审计职位常见问题解析

2026年审计职位常见问题解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报风险，但被审计单位拒绝调整，注册会计师应如何处理？A.继续执行审计程序，但增加审计报告中的强调事项段B.发表保留意见的审计报告C.发表否定意见的审计报告D.拒绝接受委托2.某制造业企业2025年存货周转率较2014年显著下降，审计师应重点关注哪些因素？A.存货跌价准备计提是否充分B.存货管理制度的合理性C.供应商变更对采购成本的影响D.以上都是3.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位未披露关联方交易，应如何处理？A.直接要求被审计单位披露，若拒绝则发表保留意见B.仅在审计报告附注中说明未披露情况C.拒绝出具审计报告D.向监管机构报告，无需进一步审计程序4.某零售企业2025年线上销售额占比大幅提升，审计师应重点关注哪些内部控制风险？A.网络支付系统的安全性B.线上订单与线下库存的匹配性C.线上销售数据的真实性D.以上都是5.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额未达账项，应如何处理？A.要求被审计单位调整报表B.仅在审计报告附注中披露C.增加函证程序核实资金流向D.拒绝出具审计报告6.某房地产企业2025年开发成本大幅增加，审计师应重点关注哪些因素？A.土地成本的真实性B.工程进度款支付合理性C.政策性补贴的计提是否充分D.以上都是7.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额或有事项，应如何处理？A.要求被审计单位调整报表B.仅在审计报告附注中披露C.增加法律咨询程序评估风险D.拒绝出具审计报告8.某高科技企业2025年研发投入占比大幅提升，审计师应重点关注哪些因素？A.研发费用资本化与费用化的划分合理性B.研发成果的转化效率C.知识产权保护措施的有效性D.以上都是9.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额长期借款，应重点关注哪些因素？A.借款合同条款的合规性B.利息费用的计提是否充分C.偿债能力的合理性D.以上都是10.某外贸企业2025年汇率波动较大，审计师应重点关注哪些因素？A.外币折算方法的合理性B.汇兑损益的计提是否充分C.外币账户余额的准确性D.以上都是二、多项选择题（共10题，每题2分）1.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在内部控制缺陷，应如何处理？A.记录缺陷并评估对审计的影响B.要求被审计单位整改，若拒绝则增加审计程序C.直接发表保留意见的审计报告D.向监管机构报告，无需进一步审计程序2.某制造业企业2025年固定资产折旧计提大幅增加，审计师应重点关注哪些因素？A.固定资产减值测试的合理性B.折旧方法的合规性C.固定资产盘点结果的准确性D.以上都是3.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额预付款项，应重点关注哪些因素？A.预付款项的真实性B.供应商是否存在虚构交易C.预付款项的合理性D.以上都是4.某零售企业2025年销售费用大幅增加，审计师应重点关注哪些因素？A.广告费用的真实性B.销售人员薪酬的合理性C.返利政策的合规性D.以上都是5.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额应收账款，应重点关注哪些因素？A.应收账款账龄分析的合理性B.坏账准备的计提是否充分C.应收账款的真实性D.以上都是6.某房地产企业2025年土地储备成本大幅增加，审计师应重点关注哪些因素？A.土地成本的真实性B.土地储备政策的合规性C.土地储备的合理性D.以上都是7.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额担保事项，应重点关注哪些因素？A.担保合同的合规性B.担保风险的评估C.担保费用的计提是否充分D.以上都是8.某高科技企业2025年无形资产摊销大幅增加，审计师应重点关注哪些因素？A.无形资产减值测试的合理性B.摊销方法的合规性C.无形资产盘点的准确性D.以上都是9.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额其他应收款，应重点关注哪些因素？A.其他应收款的真实性B.其他应收款的合理性C.其他应收款的合规性D.以上都是10.某外贸企业2025年收入确认政策变更，审计师应重点关注哪些因素？A.收入确认政策的合规性B.收入确认变更的理由C.收入确认变更的影响D.以上都是三、判断题（共10题，每题1分）1.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在会计估计变更，应直接要求调整报表。（正确/错误）2.某制造业企业2025年存货周转率较2014年显著下降，审计师应直接发表保留意见的审计报告。（正确/错误）3.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在关联方交易，应直接要求披露，若拒绝则发表保留意见。（正确/错误）4.某零售企业2025年线上销售额占比大幅提升，审计师应重点关注网络支付系统的安全性。（正确/错误）5.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额未达账项，应直接要求调整报表。（正确/错误）6.某房地产企业2025年开发成本大幅增加，审计师应重点关注土地成本的真实性。（正确/错误）7.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额或有事项，应直接发表保留意见的审计报告。（正确/错误）8.某高科技企业2025年研发投入占比大幅提升，审计师应重点关注研发费用资本化与费用化的划分合理性。（正确/错误）9.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在大额长期借款，应重点关注借款合同条款的合规性。（正确/错误）10.某外贸企业2025年汇率波动较大，审计师应重点关注外币折算方法的合理性。（正确/错误）四、简答题（共5题，每题5分）1.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在重大错报风险应如何处理？2.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在内部控制缺陷应如何处理？3.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在会计估计变更应如何处理？4.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在关联方交易应如何处理？5.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在大额预付款项应如何处理？五、综合题（共3题，每题10分）1.某制造业企业2025年存货周转率较2014年显著下降，注册会计师应如何执行审计程序以评估重大错报风险？2.某零售企业2025年线上销售额占比大幅提升，注册会计师应如何执行审计程序以评估重大错报风险？3.某房地产企业2025年开发成本大幅增加，注册会计师应如何执行审计程序以评估重大错报风险？答案及解析一、单项选择题1.C解析：根据审计准则，若被审计单位拒绝调整重大错报，注册会计师应发表否定意见的审计报告。2.D解析：存货周转率下降可能涉及存货跌价准备、存货管理制度、采购成本等多个因素，需全面评估。3.A解析：根据审计准则，若被审计单位拒绝披露关联方交易，注册会计师应发表保留意见的审计报告。4.D解析：线上销售额占比提升涉及网络支付、订单匹配、数据真实性等多个风险点，需全面评估。5.C解析：未达账项需通过函证程序核实资金流向，以评估重大错报风险。6.D解析：开发成本增加涉及土地成本、工程进度款、政策补贴等多个因素，需全面评估。7.B解析：或有事项需在审计报告附注中披露，无需直接调整报表。8.D解析：研发投入增加涉及费用化与资本化、转化效率、知识产权保护等多个因素，需全面评估。9.D解析：长期借款涉及合同条款、利息费用、偿债能力等多个因素，需全面评估。10.D解析：汇率波动涉及外币折算、汇兑损益、账户余额等多个因素，需全面评估。二、多项选择题1.A、B解析：内部控制缺陷需记录并评估影响，要求整改若拒绝则增加审计程序。2.A、B、C解析：固定资产折旧增加需关注减值测试、折旧方法、盘点结果。3.A、B、C解析：预付款项需关注真实性、供应商虚构交易、合理性。4.A、B、C解析：销售费用增加需关注广告费用、销售人员薪酬、返利政策。5.A、B、C解析：应收账款需关注账龄分析、坏账准备、真实性。6.A、B、C解析：土地储备成本增加需关注真实性、政策合规性、合理性。7.A、B、C解析：担保事项需关注合同合规性、风险评估、费用计提。8.A、B、C解析：无形资产摊销增加需关注减值测试、摊销方法、盘点结果。9.A、B、C解析：其他应收款需关注真实性、合理性、合规性。10.A、B、C解析：收入确认变更需关注合规性、变更理由、影响。三、判断题1.错误解析：会计估计变更需评估影响，若不重大则无需调整报表。2.错误解析：需执行审计程序评估影响，若重大则可能发表保留意见。3.错误解析：需评估影响，若重大则可能发表保留意见。4.错误解析：需关注网络支付、订单匹配、数据真实性等多个风险点。5.错误解析：需通过函证程序核实，无需直接调整报表。6.错误解析：需关注土地成本、工程进度款、政策补贴等多个因素。7.错误解析：需在审计报告附注中披露，无需直接调整报表。8.错误解析：需关注费用化与资本化、转化效率、知识产权保护等多个因素。9.错误解析：需关注合同条款、利息费用、偿债能力等多个因素。10.错误解析：需关注外币折算、汇兑损益、账户余额等多个因素。四、简答题1.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在重大错报风险应如何处理？解析：注册会计师应执行进一步审计程序以评估重大错报风险，若无法应对则应发表非无保留意见的审计报告。具体步骤包括：-记录重大错报风险；-执行进一步审计程序，如细节测试、实质性分析程序；-评估重大错报风险对审计报告的影响；-若无法应对，则应发表保留意见或否定意见的审计报告。2.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在内部控制缺陷应如何处理？解析：注册会计师应记录内部控制缺陷，并评估其对审计的影响，具体步骤包括：-记录内部控制缺陷；-评估内部控制缺陷对重大错报风险的影响；-若内部控制缺陷导致重大错报风险，则应执行进一步审计程序；-若无法应对，则应发表非无保留意见的审计报告。3.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在会计估计变更应如何处理？解析：注册会计师应评估会计估计变更的影响，具体步骤包括：-记录会计估计变更；-评估会计估计变更对财务报表的影响；-若会计估计变更不重大，则无需调整报表；-若会计估计变更重大，则需执行进一步审计程序，并在审计报告中进行披露。4.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在关联方交易应如何处理？解析：注册会计师应评估关联方交易的影响，具体步骤包括：-记录关联方交易；-评估关联方交易对财务报表的影响；-要求被审计单位披露关联方交易；-若被审计单位拒绝披露，则应发表保留意见的审计报告。5.简述注册会计师在执行审计时发现被审计单位存在大额预付款项应如何处理？解析：注册会计师应评估大额预付款项的影响，具体步骤包括：-记录大额预付款项；-评估预付款项的真实性、合理性；-执行进一步审计程序，如函证、检查合同；-若预付款项存在重大错报风险，则需在审计报告中进行披露。五、综合题1.某制造业企业2025年存货周转率较2014年显著下降，注册会计师应如何执行审计程序以评估重大错报风险？解析：注册会计师应执行以下审计程序：-检查存货跌价准备计提是否充分；-评估存货管理制度的合理性；-检查采购成本是否真实；-执行细节测试，如抽查存货盘点记录；-评估存货周转率下降的原因，如销售下滑、管理不善等。2.某零售企业2025年线上销售额占比大幅提升，注册会计师应如何执行审计程序以评估重大错报风险？解析：注册会计师应执行以下审计程序：-检查网络支付系统的安全性