2025会计从业资格《税法》真题

2025会计从业资格《税法》真题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.纳税人销售不动产B.行政单位收取的行政事业性收费C.银行提供的金融服务D.保险公司提供的保险服务2.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其销售额计算公式为（）。A.销售额=含税销售额÷(1+税率)B.销售额=含税销售额÷(1-税率)C.销售额=含税销售额×(1+税率)D.销售额=含税销售额×(1-税率)3.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税产品D.将自产货物分配给投资者4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.小汽车5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不应列入企业利润总额计算的是（）。A.职工工资B.车间设备折旧费C.资产转让净损失D.超标的业务招待费支出6.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.生产经营所得C.财产转让所得D.国债利息收入7.个人所得税的纳税义务人，根据所得来源的不同，可分为（）。A.全体纳税人和部分纳税人B.中国境内纳税人和中国境外纳税人C.居民纳税人和非居民纳税人D.一般纳税人和小规模纳税人8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除由医疗机构直接办理D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年9.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城镇房屋B.农村房屋C.个人所有非营业用的房产D.企事业单位的营业用房10.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市内的国家机关用地B.农村集体的建设用地C.城市内的企业用地D.城市内的外商投资企业用地11.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.增值税C.印花税D.车船税12.纳税人销售应税产品，采用分期收款结算方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.发出货物当天B.签订合同当天C.收到货款当天D.合同约定的收款日期的当天13.从事货物生产或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以（）。A.依照小规模纳税人纳税B.申请认定为增值税一般纳税人C.免征增值税D.暂不缴纳增值税14.消费税的纳税环节主要集中在（）。A.进口环节B.生产环节C.销售环节D.使用环节15.企业发生的广告费支出，下列说法正确的是（）。A.不得在计算企业所得税时扣除B.按照实际发生额的60%扣除C.按照不超过当年销售收入15%的比例扣除D.按照实际发生额扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的规定比例16.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围是（）。A.5%至25%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%17.下列项目中，不属于个人所得税居民个人综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.股息红利所得18.出口货物适用增值税零税率，是指（）。A.出口货物不缴纳增值税B.出口货物按照出口价格计算缴纳增值税C.出口货物按照法定税率计算缴纳增值税，但退还其在国内采购或生产时已缴纳的增值税D.出口货物免征增值税，但不需要办理退税手续19.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的房产，由经营管理单位纳税B.产权属于集体所有的，由集体单位纳税C.产权出典的，由出典人纳税D.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税20.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人申请的土地面积C.土地评估价值D.土地出让金二、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，请在答题卡相应位置填涂“√”，认为错误的，填涂“×”。）1.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，实行按照销售额和增值税合并定价方法的，销售额=含税销售额÷（1+征收率）。（）2.纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）3.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，以及企业之间相互提供的应税服务、无形资产或者不动产的转让收入，不得在计算企业所得税时扣除或者扣除部分不得计入应纳税所得额。（）4.个人将其经营所得对公益慈善事业的捐赠，可以在计算个人所得税时全额扣除。（）5.个人所得税的居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人。（）6.房产税的计税依据分为从价计征和从量计征两种方式。（）7.城镇土地使用税的纳税人，是使用城镇土地的单位和个人。（）8.资源税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式有所区别，例如，采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。（）9.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。（）10.增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务、服务，取得增值税专用发票，但未能及时认证抵扣的，可以在开具发票的次月终了后继续申报抵扣。（）三、计算题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）1.某一般纳税人商业企业2025年5月销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用增值税税率为13%。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业5月份应纳增值税多少万元？2.某居民企业2025年度实现销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出30万元。已知该公司上年度尚未弥补的亏损为20万元。该公司2025年度应纳税所得额多少万元？（提示：广告费支出按不超过当年销售（营业）收入15%的比例扣除，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入5%的比例）四、综合题（本类题共1小题，10分。）某市一居民个人张某，2025年1月取得工资收入30000元，2月取得银行存款利息收入2000元，3月出租自有住房取得租金收入8000元（不含增值税），已按3%缴纳个人所得税，4月领取一次性奖金100000元。已知张某每月可享受扣除的“三险一金”共计3000元，个人养老金扣除2000元，子女教育扣除2000元/月，赡养老人扣除2000元/月。该居民个人2025年3月应缴纳个人所得税多少元？（提示：出租房屋租金收入扣除费用标准为800元/月；居民个人取得年终奖等一次性奖金，可选择不并入当年综合所得计税，而是单独适用综合所得税率表）---试卷答案一、单项选择题1.C解析：选项A属于销售不动产，属于增值税征税范围；选项B属于不征收增值税的项目；选项C、D属于增值税应税行为。2.A解析：根据增值税销售额的计算公式。3.ABD解析：将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费、将外购货物用于集体福利或对外捐赠、将自产货物分配给股东或投资者，均视同销售。4.D解析：小汽车、高档手表、游艇等实行复合计征消费税。5.D解析：超标的业务招待费支出在计算企业所得税时，只能按照规定比例扣除部分，超过部分不得扣除。6.D解析：国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。7.C解析：根据纳税人的居住时间标准和所得来源地标准，分为居民个人和非居民个人。8.A解析：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元；选项B可以由父母选择其中一方按扣除标准的100%扣除；选项C由纳税人自行申报扣除；选项D住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月（即20年）。9.B解析：房产税的征税范围不包括农村房屋。10.B解析：城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不包括农村集体土地。11.B解析：增值税是中央与地方共享税。12.D解析：根据增值税纳税义务发生时间的规定。13.B解析：符合条件的小规模纳税人可以申请认定为增值税一般纳税人。14.B解析：消费税主要在生产环节征收。15.D解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。16.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至25%的五级超额累进税率。17.B解析：经营所得属于个人所得税的“经营所得”项目，不属于综合所得。18.C解析：出口货物零税率是指对出口货物不征收增值税，但需退还在国内采购或生产时已缴纳的增值税。19.D解析：根据房产税纳税人的规定。20.A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。二、判断题1.√解析：根据增值税销售额的计算公式。2.×解析：根据简易计税方法的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率减按2%征收增值税，但仅适用于特定类型的固定资产（如已使用过的固定资产）。3.×解析：符合条件的应税服务、无形资产或者不动产的转让收入，可以在计算企业所得税时扣除。4.×解析：个人捐赠扣除限额为年度综合所得收入额的30%以内。5.√解析：根据居民个人纳税人的定义。6.√解析：房产税的计税依据有从价计征和从量计征两种。7.√解析：根据城镇土地使用税纳税人的规定。8.√解析：根据资源税纳税义务发生时间的规定。9.√解析：印花税的税率形式包括比例税率和定额税率。10.×解析：增值税专用发票的认证抵扣期限一般为开具发票的当月认证，次月抵扣。三、计算题1.应纳增值税=100/(1+13%)×13%-10.4=7.69-10.4=-2.71（万元）由于计算结果为负数，表示该企业当月增值税进项税额大于销项税额，无需缴纳增值税，且可以结转下期继续抵扣，当期应纳增值税为0万元。解析思路：首先计算不含税销售额，然后根据税率计算销项税额，最后用销项税额减去进项税额，得出应纳增值税额。若结果为负数，则应纳增值税为0。2.广告费扣除限额=500×15%=75（万元），实际发生60万元，可以全额扣除。业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），扣除限额2=500×5%=25（万元），实际发生30万元，可扣除18万元。应纳税所得额=500+（60-75）+（30-18）-20=417（万元）解析思路：首先计算广告费和业务招待费的扣除限额，然后比较实际发生额和扣除限额，取较小者作为扣除金额。将销售收入、广告费、业务招待费调减额以及上年度亏损计入应纳税所得额计算公式中，得出应纳税所得额。四、综合题租金收入应纳税所得额=8000-800-2000-2000-2000=800（元）800元小于8000元的4%（320元），所以按800元扣除。租金收入应纳个人所得税=（8000-800）×10%-2100=490（元）奖金选择单独计税：年度综合所得收入额=30000×12+2000+（8000-800-2000-2000-2000）×12+100000=536000（元）适用税率25%，速算扣除数26620