税。9.A、B、D解析：企业赞助支出、与生产经营无关的支出、非法所得不得税前扣除。资产损失需经税务机关核定后才能税前扣除。10.A、B解析：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上建筑物及附着物，企业合并涉及房地产转让不属于征税范围，个人自住房转让需符合特定条件。三、判断题11.×解析：广告费支出需按比例扣除，超过部分结转以后年度扣除。12.√解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。13.√解析：增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且无法享受留抵退税政策。14.×解析：企业所得税的应纳税所得额等于利润总额减去允许扣除的项目。15.√解析：土地增值税的纳税人包括转让房地产的企业和个人。16.√解析：个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所的个人。17.×解析：固定资产折旧费用需按规定方法扣除，并非全额扣除。18.×解析：增值税一般纳税人适用13%的税率，且符合条件的可以享受留抵退税政策。19.√解析：企业所得税的弥补亏损期限最长为5年。20.√解析：个人所得税的专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险等。四、简答题21.企业所得税的税前扣除原则-真实性原则：支出必须是真实发生的。-相关性原则：支出必须与生产经营相关。-合理性原则：支出必须符合行业和企业的实际情况。-合法性原则：支出必须符合税法规定。22.个人所得税的专项附加扣除项目及其标准-子女教育：每月2000元。-继续教育：每月1200元，最长48个月。-大病医疗：扣除医保报销后个人负担的医药费用，每年6万元。-住房贷款利息：每月1000元，最长240个月。-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市、计划单列市），每月1100元（其他城市）。-赡养老人：每月2000元。23.增值税留抵退税的政策要点-适用对象：一般纳税人进项税额大于销项税额的。-退税条件：符合留抵退税政策规定的。-退税金额：按月或按季申请退税。-政策调整：根据国家政策动态调整。24.土地增值税的征收范围及税率-征收范围：转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物。-税率：四级税率，增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%；超过50%未超过100%的，税率为40%；超过100%未超过200%的，税率为50%；超过200%的，税率为60%。五、计算题25.企业所得税计算-利润总额：200万元。-业务招待费扣除限额：利润总额的60%=120万元，实际发生20万元，可扣除20万元。-广告费扣除限额：利润总额的15%=30万元，实际发生30万元，可扣除30万元。-调整后利润总额：200万元-20万元+30万元=210万元。-应纳税额：210万元×25%=52.5万元。26.个人所得税计算-工资薪金所得：10万元，扣除专项扣除后=10万元-1.2万元=8.8万元。-劳务报酬所得：5万元，扣除20%后=5万元×80%=4万元。-稿酬所得：3万元，扣除70%后=3万元×30%=0.9万元。-综合所得：8.8万元+