2025年CPA《会计实务》强化训练卷及答案

2025年CPA《会计实务》强化训练卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.下列各项中，属于企业资产要素特征的是（）。A.预期会给企业带来经济利益B.必须是过去发生的交易或事项形成的C.由企业拥有或者控制D.A和BE.A和C2.企业采用计划成本法进行材料核算时，期末结转材料成本差异，如果差异为超支差异，则应计入的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.管理费用3.某企业购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价100万元，增值税进项税额13万元，运杂费2万元。该设备入账价值为（）万元。A.100B.112C.114D.1304.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值损失计入当期管理费用C.计提减值准备后的固定资产，应以其账面价值作为后续计量的基础D.因技术进步导致固定资产可收回金额低于账面价值，应计提减值准备5.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品收取的含税价款为117万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税率为13%。该销售业务的销项税额为（）万元。A.9B.10C.13D.1176.下列各项中，不应计入企业当期利润表中的“营业外收入”的是（）。A.接受现金捐赠B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.出租无形资产收入7.企业确认一项政府补助时，如果无法区分与日常活动相关还是与日常活动无关，通常应将其（）。A.全部计入营业外收入B.全部计入其他收益C.50%计入营业外收入，50%计入其他收益D.分期确认收入8.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不确认折旧或摊销C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按资产负债表日公允价值调整其账面价值D.企业可以选择同时采用成本模式和公允价值模式计量不同的投资性房地产9.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年12月31日，甲公司因合并报表要求，需要对乙公司固定资产的账面价值进行合并调整，调减固定资产价值500万元。假定不考虑其他因素，甲公司合并工作底稿中应抵销的“长期股权投资”与“固定资产减值准备”的金额为（）万元。A.0B.500C.400D.80010.下列各项中，属于企业关联方交易的是（）。A.甲公司向乙公司销售产品B.甲公司向其独立董事提供借款C.甲公司与其合营企业的合营方之间发生交易D.以上都是二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于企业负债要素特征的有（）。A.预期会导致经济利益流出企业B.由企业过去的交易或事项形成的C.企业承担的现时义务D.需要在未来某个时点用资产或提供服务清偿E.由企业未来经营活动产生的义务12.企业购入需要安装的设备，其成本应包括（）。A.设备买价B.增值税进项税额C.运输费用D.安装调试费用E.采购人员差旅费13.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发的无形资产，其支出应全部费用化D.使用寿命有限的无形资产，应进行摊销E.无形资产的摊销金额计入当期管理费用14.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.借款费用是指企业因借入资金所发生的利息及其他相关成本B.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产的，应当予以资本化C.符合资本化条件的资产，是指经过相当长时间的购建或者生产活动才可达到预定可使用状态或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等D.借款费用资本化期间的确定，应自借款费用开始资本化时点到资产达到预定可使用或可销售状态时止E.企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未抵扣的专门借款利息费用化金额后的净额，计入符合资本化条件的资产成本15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时点履行履约义务的收入确认条件，同时满足下列条件的，应当在该时点确认收入：一是该时点企业已将商品实物控制权转移给客户；二是客户已按合同约定支付相关款项C.在某一时段内履行履约义务的收入确认条件，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理估计的，应当在确认相关服务提供时确认收入D.企业因向客户转让商品而收取的款项，可能属于合同对价的一部分，也可能属于合同负债E.商业折扣、现金折扣均应在确认收入前扣除16.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助可能表现为直接向企业无偿拨款、投入资本或资产，或者表现为政府依法向企业收取的税款、费用减免等C.与日常活动相关的政府补助，通常计入其他收益D.与日常活动无关的政府补助，通常计入营业外收入E.政府补助的确认和计量应遵循实质重于形式原则17.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在后续计量时不需要考虑其摊销B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在后续计量时需要考虑其摊销C.企业持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期间，取得的利息收入应计入投资收益D.企业处置以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，应将累计计入其他综合收益的金额转入留存收益E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产18.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C.外币财务报表折算时，所有者权益项目中的未分配利润项目，根据其他所有者权益项目及利润表项目折算后计算确定D.外币财务报表折算时，现金流量表中的现金流量项目，采用交易发生日的即期汇率折算E.外币财务报表折算产生的汇兑差额，计入当期损益19.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，因而不存在不确定性B.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的事项不属于或有事项C.或有事项是企业承担的现时义务或者未来可能发生的义务D.企业对或有事项进行会计处理时，应当考虑相关负债的确认和计量E.或有负债可能转化为预计负债20.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表D.所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动情况的报表E.财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分值。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明原材料买价100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付。该批原材料入库时发生装卸费2万元，运输途中发生合理损耗1万元（假设该损耗无法查明原因），甲公司采用实际成本法核算原材料。2024年12月31日，该批原材料的预计可变现净值为90万元。2025年1月5日，甲公司将该批原材料全部销售，销售价格为120万元，增值税销项税额15.6万元，款项已收讫。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司该批原材料在2024年12月31日的账面价值；（2）编制甲公司2024年12月1日购入原材料、2024年12月31日计提存货跌价准备、2025年1月5日销售原材料的会计分录。22.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，实际发行利率为8%，发行价格为950万元。甲公司采用实际利率法核算债券利息费用。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司该债券在2024年1月1日的发行费用应计入债券成本的金额；（2）计算甲公司该债券在2024年12月31日的应计利息费用和债券的摊销金额；（3）编制甲公司2024年12月31日计提债券利息费用的会计分录。23.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向乙公司销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，商品成本80万元。合同约定，乙公司应于2024年12月31日支付款项。由于乙公司资金周转困难，无法按期付款，经双方协商，甲公司同意乙公司以一批原材料抵偿该债务。该批原材料的公允价值为90万元，增值税销项税额11.7万元，甲公司接受该原材料后将其用于生产产品。甲公司对该债权计提了5万元的坏账准备。不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2024年12月1日销售商品、2024年12月31日计提坏账准备、2024年12月31日乙公司以原材料抵偿债务的会计分录；（2）编制乙公司2024年12月1日购入商品、2024年12月31日以原材料抵偿债务的会计分录。24.甲公司采用成本模式计量投资性房地产。2024年1月1日，将自用的一栋建筑物对外出租，租赁期为3年，年租金为30万元，每年末收取。该建筑物的原值为2000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元。甲公司按月计提折旧。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司该建筑物2024年1月1日的账面价值；（2）编制甲公司2024年1月1日将自用建筑物转为投资性房地产、2024年12月31日收取租金、2024年12月31日计提折旧的会计分录。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分值。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）12月1日，购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票，注明设备买价500万元，增值税进项税额65万元，款项已支付。该设备预计安装期为2个月。（2）12月5日，以银行存款支付上述设备的安装费用10万元。（3）12月15日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（4）12月20日，向乙公司销售商品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，商品成本150万元。商品已发出，款项尚未收取。该批商品预计可变现净值为180万元。（5）12月31日，计提本月应付职工薪酬，其中包含工资费用50万元、职工福利费7万元。要求：（1）计算甲公司该设备在2024年12月31日的入账价值；（2）计算甲公司2024年12月31日应计提的固定资产折旧金额；（3）判断甲公司2024年12月31日是否需要对该批销售的商品计提存货跌价准备，如需计提，请计算金额并编制相应的会计分录；（4）编制甲公司2024年12月31日计提应付职工薪酬的会计分录。26.甲公司为增值税一般纳税人，持有丙公司80%的有表决权股份，能够控制丙公司。2024年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，需要对丙公司个别财务报表相关项目进行调整。丙公司个别财务报表显示：2024年12月31日固定资产账面价值为1000万元，公允价值为1200万元；2024年度确认的管理费用为200万元，其中包含甲公司为其提供管理服务支付的费用50万元（该服务已全部提供）；2024年12月31日未分配利润为500万元。甲公司对丙公司该固定资产已计提了100万元的减值准备。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司合并工作底稿中应抵销的“长期股权投资”与“固定资产”的金额；（2）计算甲公司合并工作底稿中应抵销的“管理费用”与“长期股权投资”的金额；（3）计算甲公司合并工作底稿中应抵销的“未分配利润”与“投资收益”的金额；（4）编制甲公司合并工作底稿中与上述调整事项相关的抵销分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.C4.D5.C6.D7.A8.D9.B10.D二、多项选择题11.ABCD12.ABCD13.ABD14.ABCDE15.ACD16.ACD17.ACE18.AC19.CDE20.ABCDE三、计算分析题21.（1）账面价值=100+2-1=101（万元）因可变现净值90万元低于账面价值101万元，需计提存货跌价准备=101-90=11（万元）。（2）会计分录：购入时：借：原材料102应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款115入库发生损耗：借：原材料1贷：原材料1计提跌价准备：借：资产减值损失11贷：存货跌价准备11销售时：借：银行存款135.6存货跌价准备11贷：原材料101应交税费—应交增值税（销项税额）15.6利润分配—未分配利润2822.（1）发行费用计入债券成本=950-1000×（1+8%×5）PVIF8%,5=950-1000×0.68058=29.42（万元）（或直接计入应付债券—利息调整科目，金额为29.42万元）（2）2024年应计利息费用=950×8%=76（万元）债券摊销金额=950×8%-(1000×6%+29.42)=-29.42（万元）（或应付债券—利息调整摊销金额=76-60=16.42万元）（3）计提利息费用：借：财务费用76应付债券—利息调整16.42贷：应付利息6023.（1）甲公司：销售商品：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13坏账准备5借：主营业务成本80贷：库存商品80以原材料抵偿债务：借：原材料90应交税费—应交增值税（进项税额）11.7坏账准备5贷：应收账款113营业外收入—债务重组利得6.3（2）乙公司：购入商品：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113以原材料抵偿债务：借：应付账款113贷：主营业务收入90应交税费—应交增值税（销项税额）11.