审计员专业技能与职业素养面试考核要点

2026年审计员专业技能与职业素养面试考核要点一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.题干：在审计过程中，若发现被审计单位存在重大错报，审计员应首先采取的措施是？A.立即终止审计工作B.与被审计单位管理层沟通并要求其纠正C.向审计项目组负责人汇报并制定进一步审计程序D.依据错报金额直接出具否定意见的审计报告答案：C解析：根据审计准则，发现重大错报时，审计员应先向项目组负责人汇报，并制定进一步审计程序以确认错报性质和影响，而非直接终止工作或出具报告。2.题干：某上市公司披露的财务数据存在严重失实，审计员在执行审计程序时发现该问题。此时，审计员应如何处理？A.仅在审计报告中披露部分问题B.直接向监管机构举报，无需通知被审计单位C.与被审计单位管理层协商，要求其披露并纠正D.依据管理层态度决定是否披露答案：C解析：审计员应遵循独立性和职业道德，要求被审计单位披露并纠正重大错报，同时保留审计证据以支持报告。3.题干：在执行存货监盘程序时，审计员发现被审计单位存在大量账实不符的情况。此时，审计员应优先考虑？A.调整审计报告的审计意见类型B.增加存货监盘程序的范围和频率C.直接认定存货计价存在重大错报D.与被审计单位财务总监单独沟通答案：B解析：账实不符可能涉及重大错报，审计员应增加审计程序以获取充分、适当的审计证据，而非直接认定或仅沟通。4.题干：针对被审计单位的内部控制缺陷，审计员应如何处理？A.忽略缺陷，因管理层可能已制定整改计划B.在审计报告中详细披露所有缺陷C.评估缺陷的严重程度，必要时要求管理层整改并跟踪D.仅在管理层主动披露时进行处理答案：C解析：审计员需评估内部控制缺陷的风险，若可能引发重大错报，应要求管理层整改并跟踪，而非完全忽略或盲目披露。5.题干：在审计过程中，若被审计单位要求审计员提供财务建议，审计员应如何回应？A.直接提供建议，因被审计单位有需求B.拒绝提供建议，因审计员需保持独立性C.委婉拒绝，同时推荐外部专家D.提供部分建议，但保留审计意见不受影响答案：B解析：审计员需保持独立性，不得提供可能影响审计意见的财务建议，否则将违反职业道德。6.题干：针对被审计单位的关联方交易，审计员应重点关注的环节是？A.交易价格的公允性B.交易审批流程的合规性C.交易披露的完整性D.关联方关系的认定准确性答案：A解析：关联方交易可能存在利益输送风险，审计员需重点评估交易价格的公允性，而非仅关注流程或披露。7.题干：在执行审计程序时，若审计员发现被审计单位存在舞弊迹象，应如何处理？A.立即终止审计工作B.仅记录舞弊迹象，不进一步调查C.向项目组负责人汇报并制定专项调查程序D.依据舞弊严重程度决定是否披露答案：C解析：舞弊可能涉及重大错报，审计员应向项目组负责人汇报并制定专项调查程序，而非直接终止或仅记录。8.题干：对于被审计单位的会计政策选择，审计员应如何评估？A.仅评估会计政策的合规性B.评估会计政策是否符合经济实质C.仅关注会计政策的稳定性D.由被审计单位财务总监决定会计政策选择答案：B解析：审计员需评估会计政策是否反映经济实质，而非仅关注合规性或稳定性。9.题干：在执行审计程序时，若审计员发现被审计单位存在前期审计未披露的重大错报，应如何处理？A.忽略错报，因不影响本期财务报表B.重新出具上期审计报告C.要求被审计单位重述前期财务报表并调整本期数据D.仅在审计报告中提及错报，无需调整答案：C解析：前期未披露的重大错报可能影响本期财务报表，审计员应要求被审计单位重述并调整，以确保审计意见的准确性。10.题干：在执行审计程序时，若被审计单位要求审计员保密某些信息，审计员应如何处理？A.拒绝保密，因审计员需保持透明度B.同意保密，但需记录被审计单位的要求C.仅保密可能涉及舞弊的信息D.直接向监管机构举报答案：B解析：审计员需遵守保密原则，但需记录被审计单位的要求，以备后续核查。二、多选题（共10题，每题3分，合计30分）1.题干：在执行审计程序时，审计员需关注被审计单位的哪些内部控制环节？A.货币资金的收付控制B.采购与付款的控制C.存货管理的控制D.会计记录的生成与处理控制E.管理层的薪酬激励答案：A、B、C、D解析：审计员需关注货币资金、采购、存货和会计记录等关键环节的控制，而管理层薪酬激励虽重要，但非直接的控制环节。2.题干：针对被审计单位的财务报表，审计员需关注哪些方面的错报风险？A.资产负债表的错报风险B.利润表的错报风险C.现金流量表的错报风险D.所有者权益变动表的错报风险E.财务报表附注的错报风险答案：A、B、C、D、E解析：审计员需关注所有财务报表部分的错报风险，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。3.题干：在执行存货监盘程序时，审计员需关注哪些事项？A.存货的数量与质量B.存货的计价方法C.存货的存放地点D.存货的跌价准备计提E.存货的抵押情况答案：A、B、C、D解析：审计员需关注存货的数量、质量、计价方法和跌价准备，而抵押情况虽重要，但通常在借款审计中关注。4.题干：针对被审计单位的关联方交易，审计员需关注哪些环节？A.交易价格的公允性B.交易的审批流程C.交易披露的完整性D.关联方关系的认定E.交易的税务合规性答案：A、B、C、D解析：审计员需关注关联方交易的价格、审批流程、披露和关系认定，而税务合规性通常由税务审计员关注。5.题干：在执行审计程序时，若审计员发现被审计单位存在舞弊迹象，应如何处理？A.向项目组负责人汇报B.制定专项调查程序C.重新出具审计报告D.保持职业怀疑态度E.向监管机构举报答案：A、B、D解析：审计员需向项目组负责人汇报、制定调查程序并保持职业怀疑，而重新出具报告或直接举报需根据情况判断。6.题干：对于被审计单位的会计政策选择，审计员需关注哪些方面？A.会计政策的合规性B.会计政策的经济实质C.会计政策的稳定性D.会计政策的变更合理性E.会计政策的披露充分性答案：A、B、D、E解析：审计员需关注会计政策的合规性、经济实质、变更合理性和披露充分性，而稳定性虽重要，但非唯一关注点。7.题干：在执行审计程序时，若被审计单位存在内部控制缺陷，审计员应如何处理？A.评估缺陷的严重程度B.要求管理层整改并跟踪C.在审计报告中披露缺陷D.忽略缺陷，因管理层可能已计划整改E.重新评估审计风险答案：A、B、C、E解析：审计员需评估缺陷、要求整改、披露缺陷并重新评估审计风险，而忽略缺陷可能导致重大错报。8.题干：针对被审计单位的财务报表审计，审计员需关注哪些审计证据？A.货币资金的银行对账单B.存货的盘点记录C.销售合同的原始凭证D.会计凭证的合规性E.管理层的访谈记录答案：A、B、C、D、E解析：审计员需关注银行对账单、存货盘点、销售合同、会计凭证和访谈记录等审计证据。9.题干：在执行审计程序时，若被审计单位要求审计员提供财务建议，审计员应如何处理？A.拒绝提供建议，因审计员需保持独立性B.委婉拒绝，同时推荐外部专家C.仅提供部分建议，但保留审计意见不受影响D.直接向监管机构举报E.与被审计单位管理层协商答案：A、B解析：审计员应拒绝提供财务建议，或委婉拒绝并推荐外部专家，而直接举报或协商需根据情况判断。10.题干：针对被审计单位的财务报表审计，审计员需关注哪些审计程序？A.分析程序B.实地检查程序C.函证程序D.重新计算程序E.管理层访谈答案：A、B、C、D、E解析：审计员需采用分析程序、实地检查、函证、重新计算和访谈等多种审计程序，以确保审计质量。三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.题干：审计员在执行审计程序时，可以接受被审计单位的礼品或招待。答案：错误解析：审计员需保持独立性，不得接受可能影响审计意见的礼品或招待。2.题干：若被审计单位存在内部控制缺陷，审计员应直接认定财务报表存在重大错报。答案：错误解析：审计员需评估缺陷的严重程度，若可能引发重大错报，才需进一步调查。3.题干：审计员在执行审计程序时，可以披露被审计单位的商业秘密。答案：错误解析：审计员需遵守保密原则，不得披露被审计单位的商业秘密。4.题干：若被审计单位要求审计员提供财务建议，审计员应直接拒绝。答案：错误解析：审计员需保持独立性，但可委婉拒绝并提供外部专家推荐。5.题干：审计员在执行存货监盘程序时，可以代替被审计单位进行盘点。答案：错误解析：审计员需监督被审计单位的盘点，但不得代替其进行盘点。6.题干：若被审计单位存在关联方交易，审计员应直接认定财务报表存在错报风险。答案：错误解析：审计员需评估关联方交易的公允性和合规性，而非直接认定错报风险。7.题干：审计员在执行审计程序时，可以忽略被审计单位的舞弊迹象。答案：错误解析：审计员需保持职业怀疑，并调查舞弊迹象。8.题干：若被审计单位存在前期未披露的重大错报，审计员应重新出具上期审计报告。答案：错误解析：审计员需要求被审计单位重述前期财务报表，而非直接重新出具报告。9.题干：审计员在执行审计程序时，可以接受被审计单位的回扣。答案：错误解析：审计员需保持独立性，不得接受回扣或其他利益。10.题干：若被审计单位存在内部控制缺陷，审计员应立即终止审计工作。答案：错误解析：审计员需评估缺陷的严重程度，若可能引发重大错报，才需进一步调查或终止审计。四、简答题（共5题，每题6分，合计30分）1.题干：简述审计员在执行存货监盘程序时应关注的关键环节。答案：-计划监盘程序：确定监盘范围、时间和方式，并与被审计单位协调。-监盘前沟通：确认存货清单和盘点方法，确保被审计单位准备充分。-监盘过程监督：监督盘点过程，核对存货数量和质量，避免遗漏或舞弊。-抽盘程序：对部分存货进行抽盘，以验证盘点结果的准确性。-差异分析：分析盘点差异，要求被审计单位解释并记录整改措施。解析：审计员需通过计划、沟通、监督、抽盘和差异分析等环节，确保存货监盘程序的完整性。2.题干：简述审计员在执行关联方交易审计时应关注的关键环节。答案：-识别关联方：确认关联方关系，包括直接或间接关联。-评估交易公允性：分析交易价格、条款和条件，确保符合市场公允性。-检查交易审批流程：确认交易是否经过适当审批，避免舞弊风险。-评估交易披露完整性：检查财务报表是否充分披露关联方交易。-记录审计发现：记录关联方交易的风险和整改要求。解析：审计员需通过识别、评估、检查、披露和记录等环节，确保关联方交易的合规性和公允性。3.题干：简述审计员在执行舞弊审计时应关注的关键环节。答案：-识别舞弊迹象：关注异常财务数据、内部控制缺陷等舞弊信号。-保持职业怀疑：对被审计单位的解释保持怀疑，避免过度依赖管理层。-制定专项调查程序：针对舞弊迹象制定调查程序，获取充分证据。-汇报和记录：向项目组负责人汇报舞弊风险，并记录审计发现。-评估舞弊影响：评估舞弊对财务报表的影响，并调整审计意见。解析：审计员需通过识别、怀疑、调查、汇报和评估等环节，确保舞弊风险得到有效控制。4.题干：简述审计员在执行会计政策审计时应关注的关键环节。答案：-确认会计政策选择：检查会计政策是否符合企业会计准则。-评估经济实质：确认会计政策是否反映经济实质，避免不当选择。-检查会计政策变更：评估会计政策变更的合理性和披露充分性。-记录审计发现：记录会计政策的风险和整改要求。-与被审计单位沟通：与被审计单位管理层沟通会计政策的选择和变更。解析：审计员需通过确认、评估、检查、记录和沟通等环节，确保会计政策的合规性和合理性。5.题干：简述审计员在执行内部控制审计时应关注的关键环节。答案：-评估内部控制设计：检查内部控制的设计是否合理，能否有效防范错报。-测试内部控制运行：执行穿行测试，确认内部控制是否有效运行。-评估内部控制缺陷：识别并评估内部控制缺陷的严重程度。-记录审计发现：记录内部控制缺陷，并要求被审计单位整改。-评估审计风险：根据内部控制缺陷重新评估审计风险，调整审计程序。解析：审计员需通过评估、测试、识别、记录和评估风险等环节，确保内部控制的有效性。五、论述题（共2题，每题10分，合计20分）1.题干：论述审计员在执行财务报表审计时应如何保持职业怀疑。答案：-保持质疑态度：对被审计单位的解释和财务数据保持质疑，避免过度依赖管理层。-识别异常信号：关注财务数据的异常波动、内部控制缺陷、关联方交易等舞弊信号。-执行充分审计程序：通过分析程序、实地检查、函证等方式获取充分证据。-评估管理层诚信：评估管理层的诚信度，避免与管理层共谋舞弊。-记录职业怀疑：记录职业怀疑的判断过程，确保审计工作的完整性。解析：审计员需通过质疑态度、异常信号识别、充分审计程序、管理层诚信评估和记录等方式，保持职业怀疑，确保审计质量