税务师资格考试高频考点与备考资料含答案

2026年税务师资格考试高频考点与备考资料含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得应税收入100万元，减除成本费用60万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的所得税税率，则其应纳税所得额为多少万元？A.20B.40C.60D.1002.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的部分，其所得税税率为多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某企业2025年度实际缴纳增值税80万元，符合小型微利企业税收优惠政策，其应纳税额如何计算？A.实际缴纳80万元B.减半征收，实际缴纳40万元C.免征增值税D.按一般纳税人政策补缴差额4.企业所得税前可扣除的职工福利费，其税前扣除限额为工资薪金总额的多少？A.10%B.14%C.20%D.30%5.个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为多少？A.4%B.6%C.10%D.12%6.某企业2025年度发生广告费支出50万元，其年应纳税所得额为200万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其可税前扣除的广告费为多少万元？A.50B.30（不超过当年销售收入的15%）C.20（超过部分结转以后年度）D.0（超过标准部分不可扣除）7.增值税小规模纳税人，2025年应缴纳的增值税税率为多少？A.3%B.1%C.0%D.6%8.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年利润总额为100万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.20B.12（不超过利润总额的12%）C.10（超过部分结转以后年度）D.0（不符合扣除条件）9.个人所得税居民个人，其综合所得的免税额为多少元？A.3,600B.36,000C.60,000D.120,00010.某企业2025年度发生非广告性质的赞助支出10万元，其税前可扣除多少万元？A.0B.5（允许全额税前扣除）C.10（部分税前扣除）D.2（允许扣除20%）二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业税收优惠C.创业投资企业税收优惠D.加计扣除研发费用E.个人所得税的专项附加扣除2.增值税的纳税人分为哪几类？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.一般纳税人和小规模纳税人D.个人纳税人E.批发纳税人3.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.育儿费用C.大病医疗支出D.赡养老人E.住房租金4.企业所得税前可扣除的支出包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费C.广告费D.非广告性质的赞助支出E.税金及附加5.增值税的税率包括哪些？A.13%B.9%C.6%D.0%E.3%（小规模纳税人征收率）三、判断题（共10题，每题1分）1.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额超过100万元的部分，其所得税税率为35%。（正确/错误）2.增值税一般纳税人，其进项税额可全额抵扣销项税额。（正确/错误）3.个人所得税的非居民个人，其境内所得仅按10%的税率缴纳个税。（正确/错误）4.企业所得税前可扣除的招待费支出，其税前扣除限额为当年销售收入的5‰。（正确/错误）5.个人出租非住房，其应缴纳的房产税税率为12%。（正确/错误）6.增值税小规模纳税人，其应纳税额不可享受减免政策。（正确/错误）7.企业所得税的弥补亏损期限为5年。（正确/错误）8.个人所得税的综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。（正确/错误）9.房产税的纳税人包括产权所有人、承典人、代管人。（正确/错误）10.增值税的出口货物，其税率为0%。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述小型微利企业所得税优惠政策的适用条件及计算方法。2.简述个人所得税专项附加扣除的具体内容及标准。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得应税收入200万元，发生成本费用120万元，同时发生广告费支出30万元，公益性捐赠支出20万元。假设该企业适用25%的所得税税率，且广告费和公益性捐赠支出符合税前扣除标准。请计算该企业应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度取得工资薪金收入100万元，劳务报酬收入20万元，稿酬收入10万元，特许权使用费收入5万元。假设该个人为居民个人，且符合专项附加扣除条件，其中住房租金每月1,000元，赡养老人每月500元。请计算该个人应缴纳的个人所得税。六、综合题（共1题，20分）某企业2025年度财务数据如下：-应税收入：300万元-成本费用：180万元-广告费支出：40万元（年销售收入为400万元）-职工福利费支出：20万元（工资薪金总额为100万元）-公益性捐赠支出：30万元（年利润总额为50万元）-资产折旧费用：30万元-非广告性质的赞助支出：10万元假设该企业适用25%的所得税税率，且广告费、公益性捐赠支出、非广告性质的赞助支出符合税前扣除标准。请计算该企业应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单项选择题答案1.B解析：应纳税所得额=应税收入-成本费用=100-60=40（万元）。2.B解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的部分，其所得税税率为10%。3.B解析：小型微利企业增值税优惠政策，年应纳税额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳增值税；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳增值税。假设该企业符合此政策，则应纳税额为80×50%×20%=8（万元），实际缴纳40万元。4.B解析：企业所得税前可扣除的职工福利费，其税前扣除限额为工资薪金总额的14%。5.A解析：个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为4%。6.B解析：广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%，即400×15%=60（万元），实际发生50万元，可全额税前扣除。7.A解析：2025年增值税小规模纳税人应纳税额，除特定行业外，税率为3%。8.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年利润总额的12%，即100×12%=12（万元），实际发生20万元，可扣除12万元。9.B解析：个人所得税居民个人，其综合所得的免税额为36,000元。10.A解析：非广告性质的赞助支出不可税前扣除。二、多项选择题答案1.A、B、C、D解析：企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业税收优惠、创业投资企业税收优惠、加计扣除研发费用等。2.A、C解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。3.A、B、D、E解析：个人所得税的专项附加扣除包括住房贷款利息、育儿费用、赡养老人、住房租金等。4.A、B、C、E解析：企业所得税前可扣除的支出包括工资薪金支出、职工福利费、广告费、税金及附加等。非广告性质的赞助支出不可税前扣除。5.A、B、C、D、E解析：增值税的税率包括13%、9%、6%、0%（出口货物），以及小规模纳税人征收率3%。三、判断题答案1.正确解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额超过100万元的部分，其所得税税率为35%。2.正确解析：增值税一般纳税人，其进项税额可全额抵扣销项税额（符合抵扣条件的）。3.错误解析：非居民个人，其境内所得仅按10%的税率缴纳个税，但需区分不同类型所得（如工资薪金、经营所得等）。4.错误解析：企业所得税前可扣除的招待费支出，其税前扣除限额为当年销售收入的5‰，但不得超过实际发生额的60%。5.错误解析：个人出租非住房，其应缴纳的房产税税率为12%。6.错误解析：增值税小规模纳税人，其应纳税额可享受特定减免政策（如季度销售额不超过10万元免征增值税）。7.正确解析：企业所得税的弥补亏损期限为5年。8.正确解析：个人所得税的综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。9.正确解析：房产税的纳税人包括产权所有人、承典人、代管人。10.正确解析：增值税的出口货物，其税率为0%。四、简答题答案1.小型微利企业所得税优惠政策的适用条件及计算方法-适用条件：年应纳税所得额不超过100万元（含100万元），且资产总额不超过300万元（含300万元）。-计算方法：-年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳增值税；-超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳增值税。2.个人所得税专项附加扣除的具体内容及标准-内容：住房贷款利息、住房租金、赡养老人、子女教育、继续教育、大病医疗、婴幼儿照护。-标准：-住房贷款利息：1,000元/月；-住房租金：500元-1,500元/月（取决于城市规模）；-赡养老人：2,000元/月；-子女教育、继续教育：1,000元/月；-大病医疗：8万元（限额）；-婴幼儿照护：2,000元/月。3.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别-纳税人身份：一般纳税人按发票抵扣进项税额，小规模纳税人按简易征收率计算应纳税额；-税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%（部分行业1%）；-征收方式：一般纳税人需缴纳增值税，小规模纳税人除特定行业外免征增值税；-管理要求：一般纳税人需进行进项税额核算，小规模纳税人简化核算。五、计算题答案1.企业所得税计算-应纳税所得额=应税收入-成本费用-广告费-公益性捐赠支出=200-120-30-12（公益性捐赠扣除限额：100×12%=12）=38（万元）-应纳税额=应纳税所得额×税率=38×25%=9.5（万元）2.个人所得税计算-综合所得应纳税所得额=工资薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费-免税收入-专项扣除-专项附加扣除=100+20+10+5-0-60,000（基本减除费用）-（1,000×12+500×12）（专项附加扣除）=135-60,000-18,000=57,135（元）-应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=57,135×20%-16,920=11,427-16,920=5,507（元）六、综合题