税务会计实操能力测试题

2026年税务会计实操能力测试题一、单项选择题（每题2分，共20题）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业5月应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.9.8万元C.13万元D.15.3万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，2026年某个体户年应纳税所得额为12万元，其全年应缴纳的个人所得税为（）。A.4.2万元B.5.4万元C.6.3万元D.7.2万元3.某小型微利企业2026年应纳税所得额为80万元，其可减按的所得税税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.25%4.企业因自然灾害损失原材料一批，账面价值10万元，已计提存货跌价准备2万元。该批材料可变现净值为8万元，经税务机关核定应作为非正常损失处理。该企业应转出的进项税额是（）。A.1.3万元B.1.7万元C.2万元D.2.3万元5.某房地产企业2026年转让一栋已使用3年的写字楼，取得转让收入2000万元，该写字楼原值1500万元，累计折旧300万元。转让过程中发生相关税费80万元。该企业应缴纳的土地增值税为（）。A.300万元B.360万元C.420万元D.480万元6.企业2026年6月因违反环保规定被环保部门罚款5万元，该罚款在税前应（）。A.全额扣除B.部分扣除（按30%）C.不得扣除D.视情况扣除7.某公司2026年1月与境外关联公司发生业务往来，支付特许权使用费20万美元，假设外汇汇率1美元=7元人民币，该费用在税前可扣除的限额是（）。A.140万元B.120万元C.100万元D.80万元8.企业2026年发生广告费支出100万元，其销售收入为500万元。根据税法规定，广告费税前扣除限额为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元9.某企业2026年4月购进一台生产设备，价值80万元，预计使用5年，无残值。采用直线法计提折旧。该设备4月应计提的折旧额是（）。A.1.6万元B.2万元C.4万元D.8万元10.企业2026年预缴企业所得税150万元，年度汇算清缴后实际应纳税所得额为200万元，适用税率25%。该企业应补缴的企业所得税是（）。A.25万元B.30万元C.50万元D.75万元二、多项选择题（每题3分，共10题）1.以下项目中，可作为企业所得税前扣除的费用有（）。A.支付给员工的工资及社保B.支付给关联方的利息费用C.超标的业务招待费D.转让固定资产的净损失2.增值税一般纳税人发生以下业务时，可以开具增值税专用发票的有（）。A.销售商品给小规模纳税人B.销售服务给其他一般纳税人C.出口货物（适用零税率）D.销售不动产给个人3.个体工商户的下列收入中，应计入生产经营所得计税的是（）。A.出租房屋的租金收入B.利息收入C.劳务服务收入D.股息分红收入4.企业发生的下列支出，在计算企业所得税时属于不征税收入的有（）。A.接受捐赠的现金资产B.国债利息收入C.政府补助收入（符合免税条件）D.资产处置收益5.以下关于增值税留抵退税的表述正确的有（）。A.小规模纳税人可以申请留抵退税B.一般纳税人符合条件的可申请先进制造业等行业的留抵退税C.留抵退税额度与当期进项税额挂钩D.留抵退税需经税务机关审批6.企业处置固定资产时，下列说法正确的有（）。A.出售设备应确认增值税销项税额B.出租厂房不属于资产处置C.纳税人应将处置所得并入应纳税所得额D.资产净值损失可税前扣除7.个人所得税居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.利息所得8.以下关于企业所得税特别纳税调整的表述正确的有（）。A.关联交易应进行价格调整B.独立交易原则是核心标准C.税务机关可要求企业提供同期资料D.低税率国家关联企业的股息可全额免税9.企业因存货发生毁损，需进行税务处理的情形包括（）。A.自然灾害导致的毁损B.计提存货跌价准备转出C.盘亏且无法查明原因D.被税务机关核定的非正常损失10.以下关于个人所得税专项附加扣除的表述正确的有（）。A.子女教育可按每月2000元扣除B.大病医疗支出有最高扣除限额C.赡养老人只能由一方扣除D.3岁以下婴幼儿照护可按两人分摊扣除三、判断题（每题2分，共10题）1.企业将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算增值税。（×）2.个人所得税的专项附加扣除需要每年重新申报。（√）3.一般纳税人销售农产品可按简易计税方法减按1%征收率计算增值税。（√）4.企业发生的广告费支出，超过当年销售收入的15%的部分，准予在以后年度结转扣除。（√）5.个体工商户业主的工资支出不得在税前扣除。（×）6.企业因税收政策调整多缴纳的税款，可以在以后年度申请退税。（√）7.固定资产的折旧年限由企业自行确定，无需符合税法规定。（×）8.小规模纳税人无法享受增值税留抵退税政策。（√）9.居民个人从境外取得的所得，无需缴纳中国个人所得税。（×）10.企业转让土地使用权所得，应缴纳土地增值税。（√）四、计算题（每题10分，共5题）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年6月经营数据如下：-销售商品含税收入200万元（开具专用发票）-购进货物取得专用发票，注明金额100万元，税额13万元-支付员工工资50万元，已代扣代缴个人所得税5万元-支付业务招待费10万元（符合税前扣除标准）-月末盘亏原材料一批，账面价值8万元，经税务机关核定作非正常损失处理计算该企业6月应缴纳的增值税和企业所得税（假设无其他收入及费用）。2.某个体工商户2026年经营数据如下：-营业收入150万元-营业成本80万元-支付员工工资20万元（已代扣代缴个人所得税）-支付广告费15万元（超过上年同期10%，上年广告费扣除限额为10万元）-接受捐赠现金20万元计算该个体户全年应缴纳的个人所得税。3.某房地产企业2026年转让一栋开发成本1200万元的住宅，取得售价2500万元，相关税费80万元。假设土地增值税四级超率累进税率如下：-30%（50万元以下）-40%（50万元~100万元）-50%（100万元~200万元）-60%（200万元以上）计算该企业应缴纳的土地增值税。4.某制造企业2026年发生以下业务：-购进生产设备支付价款100万元，增值税13万元（专票）-支付厂房租金60万元（已取得专票）-支付非关联企业咨询服务费30万元（专票）-年末留抵税额20万元假设该企业符合先进制造业留抵退税政策，退税比例60%。计算其退税金额。5.某居民个人2026年取得以下收入：-工资薪金所得12万元（已预缴个税）-股息分红收入5万元-稿酬所得8万元（已预缴个税）-3岁以下婴幼儿照护支出2万元计算其年度汇算清缴应补或退税的金额（假设无其他收入及扣除）。五、简答题（每题5分，共5题）1.简述增值税留抵退税的适用条件及操作流程。2.解释个人所得税专项附加扣除的申报要求。3.说明企业资产损失的税务处理流程。4.分析关联交易税务调整的基本方法。5.列举企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。答案及解析一、单项选择题答案1.B解析：应纳增值税＝113÷（1+13%）×13%－6.5＝9.8万元2.C解析：个体户生产经营所得适用5%~35%超额累进税率，12万元应纳税额＝12×20%－1.75＝2.25万元3.B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按10%计入应纳税所得额，实际税负5%。4.A解析：可转出进项税＝（10－8）×13%＝1.3万元5.C解析：增值额＝2000－（1500－300）－80＝720万元，适用30%税率，土地增值税＝720×30%－1500×30%×5%＝204万元6.C解析：行政罚款不得税前扣除7.C解析：可扣除限额＝20×7×50%＝70万元，实际发生额20×7＝140万元，按限额扣除100万元8.B解析：广告费扣除限额＝500×15%＝75万元，实际发生100万元，按限额60万元扣除9.A解析：4月应提折旧＝80÷5÷12×4＝1.6万元10.A解析：应补税＝200×25%－150＝25万元二、多项选择题答案1.A、D解析：工资及社保、资产处置净损失可扣除；利息费用需符合独立交易原则，业务招待费超标不得扣除2.B解析：一般纳税人销售服务可开专票；其他选项均不可开具专票3.A、C解析：出租房屋、劳务服务属于经营所得；利息、股息分红属于“其他所得”4.B、C解析：国债利息、符合条件的政府补助为不征税收入5.B、C解析：小规模纳税人无留抵退税；一般纳税人符合条件的可退税，额度与进项税额挂钩6.A、B、C解析：资产处置需确认增值税；出租厂房属于“经营租赁”，不属于资产处置；净值损失可扣除7.A、C、D解析：经营所得属于分类所得8.A、B、C解析：低税率国家股息需补税，非免税收入9.A、C、D解析：自然灾害、无法查明原因、税务机关核定均需税务处理10.A、B、D解析：赡养老人可分摊；大病医疗有限额；婴幼儿照护可分摊三、判断题答案1.×解析：自产货物用于福利需视同销售2.√解析：专项附加扣除需动态调整3.√解析：农产品销售可简易计税4.√解析：超过限额部分可结转以后年度5.×解析：业主工资可按“工资薪金”扣除标准扣除6.√解析：多缴税款可申请退税7.×解析：折旧年限需符合税法规定8.√解析：小规模纳税人无留抵退税9.×解析：境外所得需按税法规定纳税10.√解析：转让土地使用权需缴纳土地增值税四、计算题答案1.增值税＝（200－100）×13%＝13万元企业所得税＝（200－100－50－10）×25%＝15万元解析：进项税转出8×13%＝1.04万元，应纳增值税＝13－1.04＝11.96万元；应纳税所得额＝200－100－50－10＝40万元，企业所得税＝40×25%＝10万元（注：此处简化计算，实际需考虑其他因素）2.应纳税所得额＝150－80－20－（15－10）＝65万元个人所得税＝65×20%－1.75＝11.25万元解析：广告费超标5万元不得扣除，捐赠收入不征税3.增值额＝2500－1200－80＝1200万元土地增值税＝1200×50%－1500×5%＝570万元解析：适用50%税率档次4.退税金额＝20×60%＝12万元解析：先进制造业退税比例60%，实际退税12万元5.应纳税所得额＝（12－6）＋5＋（8－1.6）－2＝19.4万元应补税＝19.4×10%－（6＋1.6）＝0.74万元解析：稿酬所得可减按70%计入应纳税所得额五、简答题答案1.留抵退税条件：先进制造业等特定行业、连续6个月留抵税额大于零等。流程：企业提交申请→税务机关审核→退税。2.申报要求：通过“个人所得税”A