教育机构会计实务操作指南及答案解析

2026年教育机构会计实务操作指南及答案解析一、单选题（共10题，每题2分）1.某教育机构2026年5月收到家长预缴的下一学期学费100万元，根据权责发生制，该笔收入应确认为当期收入还是预收账款？A.当期收入B.预收账款C.其他应付款D.应交税费2.教育机构提供培训服务时，结转已执行课程成本，会计分录中借记科目通常是？A.管理费用B.主营业务成本C.其他业务成本D.营业外支出3.某高校2026年6月收到政府补助款50万元，用于支持特定科研项目，该补助款应计入？A.营业外收入B.政府补助收入C.研发费用D.资本公积4.教育机构固定资产折旧计提时，贷记科目通常是？A.累计折旧B.固定资产C.制造费用D.待摊费用5.某培训机构2026年4月支付员工培训期间的差旅费2万元，该费用应计入？A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.营业外支出6.教育机构收到捐赠的设备一台，价值20万元，但需支付运输费1万元，该设备的入账价值应为？A.20万元B.21万元C.19万元D.0元7.某学校2026年3月预提本月应付教师工资30万元，会计分录中贷记科目是？A.应付职工薪酬B.银行存款C.应交税费D.预付账款8.教育机构收到学员退费1万元，会计分录中借记科目是？A.预收账款B.主营业务收入C.营业外收入D.其他应收款9.某教育机构2026年5月计提本月应交增值税1.2万元，会计分录中借记科目是？A.应交税费B.营业税金及附加C.应付账款D.管理费用10.教育机构购买办公用品支出5000元，会计分录中贷记科目是？A.银行存款B.库存现金C.预付账款D.其他应付款二、多选题（共5题，每题3分）1.教育机构收入确认时，需要同时满足的条件包括？A.收入已实现或即将实现B.相关经济利益很可能流入企业C.收入金额能够可靠计量D.相关已发生或将发生的成本能够可靠计量2.教育机构常见的资产类科目包括？A.固定资产B.无形资产C.预付账款D.应收账款3.教育机构收到政府补助时，可能计入的科目有？A.政府补助收入B.营业外收入C.资本公积D.研发费用4.教育机构计提固定资产折旧时，可能涉及的科目包括？A.管理费用B.销售费用C.累计折旧D.主营业务成本5.教育机构支付员工社保费用时，可能涉及的科目有？A.应付职工薪酬B.管理费用C.营业税金及附加D.其他应付款三、判断题（共10题，每题1分）1.教育机构预收的学费可以直接确认为当期收入。（×）2.教育机构固定资产的折旧方法必须一致，不得变更。（×）3.教育机构收到的政府补助款可以直接冲减相关成本。（×）4.教育机构员工培训期间的差旅费应计入主营业务成本。（×）5.教育机构收到捐赠的设备需要支付运输费，运输费不计入设备成本。（×）6.教育机构预提的工资可以直接支付给员工。（×）7.教育机构退费可以直接冲减当期收入。（×）8.教育机构计提的增值税可以直接抵扣进项税额。（×）9.教育机构购买办公用品的支出可以直接计入管理费用。（√）10.教育机构固定资产报废时，需要结转累计折旧。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述教育机构预收账款的处理流程。答：教育机构预收账款的处理流程如下：-收到预收款时，借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“预收账款”。-提供服务或课程时，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”等科目。-若有退费，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”或“库存现金”。2.简述教育机构固定资产折旧的计提方法。答：教育机构固定资产折旧计提方法通常包括：-直线法：按固定资产原值减去预计净残值后的余额，分摊至使用年限内。-工作量法：按固定资产预计总工作量分摊成本，适用于设备使用强度差异较大的机构。-双倍余额递减法：前期折旧率较高，适用于技术更新快的设备。3.简述教育机构政府补助的处理原则。答：教育机构政府补助的处理原则如下：-与日常活动相关的补助，计入“其他收益”或“营业外收入”。-与日常活动无关的补助，计入“营业外收入”。-补助款用于特定项目时，需单独核算，不得冲减成本。五、实务操作题（共2题，每题10分）1.某培训机构2026年6月发生以下业务：-6月1日收到学员预缴下学期学费80万元，存入银行。-6月15日提供培训服务，确认收入40万元，结转成本20万元。-6月25日退费2万元。-6月30日计提本月管理费用5万元。请写出相关会计分录。答：-6月1日：借：银行存款800,000贷：预收账款800,000-6月15日：借：预收账款400,000贷：主营业务收入400,000借：主营业务成本200,000贷：库存商品或相关成本科目200,000-6月25日：借：预收账款20,000贷：主营业务收入20,000-6月30日：借：管理费用50,000贷：银行存款或库存现金50,0002.某高校2026年5月发生以下业务：-5月1日收到政府补助款100万元，用于支持科研项目。-5月10日支付科研设备购置费60万元，款项已支付。-5月20日计提本月固定资产折旧10万元。请写出相关会计分录。答：-5月1日：借：银行存款1,000,000贷：政府补助收入1,000,000-5月10日：借：固定资产600,000贷：银行存款600,000-5月20日：借：管理费用100,000贷：累计折旧100,000答案解析一、单选题答案解析1.B-解析：预收款属于负债，需待服务提供后确认收入。2.B-解析：培训服务成本结转至“主营业务成本”。3.B-解析：政府补助款计入“政府补助收入”。4.A-解析：折旧计提时，贷记“累计折旧”。5.A-解析：差旅费属于管理费用范畴。6.B-解析：捐赠设备成本包括购置价及运输费。7.A-解析：预提工资时，贷记“应付职工薪酬”。8.A-解析：退费冲减“预收账款”。9.A-解析：计提增值税时，借记“应交税费”。10.A-解析：办公用品支出借记“管理费用”等，贷记“银行存款”。二、多选题答案解析1.ABCD-解析：收入确认需满足四项条件，符合权责发生制要求。2.ABCD-解析：固定资产、无形资产、预付账款、应收账款均为教育机构常见资产。3.AB-解析：政府补助款计入“政府补助收入”或“营业外收入”。4.ABC-解析：折旧根据资产用途计入管理费用、销售费用等。5.AB-解析：社保费用计入“应付职工薪酬”或“管理费用”。三、判断题答案解析1.（×）-解析：预收款需待服务提供后确认收入。2.（×）-解析：折旧方法可按规定变更，但需备案。3.（×）-解析：补助款不得直接冲减成本。4.（×）-解析：差旅费计入管理费用，非成本。5.（×）-解析：运输费计入设备成本。6.（×）-解析：预提工资需先计入负债，再支付。7.（×）-解析：退费需冲减收入，非直接冲减。8.（×）-解析：进项税额需符合抵扣条件。9.（√）-解析：办公用品计入管理费用。10.（√）-解析：固定资产报废需结转累计折旧。四、简答题答案解析1.预收账款处理流程解析：-预收款是教育机构常见的业务，需严格区分收入确认时点，避免税务风险。2.固定资产折旧方法解析：-不同方