大专工商企业管理

大专工商企业管理

一、当前我国中小企业内部限制存在的问题及成因

□1、管理层缺乏内部限制意识。缺乏良好的内部环境。

内部环境是内部限制的基础，它确定着其他要求能否发挥和

如何发挥。我国中小企业相当一部分来源于早期的个体户，

企业的投资者往往就是经营者，没有董事会和监事会，或者

董、监、高形同虚设。企业股东、管理者和广阔员工缺乏风

险意识，遇事无章可循或有章不循的现象较为严峻。再者，

我国相当部分中小企业采纳的是家族式的管理方式，管理者

往往认为凭个人的干脆限制和干脆视察来评价企业的经营

成果就可以了，没有必要依靠现代管理技术来监督经营的全

过程，在潜意识中重生产轻管理，重开发轻内部限制。甚至

有些中小企业的负责人会认为按流程和规定程序办事的内

限制度束缚了自己的手脚，内部环境完全缺失。

□2、内部限制制度缺乏或不完整.资产平安系数低，风

险较大。近年来，内部限制事实上是已经上升到企业战略管

理的高度。曾经有人戏言内控不是万能的，但没有内控是万

万不能的。如此重要的内限制度在我国中小企业内部却不尽

如人意：一些中小企业对内部限制作为整体框架作用缺乏足

够的相识，以内部财务制度代替企业内部限制制度，部分

企业的管理者和财务人员甚至将内限制度与财务制度等同

起来。因此造成了企业的内部限制建设不完整。

□3、缺乏有效的监督机制，内部限制职能弱化。内部监

督是内部限制的重要保障。监督包括内部监督和外部监督。

内部监督一般是通过审计监察来实现的，但中小企业的内部

审计监察的效果却不敢恭维。出于成本的考虑，中小企业一

般人员较少，有的根本没有审计部门，无法监督，有的虽然

有内审部门，却从属于财务部门，缺乏足够的独立性，事实

上形同虚设，根本谈不上监督，不能充分发挥其职能。外部

监督包括社会监督（主要是注册会计师的外部审计监督）舆

论监督和司法监督，但是由于信息不对称不透亮，对于中小

企业的外部监督往往须要很高的监督成本，致使内部限制失

去了有效执行的外在压力。

□4、缺乏专业的管理人才，内部监督失控。内部限制着

眼于过程，其胜利实施来源于企业的治理层、管理层和全体

员工的共同努力，是一个全员参加的系统工程。在管理层和

员工层面，由于中小企业特殊是中小民营企业在高管人员

甚至是普遍员工的配置和选择上，更多的依靠于基于血缘和

亲缘的自己人，限制了优秀的管理人才进驻企业，使得企业

很难从外部引入合理有效的内部限制理念和体制。即使在建

立了内部限制体系的企业，受到内部员工固有的血缘和亲缘

的牵制影响，其内部监督的效果也会大打折扣，造成目前我

国整个监督体系对于中小企业来说起不到肯定的约束力，同

时也给部分事业单位的财会人员和领导负责人供应了独断

专权的空间，“小金库”屡禁不止。监督体系的缺乏也会使

中小企业内部员工责任心不强，思想和行为规范缺乏约束，

进而可能出现贿赂、侵吞公款，伪造虚等状况。

□5、缺少企业文化，内部行为规范无法融入管理者的管

理理念。我国相当部分的中小企业采纳的管理方式是家族式

的管理方式，主要依靠自己对市场的推断力和个人的冒险

精神完成了资本的原始积累，激烈的市场竞争让他们无暇顾

及总结自身的管理理念和提炼企业精神，更多的缘由是对内

部限制不太熟识，不认同—内部限制终归耗费的财力物

力和精力较多。

□企业的负责人在潜意识里还没有相识到企业文化在企

业管理中的重要位置，因而内部限制无法融人企业的文化当

中。

□二、完善中小企业内部限制制度建设

□1、领导重视，树立正确的内部限制管理理念，不断优

化内部环境。内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责

安排、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境支

配着员工的内部限制意识，影响着员工实施限制活动和履行

责任的看法、相识和行为。内部限制是否有效，与领导是否

重视，是否带头执行有很大的关系。中小型企业应强化企业

领导层的责随意识，结合企业的实际状况，制定出行之有效

的内部限制目标和制度。应走出误区，更新观念，建立产权

清楚、责权明确、管理科学的现代企业制度;应理顺管理体

制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、

监事会监督、经理层执行的协调高效的运行机制；应建立内

部限制的特地机构，明确领导层和全体员工的权利与责任。

□2、建立科学有效的限制活动，确保资产平安。限制活

动是实施内部限制的详细方式，中小企业可以依据自身的

特点和经营者管理的须要做好如下的限制：

□(1)不相容职务分别。不相容职务分别的核心是“内部

牵制”,主要包括：授权审批与执行经办相分别、执行与

审核相分别、执行与记录相分别、财产物资保管与资产记录

岗位相分别。

□(2)授权审批限制。授权审批限制是指企业在处理各项

经济业务支付时，必需经过规定的程序授权批准。在经济业

务发生之前，应依据既定程序，对其正确性、合理性加以核

准，并能确定是否让其发生，如何发生，怎样发生。授权批

准分为常规授权和特殊授权。

□(3)会计限制。为保证内部限制的有效性和牢靠性，中

小型企业应依据实际状况，依法设置会计机构，配备从业人

员，严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作,

明确会计凭证、账簿、报告的处理程序，保证会计资料真实

完整。

□(4)财产爱护限制。财产爱护限制是指为爱护各种实物

资产的平安完整，防止舞弊行为而进行的限制。中小企业应

依据实际状况，首先建立财产物资限制接触制度。依据各种

实物的性质和管理特点，合理制定允许接近的人员，并对限

制接近的遵守状况进行严格地监督检查。其次要进行财产记

录和实物保管，对财产物资进行会计记录，并妥当保存会计

资料，防止篡改销毁会计账薄。再其次要进行资产定期盘点

和账实核对，清查财产物资物实有数量，妥当处理盘盈盘亏,

确保账实相符，以保证财产物资的平安完整。

□(5)预算限制、运营分析。在中小企业的运营过程中，

要突出全面预算管理和经济运营分析工作，要充分发挥全面

预算的管理作用，维护预算的刚性和肃穆性，定期对预算的

执行状况进行分析，适时调整。

□(6)制定严格的奖惩制度。中小企业要科学设置考核指

标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期

的考核和客观的评价，实行奖优罚劣。

□3、建立风险评估机制，降低企业风险。风险评估是内

部限制的重要环节。目前，一些中小企业没有定期进行的风

险评估，风险防范实力薄弱，这将严峻威逼中小企业的生存

和发展。众所周知，风险是不行能完全避开的，但可以通过

选择最优的应对措施，在经营过程中对风险进行合理地限

制，将风险降到最低。企业可以利用SOWT等分析方法，通

过分析企业自身的优势和劣势，外部环境的机会和发展，来

制定自身的发展战略，建立风险管理机制，增加自身反抗风

险的实力。通过目标设定一一风险识别——风险分析一一风

险应对这样的程序来实现对企业风险的管理，实现对风险

的限制。

□4、三位一体，加强信息沟通，强化内部监督力度。内

部监督是实施内部限制的重要保证。中小企业内部限制，基

础是中小企业限制，中介是社会限制，保障是政府限制。为

提中学小企业内部会计限制的效果，必需使三者在各行其职

的同时相互协作，建立行之有效的监督体系。首先应以内部

会计限制的相关要求为依据，完善并实施内部会计限制制

度，为使内部会计限制发挥其相应有的作用。内部审计应形

成制度化，中小企业必需对内部会计限制执行状况进行定期

的监督和考核，以驾驭好中小企业内部限制制度的落实。

其次在社会方面，必需使注册会计师在我国各项社会经济活

动中充分发挥其监督作用和服务作用。再其次行使我国监督

职能的税务、财政、银行等部门必需分工合理，加强中小企

业内部会计限制状况的审核、监督，还应留意各部门之间的

信息沟通，可通过定期绽开情报沟通，以形成有力的监督合

力，进而加大会计限制监管力度，从而确保中小企业各项经

济业务的有效实施。

□5、提高全员素养。全面提升内控水平。限制活动靠人

去执行和完善，人的因素至关重要。不管是管理者还是员工,

既是内部限制的执行者，又是被限制对象，其观念、素养和

责随意识都影响着内部限制的效果，因此要体现以人为本的

思想，走出小我的误区。中小企业应广纳良才，把优秀的人

员聘请至自己麾下，将职业道德修养和专业胜任实力作为选

拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和接着教化，

不断提升员工素养，组织员工学习党和国家的