税务师考试面试题及答案

2026年税务师考试面试题及答案一、案例分析题（共3题，每题20分）1.题目：某跨国企业在中国设立分支机构，涉及增值税、企业所得税及个人所得税的纳税筹划问题背景：ABC公司是一家在德国注册的跨国企业，2025年度在中国设立分支机构A公司，主要业务为中国市场的软件开发和销售。A公司2025年度销售收入5000万元，成本3000万元，期间费用800万元，无其他特殊业务。假设A公司在中国境内雇佣员工50人，其中高级管理人员5人，普通员工45人。问题：（1）A公司应如何进行增值税纳税筹划？（10分）（2）A公司如何优化企业所得税的税负？（10分）（3）A公司个人所得税方面有哪些合规的薪酬设计建议？（5分）答案与解析：（1）增值税纳税筹划建议（10分）：-选择合适的纳税人身份：若A公司预计年应税销售额不超过500万元，可申请成为小规模纳税人，适用3%征收率，且免征增值税（根据最新政策调整）。若年销售额超过500万元，可选择一般纳税人身份，适用6%税率，但可通过进项抵扣降低税负。-利用税收优惠政策：软件开发服务可享受增值税即征即退政策（根据《财政部税务总局关于软件产业和集成电路产业税收优惠政策的通知》），建议申请该政策。-合理划分销售额：若A公司同时提供软件开发和硬件销售，可将硬件销售收入单独核算，适用13%税率，降低整体税负。（2）企业所得税纳税筹划建议（10分）：-利用高新技术企业税收优惠：若A公司符合高新技术企业认定标准（如研发费用占比不低于10%），可享受15%的企业所得税税率，较标准税率25%有明显优惠。-加速折旧法：对固定资产采用加速折旧法（如直线法或双倍余额递减法），前几年多提折旧，减少当期应纳税所得额。-关联交易定价：与德国母公司进行技术服务或软件开发合作时，应确保交易定价符合独立交易原则，避免被税务机关调整利润。（3）个人所得税合规薪酬设计建议（5分）：-股权激励：对高级管理人员实施股权激励计划，可分期缴纳个人所得税，降低当年税负。-专项附加扣除：鼓励员工申请子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，减少应纳税所得额。-年终奖拆分：将年终奖按月份平均发放，适用税率更低，避免适用45%最高档税率。2.题目：某小型微利企业因疫情影响，2025年度亏损100万元，计划2026年扩大生产，涉及税收政策利用问题背景：DEF公司是一家成立于2018年的小型微利企业，2025年度经审计亏损100万元。2026年计划扩大生产规模，预计年应纳税所得额200万元。问题：（1）DEF公司如何利用2025年度亏损进行税前弥补？（10分）（2）2026年DEF公司可享受哪些税收优惠政策？（10分）（3）若DEF公司计划设立分支机构，如何进行税收架构优化？（5分）答案与解析：（1）亏损弥补方案（10分）：-弥补期限：根据《企业所得税法》规定，企业亏损可向以后年度结转弥补，但最长不得超过5年。DEF公司2025年度亏损可结转至2026年至2030年弥补。-弥补方式：2026年若实现盈利，可先弥补亏损，弥补后若仍有盈利，按小型微利企业税率（目前2.5%）纳税。（2）2026年税收优惠政策（10分）：-小微企业“六税两费”减免：对增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、城市土地使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税等，按50%减征。-研发费用加计扣除：若DEF公司投入研发费用，可按100%加计扣除，进一步降低税负。-固定资产一次性扣除：小型微利企业可一次性扣除不超过500万元的设备、器具购置支出。（3）分支机构税收架构优化（5分）：-设立合伙企业：若DEF公司需在异地设立分支机构，可考虑通过合伙企业进行，避免企业所得税重复纳税。-核定征收：若分支机构业务不稳定，可选择核定征收，按收入核定应纳税所得额，简化税负。3.题目：某个人独资企业主因经营不善，2025年度亏损50万元，计划2026年转型为合伙企业，涉及税收过渡问题背景：GHI个人独资企业由张三经营，2025年度亏损50万元。张三计划2026年将企业转型为合伙企业，引入合伙人李四共同经营。问题：（1）个人独资企业亏损如何结转？（10分）（2）合伙企业税收政策有何优势？（10分）（3）转型过程中需注意哪些税务合规问题？（5分）答案与解析：（1）亏损结转方案（10分）：-结转规则：个人独资企业亏损不得跨类型结转，即不能转为合伙企业后继续弥补。张三需自行承担2025年度亏损，或通过其他途径（如股东分红）弥补。-税务处理：若张三将企业注销，亏损可向以后年度结转，但需符合《企业所得税法》规定。（2）合伙企业税收优势（10分）：-无企业所得税：合伙企业不缴纳企业所得税，利润按合伙人分摊，分别缴纳个人所得税。-灵活税率：合伙人按5%-35%的超额累进税率缴纳个税，较个人独资企业单一税率更合理。-税收优惠：合伙人若符合高新技术企业等政策，可享受相关税收优惠。（3）转型合规问题（5分）：-股权架构：转型需重新设计股权架构，明确合伙人出资比例及利润分配。-税务备案：需向税务机关办理注销及重新登记手续，确保无欠税。二、政策解读题（共2题，每题15分）1.题目：解读《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2025年最新版）问题：（1）该政策的主要内容有哪些？（8分）（2）企业如何申请享受该政策？（7分）答案与解析：（1）政策主要内容（8分）：-减免对象：小型微利企业、个体工商户、增值税一般纳税人（年应税销售额不超过500万元）。-减免项目：增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、城市土地使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税。-减免比例：按应纳税额的50%减征，且最低应纳税额为0。-执行期限：2025年1月1日至2027年12月31日。（2）申请享受方式（7分）：-自行申报：企业在申报“六税两费”时，系统自动减免，无需额外申请。-资料准备：若需核查，需提供营业执照、财务报表等证明材料。2.题目：解读《企业所得税法》中关于关联交易定价的规定问题：（1）关联交易定价的原则是什么？（8分）（2）若企业被税务机关调整利润，如何应对？（7分）答案与解析：（1）关联交易定价原则（8分）：-独立交易原则：关联交易应与非关联交易相同条款定价，无关联方利益倾斜。-可操作性：定价应基于市场价格，避免虚构交易。-合理性：定价需符合行业惯例，避免显失公平。（2）应对税务机关调整利润（7分）：-提供资料：补充合同、市场报价等证明材料。-协商调整：与税务机关协商，避免高额罚款。-法律途径：若不服调整，可申请复议或诉讼。三、实务操作题（共2题，每题10分）1.题目：某企业2025年度发生以下业务，请计算其应纳增值税额业务：-销售商品收入1000万元，适用13%税率。-购进原材料支付增值税80万元，取得增值税专用发票。-出租厂房收入200万元，适用9%税率。-支付员工工资200万元，已代扣代缴个人所得税。问题：计算该企业2025年度应纳增值税额。（10分）答案与解析：-销项税额：商品销售税额=1000×13%=130万元；厂房出租税额=200×9%=18万元。-进项税额：80万元（无转出）。-应纳税额：130+1