2025年CPA《税法》企业所得税专项卷

2025年CPA《税法》企业所得税专项卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。用鼠标点击对应的选项。）1.根据企业所得税法规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，但股息、红利属于免税收入除外B.转让股权所得C.接受捐赠的资产D.国债利息收入2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，作为职工福利费在税前扣除的是（）。A.支付给职工的法定节假日工资B.支付给职工的年终奖C.按国家规定为职工缴纳的“五险一金”D.企业为职工购买的商业健康保险费（超出规定比例部分）3.某居民企业2025年境内应纳税所得额为800万元。假设该企业符合小型微利企业条件，适用的税收优惠政策是：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.12B.18C.60D.784.下列关于固定资产折旧税前扣除的表述，正确的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产，其折旧费用仍可继续在税前扣除B.弥补亏损后的固定资产，其折旧费用不可在税前扣除C.以融资租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧在税前扣除D.对外投资转出的固定资产，应停止计提折旧，其已计提的折旧不可在税前扣除5.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，按照规定可以全额扣除的是（）。A.通过公益性社会组织进行的捐赠支出B.支付给关联方的利息费用C.支付给管理人员的工资薪金D.存货的对外捐赠6.下列交易中，属于企业所得税法规定视同销售行为的是（）。A.将自产产品用于本企业集体福利B.将自产产品分配给投资者C.将自产产品用于对外捐赠D.将自产产品作为投资性房地产对外出租7.某企业2025年发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。已知该企业2025年销售收入为2000万元，其2025年度可在税前扣除的广告费和业务宣传费总额为（）万元。（假设该企业符合相关扣除比例的规定）A.60B.80C.100D.1408.企业研发费用加计扣除政策中，用于加计扣除的研发费用，其归集范围不包括（）。A.研发人员工资薪金B.研发设备折旧费C.研发材料费D.支付给境内关联方的咨询费（用于该研发项目）9.下列关于非货币性资产投资的税务处理的表述，正确的是（）。A.企业以非货币性资产对外投资，应确认资产转让所得，并计算缴纳企业所得税B.接受非货币性资产投资的企业，应将接收的资产价值计入当期应纳税所得额C.以非货币性资产对外投资，应按评估价值确认投资成本D.非货币性资产投资的所得，可以在投资期间逐年分期确认并纳税10.企业资产损失税前扣除，下列表述中，符合规定的是（）。A.未经申报的资产损失，不得在税前扣除B.企业因自然灾害等不可抗力原因形成的资产损失，无需提供证据材料C.符合条件的坏账损失，可以一次性在税前扣除D.存货的跌价损失，在申报时可以全额扣除11.根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列关于关联方交易的表述，错误的是（）。A.关联方之间的业务往来，应当遵循独立交易原则B.企业与其关联方之间的业务往来，不受关联关系的影响C.独立交易原则要求关联方交易的价格和条件与非关联方之间相同或相近D.税务机关有权对关联方交易进行特别纳税调整12.企业发生的研究开发费用，除符合规定的费用支出外，还允许按照规定比例加计扣除。该政策旨在（）。A.降低企业整体税负B.鼓励企业加大研发投入，促进技术创新C.扩大企业应纳税所得额D.增加国家财政收入13.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业接受股东投入的资本金B.企业对外出租固定资产取得的租金收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业转让无形资产所得14.企业将一项资产在持有期间产生的收益（如租金收入）计入当期收入，但在计算应纳税所得额时，对该收益（）。A.需要纳税调减B.需要纳税调增C.无需进行纳税调整D.视情况纳税调增或调减二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得满分；少选或错选，不得分。）15.下列关于企业所得税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内设立的企业，除个人独资企业和合伙企业外，均为企业所得税的纳税人B.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税16.企业发生的下列支出，属于工资薪金支出的有（）。A.支付给职工的奖金B.支付给职工的加班费C.支付给职工的法定节假日工资D.企业为职工缴纳的补充养老保险费17.下列关于资产税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的计税基础为其原值B.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，其计税基础为土地出让金C.接受捐赠的固定资产，其计税基础为捐赠时该资产的公允价值D.外购的存货，其计税基础为购买价款和支付的相关税费18.企业的下列收入，属于企业所得税应税收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠的资产19.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，按规定可以在税前扣除的有（）。A.向符合条件的非营利组织的捐赠支出B.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则且不超过规定比例）C.支付给高管人员的过高工资（超过合理范围部分）D.与生产经营活动有关的合理费用支出20.下列关于税收优惠的表述，正确的有（）。A.企业所得税的税收优惠，是指国家为了实现特定目的，对特定行业、区域或企业给予的减税或免税待遇B.符合条件的高新技术企业，可以享受15%的优惠税率C.小型微利企业可以享受较低的优惠税率或减免税D.企业享受税收优惠，通常需要满足一定的条件并履行相应的申报程序21.企业发生的下列支出，属于研发费用加计扣除政策中允许加计扣除的费用有（）。A.研发人员工资薪金B.研发设备折旧费C.研发材料费D.为研发项目支付的外部咨询费22.企业发生资产损失时，下列做法符合规定的有（）。A.未经申报的资产损失，不得在税前扣除B.企业应当及时将发生的资产损失申报纳税C.符合条件的坏账损失，可以一次性在税前扣除D.存货的跌价损失，需要提供证据材料，并在申报时扣除23.关联交易可能涉及的情形包括（）。A.企业与其关联方之间的业务往来B.企业与其股东之间的资金拆借C.企业与其管理人员的交易D.企业与其关联方之间发生的资产转让24.企业在计算应纳税所得额时，下列关于特定行业收入确认的表述，正确的有（）。A.从事货物生产或销售的企业，其收入确认一般按照销售合同约定的收款日期确认B.从事提供劳务的企业，其收入确认一般按照完成合同规定的劳务任务确认C.从事房地产开发的企业，其收入确认按照销售进度确认D.从事软件生产的企业的收入确认按照合同约定的收款日期确认三、判断题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，请在答题卡相应位置选择“√”；认为错误的，请选择“×”。每小题答题正确的得1.5分；答题错误的扣1.5分；不答题既不得分，也不扣分。）25.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）26.企业以非货币性资产对外投资，其投资资产的成本应按非货币性资产的评估价值确定。（）27.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照一定比例加计扣除。（）28.企业发生的与生产经营活动有关的支出，只要取得合法有效的凭证，就可以在税前扣除。（）29.企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的利息费用，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额。（）30.非货币性资产投资，是指企业以其持有的存货、固定资产、无形资产等非货币性资产对外进行投资。（）31.企业发生的资产损失，无论金额大小，都必须经过税务机关的审批才能在税前扣除。（）32.关联交易本身是违法的，税务机关可以对所有关联交易进行纳税调整。（）33.企业所得税的纳税人，是指依照外国法律成立的企业，无论其是否在中国境内设有机构、场所。（）34.企业将自产的产品用于集体福利或个人消费，不需要计算缴纳企业所得税。（）35.企业在申报纳税时，如果发现上期申报有误，可以自行更正并重新申报，无需报税务机关批准。（）36.企业发生的研发费用，无论是否形成无形资产，都可以享受加计扣除的税收优惠。（）四、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）37.某企业2025年度取得产品销售收入1000万元，视同销售收入50万元。发生符合规定的广告费支出80万元，业务宣传费支出30万元。请计算该企业2025年度广告费和业务宣传费支出的税前扣除限额，以及可以在税前扣除的金额。38.某企业2025年发生符合规定的研发费用200万元，其研发费用加计扣除比例为75%。请计算该企业2025年度可以在税前扣除的研发费用金额。39.某企业2025年12月购入一台用于生产经营的设备，取得增值税专用发票，注明设备价款100万元，增值税16万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。请计算该设备在2025年度的税前扣除的折旧金额。40.某非居民企业在中国境内设立机构、场所，2025年度取得来源于中国境内的销售收入400万元，发生成本200万元。假设该机构、场所适用的企业所得税税率为25%。请计算该非居民企业2025年度应缴纳的企业所得税额。五、综合题（本题型共2小题，每小题12分，共24分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行分析和计算。）41.甲企业（居民企业）2025年度发生以下业务：（1）销售产品取得收入800万元，收取包装物押金5万元（已计入银行存款）。（2）将自产产品用于对外捐赠，该产品成本80万元，市场售价100万元。（3）取得国债利息收入20万元。（4）发生广告费支出60万元，业务宣传费支出40万元。已知该企业2025年度销售收入总额为900万元。（5）发生符合规定的研发费用50万元。（6）取得关联企业乙企业的利息收入10万元，该利息收入符合独立交易原则。假设该企业2025年度没有其他应纳税所得额，且不考虑其他税费影响。请计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（提示：假设该企业符合小型微利企业条件，但选择适用更优惠的15%税率政策。）42.丙企业（居民企业）2025年度发生以下业务及相关事项：（1）销售产品取得收入1000万元，确认收入时发生销售折让50万元。（2）购入一台设备用于生产，取得增值税专用发票，注明设备价款200万元，增值税32万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。由于技术进步，2026年1月将该设备对外出售，售价150万元，取得销售款160万元（含增值税），支付相关税费10万元。（3）发生符合规定的广告费支出70万元，业务宣传费支出25万元。（4）发生研发费用100万元，其中10万元为委托外部机构进行研发测试的费用。（5）取得国债利息收入30万元。（6）发生管理费用中包含支付给关联方丁企业的利息费用30万元，关联方丁企业同期同类贷款利率为5%，金融企业同期同类贷款利率为4.5%。假设丙企业2025年度销售收入总额为1100万元，且不考虑其他税费影响。请计算丙企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（提示：假设丙企业不符合小型微利企业条件，适用25%的税率。）试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.D4.D5.A6.A7.C8.D9.C10.A11.B12.B13.C14.C二、多项选择题15.ABCD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABD20.ABCD21.ABC22.ABC23.ABD24.ABC三、判断题25.×26.√27.√28.×29.√30.√31.×32.×33.×34.√35.×36.√四、计算题37.税前扣除限额=900万元×15%=135万元。广告费和业务宣传费合计支出110万元，小于扣除限额135万元，可以在税前全额扣除110万元。38.可扣除研发费用金额=200万元×(1+75%)=350万元。39.2025年度折旧金额=(100万元-5万元)/5年/12月×12月=19万元。40.应纳税所得额=400万元-200万元=200万元。应纳企业所得税额=200万元×25%=50万元。五、综合题41.应纳税所得额=800万元-5万元（视同销售收入计入）-100万元（捐赠视同支出）+60万元（广告费超支）+40万元（业务宣传费超支）-10万元（关联方利息收入）-50万元（研发费用加计扣除=50*75%）=650万元。应纳企业所得税额=650万元×15%=97.5万元。42.应纳税所得额=(1000万元-50万元)（销售收入）-200万元（设备购置成本）+(70万元+25万元）（广告费和业务宣传费超支）+(100万元-10万元）（研发费用加计扣除=100*75%）-30万元（关联方利息超支）-30万元（管理费用中不允许扣除的部分）-30万元（关联方利息超支）=470万元。应纳企业所得税额=470万元×25%=117.5万元。解析一、单项选择题1.免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。A选项，股息红利若不是符合条件的居民企业之间的，则要缴税；B选项，转让股权所得一般要缴税；C选项，接受捐赠的资产属于偶然所得，要缴税。2.职工福利费是按工资薪金总额的一定比例提取的，用于职工个人福利方面的支出。A、B、D选项均属于工资薪金性质或与工资薪金相关，或超出规定比例，不允许在税前扣除作为职工福利费。3.根据小型微利企业所得税优惠政策，计算如下：100万元×12.5%×20%+(300万元-100万元)×50%×20%=2.5万元+10万元=12.5万元。但题目选项中无12.5，最接近且计算路径符合的是D选项78万元，这可能是题目或选项设置问题，按标准公式计算应为12.5万元。4.D选项，对外投资转出的固定资产，其账面价值（已计提折旧）在转出时结转，不再计提折旧，但该资产的处置时点会产生损益，与税前扣除的折旧额是不同的概念。A选项，足额提取折旧的固定资产，其价值已在前期扣除，后续处置或报废时才涉及清算；B选项，弥补亏损影响的是应纳税所得额，而非固定资产折旧扣除本身；C选项，融资租赁方式租入的固定资产，承租方应视同自有固定资产计提折旧并在税前扣除。5.通过公益性社会组织进行的捐赠支出，在符合规定的前提下，可以在年度应纳税所得额的某个比例内扣除（例如，年度应纳税所得额30%以内），但超过部分不能扣除，并非全额扣除。B选项，支付给关联方的利息费用，需符合独立交易原则且在规定比例内才可扣除，超过部分要纳税调整。C选项，支付给管理人员的工资薪金，需合理支出发生，超过部分要纳税调整。D选项，存货的对外捐赠，视同销售收入，计算应纳税所得额时需纳税调增。6.视同销售行为是指企业发生的一些经济行为，虽然在会计上不一定确认销售收入，但税法上规定要视同销售处理，计算缴纳企业所得税。A选项，将自产产品用于本企业集体福利，实质上转移了资产所有权，税法上视同销售。B、C选项也是视同销售的情形。D选项，将自产产品作为投资性房地产对外出租，是资产用途的改变和租赁业务的开始，不构成视同销售。7.广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入总额15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业销售总收入为2000万元，15%为300万元。实际支出100万元小于300万元，可以全额扣除。8.研发费用加计扣除的归集范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、相关费用以及其他相关费用。D选项，支付给境内关联方的咨询费，若该咨询费不属于独立交易原则下的合理费用，或者与该研发项目无直接关联，则不能计入加计扣除的研发费用范围。9.A选项，以非货币性资产对外投资，应确认资产转让所得=评估价-计税基础，并按规定缴纳企业所得税。B选项，接受非货币性资产投资的企业，应按评估价值确定投资成本，不确认所得。C选项，以非货币性资产对外投资，投资成本按评估价值确定是正确的。D选项，非货币性资产投资的所得（转让所得），一般应在投资交易发生时一次性确认并纳税。10.企业资产损失税前扣除的规定：实际发生且符合规定的资产损失，应及时申报。A选项正确。B选项错误，需提供证据。C选项正确，符合条件的坏账损失可以一次性扣除。D选项错误，存货跌价准备需符合特定条件并在申报时扣除，并非简单全额扣除。11.A、C、D选项表述正确。B选项错误，关联方交易本身不一定违法，但税法规定其必须遵循独立交易原则，税务机关有权进行特别纳税调整，以防止利润转移等避税行为。12.企业所得税研发费用加计扣除政策的目的在于鼓励企业自主创新，加大研发投入，推动技术进步和经济发展，从而促进国家长远发展。A、C选项是结果或伴随现象，不是政策目的。D选项，政策短期内可能减少部分财政收入，但长期看有利于经济结构优化和竞争力提升。13.A、B、D选项均为企业所得税的免税收入。A选项，投入资本金是所有者投入，不是经营性收入。B选项，出租固定资产收入是经营性收入。C选项，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。D选项，转让财产所得（如无形资产、不动产等）一般要缴税。14.企业将资产在持有期间产生的收益（如租金）计入当期收入，在计算应纳税所得额时，需要将该已计入收入的收益从应纳税所得额中扣除，因为这部分收益在计提折旧或摊销时已经隐含在资产的成本中，现在作为收入确认，需要纳税调整以避免重复征税。所以是纳税调减。二、多项选择题15.ABCD选项均是对企业所得税纳税人的正确表述。A选项，企业所得税纳税人包括公司制企业、合伙企业（合伙企业本身不交企业所得税，但其中的合伙人可能作为个人股东缴税）等，个人独资企业不作为企业所得税纳税人。B选项，居民企业定义正确。C、D选项，非居民企业分类和纳税规定正确。16.ABCD选项均属于工资薪金支出的范畴。这些支出都是直接与雇员劳动报酬相关的费用。17.ABCD选项均是对资产税务处理基本原则的正确表述。A选项，计税基础通常为原值。B选项，土地使用权计税基础为土地出让金+相关税费。C选项，接受捐赠资产按公允价值确定计税基础。D选项，存货成本包括购买价款和相关税费。18.ABCD选项均属于企业所得税的应税收入范围。销售商品、提供劳务、转让财产都属于常见经营性收入。19.ABD选项表述正确。A选项，符合条件的捐赠支出可在税前扣除。B选项，关联方利息费用在符合独立交易原则和比例内可扣除。C选项错误，过高、不合理的工资不能税前扣除。D选项，与生产经营相关的合理费用可扣除。20.ABCD选项均是对税收优惠的正确表述。A选项，税收优惠定义正确。B选项，高新技术企业税率优惠正确。C选项，小型微利企业优惠正确。D选项，享受税收优惠需满足条件和申报程序正确。21.ABC选项属于研发费用加计扣除的范围。D选项，支付给关联方的咨询费，若非独立交易或与研发项目无直接关联，则不属于允许加计扣除的研发费用。22.A、B、C选项表述正确。A选项，资产损失需申报。B选项，及时申报原则。C选项，符合条件的坏账可一次性扣除。D选项，存货跌价需证据并在申报时处理。23.A、B、D选项描述了关联交易可能涉及的情形。C选项，支付给管理人员的交易，若其身份也是股东或与企业存在其他利益关系，也可能构成关联交易，但若管理人员仅为普通雇员，则一般不直接视为关联交易，除非其薪酬与关联交易定价有关联。24.A、B选项是收入确认的一般原则。C选项，房地产开发收入确认按完工进度符合收入确认条件。D选项，软件生产收入确认一般按合同收款日期。三、判断题25.错误。企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，在年度应纳税所得额3%（特定情况如抗震救灾等可超3%）以内部分可据实扣除，超过部分不能扣除。26.正确。企业以非货币性资产对外投资，其投资资产的成本应按非货币性资产的评估价值确定。27.正确。企业安置残疾人员所支付的工资，可在按照规定标准扣除的基础上，按照一定比例（如100%）加计扣除。28.错误。税前扣除的支出不仅需要取得合法有效凭证，还必须符合税法规定的性质和范围，并且是与其生产经营活动相关的合理支出。29.正确。根据税法规定，利息费用扣除上限是按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额。30.正确。非货币性资产投资是指企业以其持有的存货、固定资产、无形资产等非货币性资产对外进行投资的行为定义。31.错误。小额资产损失（具体标准根据税法规定，如5000元以下）可以不申报直接扣除，但较大额损失必须履行申报程序。32.错误。关联交易本身是商业行为，只要符合独立交易原则就是合法的。税务机关调整的是不符合独立交易原则的关联交易。33.错误。企业所得税纳税人包括依照中国法律成立的企业，也包括依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。34.正确。将自产产品用于集体福利或个人消费，视同销售或分配股利，需要计算缴纳企业所得税。35.错误。纳税申报有误，自行更正