会计师面试题及账务处理指南

2026年会计师面试题及账务处理指南一、会计基础与实务（5题，每题8分，共40分）1.题目：甲公司2026年1月发生以下经济业务，请编制相关会计分录：（1）采购原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付，材料已验收入库。（2）销售商品一批，售价80万元，增值税销项税额10.4万元，货款尚未收到，商品成本60万元。（3）计提本月应付职工工资50万元，其中生产工人工资40万元，行政管理人员工资10万元。（4）支付本月办公费用5万元，款项已支付。（5）购入固定资产一台，价值200万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。答案：（1）借：原材料1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,000（2）借：应收账款840,000贷：主营业务收入800,000应交税费—应交增值税（销项税额）104,000借：主营业务成本600,000贷：库存商品600,000（3）借：生产成本400,000管理费用100,000贷：应付职工薪酬500,000（4）借：管理费用50,000贷：银行存款50,000（5）借：固定资产2,000,000贷：银行存款2,000,000每月计提折旧：200万元÷5年÷12月=3.33万元/月借：管理费用（或制造费用，根据用途）33,300贷：累计折旧33,300解析：分录需符合会计科目对应关系，确保借贷平衡。业务（5）需注意固定资产折旧的计算及科目选择。2.题目：乙公司2026年2月发生以下业务，请判断是否需要做账务调整，并说明理由：（1）上月计提的坏账准备1万元，本月实际发生坏账2万元。（2）本月收到上月已核销的坏账1万元。（3）本月发现前期误将管理费用50万元计入资本公积。（4）本月收到一笔罚款收入10万元。答案：（1）需调整：补提坏账准备（2万元-1万元）=1万元。分录：借：坏账准备10,000贷：资产减值损失10,000（2）需调整：核销的坏账又收回，冲减坏账准备和资产减值损失。分录：借：银行存款10,000贷：坏账准备10,000借：资产减值损失10,000贷：递延收益10,000（或冲减以前年度损益调整）（3）需调整：冲销错误分录，重新计入管理费用。分录：借：资本公积500,000贷：管理费用500,000（4）罚款收入计入营业外收入，无需调整。解析：业务（1）和（2）涉及坏账准备调整，业务（3）需追溯重述，业务（4）符合收入确认原则。3.题目：丙公司2026年3月发生以下情况，请计算应交企业所得税（税率25%）：（1）营业收入200万元，营业成本120万元，销售费用30万元，管理费用20万元，财务费用10万元。（2）接受捐赠收入5万元，非广告性赞助支出3万元。（3）资产折旧计提30万元（税法允许扣除折旧35万元）。答案：应纳税所得额计算：=200万元-120万元-30万元-20万元-10万元+5万元-3万元+（35万元-30万元）=57万元应交企业所得税=57万元×25%=14.25万元解析：企业所得税税前扣除项目需符合税法规定，业务（3）需调整折旧差异。4.题目：丁公司2026年4月发生以下业务，请判断会计处理是否正确并说明理由：（1）以银行存款购买理财产品，金额100万元，期限3个月，到期利息5万元。（2）将闲置设备出租，收取租金收入20万元，计入“营业外收入”。（3）以原材料对外投资，成本80万元，公允价值90万元，无补价。答案：（1）不正确：应通过“其他货币资金—理财”核算，利息计入财务费用。正确分录：借：其他货币资金—理财1,000,000贷：银行存款1,000,000到期利息：借：财务费用50,000贷：银行存款50,000（2）不正确：租金收入应计入“其他业务收入”。正确分录：借：银行存款200,000贷：其他业务收入200,000（3）正确：需按公允价值计量，差额计入资本公积。分录：借：长期股权投资900,000贷：原材料800,000资本公积100,000解析：业务（1）和（2）涉及收入和费用分类错误，业务（3）符合投资准则。5.题目：戊公司2026年5月发生以下业务，请计算增值税进项税额转出金额：（1）购进原材料一批，含税价113万元，已入库，但部分材料因管理不善霉变，账面成本20万元。（2）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，税额6万元，但未验收入库。（3）将一批产品对外捐赠，成本50万元，无公允价值，开具红字发票，税额6.5万元。答案：（1）进项税额转出=20万元÷（1-13%）×13%≈3.03万元（2）尚未入库的办公用品不得抵扣，无需转出。（3）捐赠视同销售，红字发票无法抵扣，无需转出。解析：业务（1）需按比例转出，业务（2）和（3）不符合抵扣条件。二、税务实务（4题，每题10分，共40分）1.题目：己公司2026年6月经营情况如下，请计算应交增值税（税率13%，小规模纳税人税率3%）：（1）销售商品含税收入130万元（一般纳税人）。（2）提供咨询服务收入80万元（小规模纳税人）。（3）销售旧设备收入20万元（一般纳税人，原值40万元）。（4）收取包装物押金3万元（不含税）。答案：（1）销项税额=130万元÷（1+13%）×13%≈14.92万元（2）应交增值税=80万元×3%=2.4万元（3）简易计税，增值税=20万元×3%=0.6万元（4）押金不征税，不计入增值税。合计应交增值税=14.92+2.4+0.6=18.92万元解析：业务（3）旧设备销售按简易计税，业务（4）押金不征税。2.题目：庚公司2026年7月发生以下税务事项，请判断处理是否正确并说明理由：（1）将自产产品用于职工福利，成本30万元，无公允价值，计入“应付职工薪酬”。（2）将不动产对外出租，收取租金收入50万元，计入“营业外收入”。（3）将库存商品无偿赠送给客户，成本20万元，开具红字发票，税额2.6万元。答案：（1）不正确：应视同销售，补缴增值税。正确分录：借：应付职工薪酬35.1万元贷：主营业务收入33.33万元应交税费—应交增值税（销项税额）1.77万元库存商品30万元（2）不正确：租金收入应计入“其他业务收入”。（3）不正确：无偿赠送需视同销售，红字发票无法抵扣。正确分录：借：营业外支出22.6万元贷：库存商品20万元应交税费—应交增值税（销项税额）2.6万元解析：业务（1）和（3）需视同销售补税，业务（2）收入分类错误。3.题目：辛公司2026年8月发生以下业务，请计算应交企业所得税：（1）营业收入200万元，营业成本150万元，销售费用30万元，管理费用20万元。（2）接受政府补助收入10万元（与日常经营无关）。（3）资产减值损失转回5万元。答案：应纳税所得额=200万元-150万元-30万元-20万元+10万元+5万元=15万元应交企业所得税=15万元×25%=3.75万元解析：政府补助计入营业外收入，资产减值损失转回增加应纳税所得额。4.题目：壬公司2026年9月申请增值税留抵退税，请根据以下数据计算可退税额：（1）期初留抵税额10万元。（2）本期进项税额25万元，销项税额15万元。（3）进项税额转出5万元。答案：期末留抵税额=10万元+25万元-15万元-5万元=15万元可退税额=15万元（假设当期可退税额不超过留抵额）解析：留抵退税计算需考虑进项转出影响。三、审计与内部控制（3题，每题12分，共36分）1.题目：癸公司2026年10月内部控制测试发现以下问题，请提出改进建议：（1）采购审批流程中，采购员兼任发票审核职责。（2）仓库保管员直接负责记账工作。（3）现金盘点由出纳独立完成。答案：（1）建议：采购员与发票审核职责分离，实施不相容岗位控制。（2）建议：仓库保管员与记账职责分离，由财务部门专人负责。（3）建议：现金盘点需由财务主管或审计人员监盘，出纳不得参与。解析：三项问题均违反不相容岗位分离原则。2.题目：乙公司2026年11月财务报表审计发现以下疑点，请说明审计程序及判断依据：（1）应收账款账龄较长，但坏账准备计提比例过低。（2）固定资产折旧计提不足，与税法规定差异较大。（3）关联方交易未披露。答案：（1）审计程序：抽查应收账款账龄分析表、核对坏账准备计提依据；重新计算坏账比例。判断依据：坏账准备需与账龄匹配，符合重要性原则。（2）审计程序：检查固定资产折旧政策、核对实际使用年限；与税法对比差异原因。判断依据：折旧计提需符合会计准则。（3）审计程序：检查关联方交易清单、核对披露完整性；询问管理层关联方关系。判断依据：关联方交易需强制披露。解析：审计需关注重大差异及披露合规性。3.题目：丙公司2026年12月内部控制评价发现以下缺陷，请提出整改措施：（1）财务审批权限设置过高，部分大额支出由总经理一人审批。（2）银行对账