税务师职业资格考试要点与模拟题

2026年税务师职业资格考试要点与模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，其税率是多少？A.10%B.15%C.25%D.20%2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其减免企业所得税的额度是多少？A.10万元B.12.5万元C.15万元D.20万元3.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元后的余额为应纳税所得额，该费用标准自何时起执行？A.2023年1月1日B.2024年1月1日C.2025年1月1日D.2026年1月1日4.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本600万元，无其他调整事项，其应纳税所得额是多少？A.400万元B.500万元C.600万元D.700万元5.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%6.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，成本30万元，允许扣除费用20万元，其应纳个人所得税是多少？A.3.2万元B.4万元C.5.6万元D.6.4万元7.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分如何处理？A.不予扣除B.在以后纳税年度结转扣除C.全部计入当期损益D.减半扣除8.某企业2025年度取得境外所得100万美元，已纳税款20万美元，假设税率为25%，其抵免限额是多少？A.25万美元B.20万美元C.15万美元D.10万美元9.根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的应纳税所得额如何计算？A.收入额×（1-20%）B.收入额×（1-30%）C.收入额×（1-40%）D.收入额×（1-50%）10.某企业2025年度取得公益性捐赠支出10万元，其应纳税所得额如何扣除？A.全部扣除B.按收入额的12%扣除C.按收入额的8%扣除D.不予扣除二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列哪些项目属于不得税前扣除的支出？A.企业赞助非广告性质的支出B.企业与生产经营无关的支出C.企业用于职工福利的支出D.企业用于研发的支出2.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得3.根据《增值税暂行条例》，下列哪些行为应缴纳增值税？A.销售货物B.提供应税服务C.转让不动产D.出租固定资产4.根据《企业所得税法》，企业发生的下列哪些支出可以享受税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费5.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于经营所得？A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的生产经营所得C.合伙企业的生产经营所得D.工资薪金所得三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的利息支出，可以全额税前扣除。（√/×）2.根据《个人所得税法》，居民个人的工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。（√/×）3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%，不可以享受任何减免。（√/×）4.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。（√/×）5.根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的应纳税所得额为收入额×（1-20%）。（√/×）6.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以全额税前扣除。（√/×）7.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为5%。（√/×）8.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元后的余额为应纳税所得额。（√/×）9.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营无关的支出，可以税前扣除。（√/×）10.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得享受任何增值税减免。（√/×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本600万元，允许扣除费用200万元，期间发生广告费50万元，业务宣传费30万元。假设该企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税和增值税。2.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，成本30万元，允许扣除费用20万元，期间发生公益性捐赠支出5万元。假设该个体工商户为小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，个人所得税税率为5%。请计算该个体工商户2025年度应缴纳的增值税和个人所得税。3.某企业2025年度取得境内所得500万元，境外所得100万美元，已纳税款20万美元。假设境内所得适用的企业所得税税率为25%，境外所得适用的企业所得税税率为20%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税和境外所得税抵免额。五、简答题（共2题，每题10分）1.简述《企业所得税法》中关于企业研发费用加计扣除政策的主要内容。2.简述《个人所得税法》中关于居民个人综合所得的税前扣除项目。答案与解析单项选择题答案与解析1.C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，其税率为25%。2.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即50万元×12.5%×20%＝12.5万元。3.C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元后的余额为应纳税所得额，该费用标准自2025年1月1日起执行。4.B解析：应纳税所得额＝应税收入－成本－允许扣除的费用＝1000万元－600万元－200万元＝200万元。5.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。6.C解析：应纳个人所得税＝（经营收入－成本－允许扣除的费用）×5%＝（80万元－30万元－20万元）×5%＝5.6万元。7.B解析：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分可以在以后纳税年度结转扣除。8.A解析：抵免限额＝境外所得×我国企业所得税税率＝100万美元×25%＝25万美元。9.A解析：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的应纳税所得额为收入额×（1-20%）。10.B解析：根据《个人所得税法》，企业公益性捐赠支出，可以按应纳税所得额的12%扣除。多项选择题答案与解析1.A、B、D解析：根据《企业所得税法》，企业赞助非广告性质的支出、与生产经营无关的支出、用于职工福利的支出不得税前扣除，而企业用于研发的支出可以税前扣除。2.A、B、C解析：根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。3.A、B、C、D解析：根据《增值税暂行条例》，销售货物、提供应税服务、转让不动产、出租固定资产均应缴纳增值税。4.A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、职工工会经费均可以税前扣除。5.A、B、C解析：根据《个人所得税法》，居民个人的经营所得包括个体工商户的生产经营所得、个人独资企业的生产经营所得、合伙企业的生产经营所得。判断题答案与解析1.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以税前扣除。2.√解析：根据《个人所得税法》，居民个人的工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。3.×解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，可以享受一些减免政策，如小微企业免税等。4.√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。5.√解析：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的应纳税所得额为收入额×（1-20%）。6.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以在年度应纳税所得额12%以内扣除。7.×解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，而非5%。8.√解析：根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元后的余额为应纳税所得额。9.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。10.×解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人可以享受一些增值税减免政策，如小微企业免税等。计算题答案与解析1.企业所得税计算应纳税所得额＝应税收入－成本－允许扣除的费用－广告费－业务宣传费＝1000万元－600万元－200万元－50万元－30万元＝120万元应纳企业所得税＝应纳税所得额×25%＝120万元×25%＝30万元增值税计算应纳增值税＝应税收入×13%＝1000万元×13%＝130万元2.个人所得税计算应纳税所得额＝经营收入－成本－允许扣除的费用－公益性捐赠支出＝80万元－30万元－20万元－5万元＝25万元应纳个人所得税＝应纳税所得额×5%＝25万元×5%＝1.25万元增值税计算应纳增值税＝经营收入×征收率＝80万元×3%＝2.4万元3.企业所得税计算境内所得应纳税额＝500万元×25%＝125万元境外所得应纳税额＝100万美元×20%＝20万美元（即200万元）境外所得税抵免额抵免限额＝境外所得×我国企业所得税税率＝200万元×25%＝50万元实际抵免额＝20万美元（即200万元）抵免额＝实际抵免额（50万元）简答题答案与解析1.《企业所得税法》中关于企业研发费用加计扣除政策的主要内容根据《企业所得税法》，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在实际发生额的基础上，按照一定比例加计扣除。具体比例为：-一般企业：加计50%扣除-科技型中小企业：加计75%扣除企业应当自登记成立之日起连续经营6个月以上，才能享受该政策。研发费用加计扣除政策旨在鼓励企业加大研发投入，推动科技创新。2.《个人所得税法》中关于居民个人综合所得的税前扣除项目居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、