2023年中级财务会计上期末复习重点习题

•氏形资产I:

★A08-2023无形资产⑴08.12.3银行存款540万购一无形资产。预计使用年限5年，直线法推销⑵

10.12.31无形资产减值测试，预计可收回金额280万。计提减值准备后使用年限、摊销方法不变⑶11.4.1

预期不能再带来利益，A将其报废⑷不考虑交易产生相关税费:⑴购入无形资产分录(2X)8.12.31无形资产摊

销金额，分录⑶09.12.31无形资产账面价值⑷无形资产2023末计提减值准备金额，分录⑸2023无形资

产计提摊销金额⑹无形资产报废分录(单位:万)

⑴购入：

借:无形资产540

贷:银行存款540

(2)08.12.31:

摊销金额540/5*(1/12)=9

借：管理费用9

贷:累计摊销9

(3)09.12.31账面价值=540-540/5*(13/12)=423

⑷10.12.31账面价值=423—540/5=315

［成值准备=315-280=35

借:资产减值损失35

贷:无形资产减值准备35

(5)2023前3月无形资产累计推销金额=280/(60-25)*3=24

⑹出售：

借:营业外支出256累计摊销249=9+540/5*2+24无形资产减值准备3S

贷:无形资产540

★无形资产对的的：

A.无形资产出租收入应确认为其他业务收入

B.无形资产摊销期自可供使用时起至终止确认时止

C.无法区分研究和开发阶段支出，应发生时费用化，计入当期损益

D.无形资产研究阶段发生支出应计入当期损益

★无形资产错误有：

A.为使无形资产达成预定用途所发生的专业服务费用应当计入管理费用B.外购土地使用权用于自行开发建

造厂房时，应将土地使用权账面价值转入在建工程

★无形资产不对的的（使用寿命有限无形资产摊销金额所有计入当期损益）

★自行研究开发无形资产不对的的：

A.公司内部研究开发项目研究阶段支出，不应通过研发支出，应发生时直接计入管理费用

B.…研尢阶段支出，应确认为无形资产

C.…开发阶段支出，均计入研发支出一资本化支出

★外购无形资产成本涉及：

A.购买价款

B.进口关松

C其他相关税费

D.可直接归属于一使该无形资产达预定用途发生的其他支出

★使用寿命不拟定无形资产对的的（若后续期间有证据表白使用寿命有限，应作会计估计变更解决）

★无形资产预期不能为公司带来经济利蕊时，成将账面价值转入（营业外支出）

★A10.3.1开始开发成本管理软件，研究阶段材料费25万,开发人员工资145万,福利费25万，支付租金

41万。开发阶段支出满足资本化条件。103.16A成功开发，依法申请专利,付注册费1.2万,律师费2.3

万，A10320为向社会展示，举办了宣传活动，费用49万，A项无形资产入账价值为（214.5）万

★甲06.1.1购入无形资产。实际成本750万，掩销年限2023,直线法摊销。I0.12.31无形资产减值，

预计可收回金额270万。计提减备后.无形资产摊销年限和摊销方法不变。11.12.^1无形资产账面价值（216）

万。

★甲10.1.10始开发无形资产,12.31日达预定用途。研究阶段职工薪酬30万、计提专用设备折IH40万；

开发阶段.符合资本化条件前发生职工薪酬30万、计提专用设备折旧30万，符合资本化条件后发生职工

薪酬100万、计提专用设备折旧200万。不考虑其他因素，甲2。23研发支出对的的（确认管理我月130

万，确认无形资产300万）

★07.1.1甲付1028.244元购入某公司3年期公司债券，债券票面总金额1(X)0元，票面年利率4%实际年利

率为3%,利息每半年末支付.本金到期支付。甲划分为可供出售金融资产。07.12.31债券市价1000.094

兀。

(D07.I.I购入债券：

借：可供出售金融资产一成本1000—利息调整28.244

贷：银行存款1028.244

(2)07,12.31收到债券利息、确认公允价值变动：

实际利息=1028.244*3^=3084732-30.85

年末摊余成本=1028.244+3085-40=1019.094

借:应收利息40

贷:投资收益30.85可供出售金融资产一利息调整9.15

借：银行存款4。

贷：应收利息40

借:资本公积一其他资本公积19

贷：可供出售金融资产一公允价值变动19

★甲07.1.10购乙30%股份.买价3300万。取得投资当天，乙可辨认资产公允价值9000万。甲2023

净利涧900万，甲取得投资时账面存货80%对外出售。甲乙会计年度及采用会计政策相同。甲公司账面调

整：

存货账面价值与公允价值差额应调减利润=(1050-750)*80%=24J万

固定资产公允价值与账面价值差额应调整增长折IH额=2400/16-1800/20=60万

无形资产公允价值与账面价值差额应调整增长掩销额=1200用一1050/10=45万

调整后净利润=900-240-60T5=55万

甲应享有份额=555*30%=166.50万

确认投资收益的账务解决如下：

借:长期股权投资一损益调整1665000

贷：投资收益1665000

★07513甲106万购乙股票I0万股，10.60元/股（含已宣告未发放钞票股利0.60元），另付交易费10

00。甲将股权划为交易性金融资产。（D5.23日收到乙发放钞票股利⑵6.30日乙股价涨到13元/股⑶8.1

5H将持有股票全售出.15元/股。不考虑其他因素，甲公司的账务解决：

⑴5.13口购入乙股票：

借:交易性金融资产一成本100万应收股利6万投资收益1000

贷:银行存款1061000

⑵5.23日收到乙钞票股利：

借：银行存款6万

贷:应收股利6万

（3）6.30日确认股价变动:

借:交易性金融资产一公允价值变动30万

贷:公允价值变动损益30万

（4）8.15乙股票所有售出：

借：银行存款1500万，公允价做变动损益30万

贷:交易性金融资产一成本100万，一公允价值变动300，投资收盗500万

★07.12.31甲经批准发行5年期一次还本分期付息公司债券1000万，利息每年12.31日支付，票面利

率年利率6%,发行时市场利率5%。

甲债券实际发行价格1000万*0.7835+1000万*6%*4.3295=10432700元

甲账务解决：

（1）0712.31发行债券:

借:银行存款10432700

贷：应付债券一面值1000万，一利息调整432700

（2X）8.12.31求利息费用:

借：财务费用521635应付债券一利息调整78365

贷:应付利息60万

09、10、2023确认利息费用会计解决同2023。

（3）12.12.3］归债券本金及最后一期利息费用：

借：财务费用等505062.94应付债券一面值1000万，一利息调整94937.06

贷:银行存款1060万

★10.1.1甲15元/股购入乙股票20万股，占乙表决权股份5%,划为可供出售金融资产。10.5.10甲收到乙

发放上年钞票股利4万。10.12.31股票14元/股。2023乙违反证券法规受资处，股价下跌。11.12.31

股价跌到9元/股。2023乙整改完毕，市场好转，股价回升，12.31股价升到11元/股。13.1.15甲将股票所

行出售,实收价款310万。假定11和2023均未分派钞票股利、不考虑其他因素，做甲账务解决。

⑴10.1.1购入股票：

借：可供出售金融资产一成本300万

贷：银行存款300万

（2）10.5.确认钞票股利：

借:应收股利4万

贷：投资收益4万

借：银行存款4万

贷：应收股利4万

（3）10.12.31确认股票公允价值变动:

借:资本公积一其他资本公积20万

贷:可.供出售金融资产一公允价值变动20万

⑷11.12.31确认股票投资的减值损失：

借:资产减值损失120万

贷:可供出售金融资产一公允价值变动100万，资本公积一其他资本公积20万

（5）12.12.31确认股价上涨：

借:可供出售金融资产一公允价值变动40万

贷：资本公枳一其他资本公积40万

（6）13.1.15出售该金融资产

借：银行存款310万，可供出售金融资产公允价值变80万

贷:可供出售金融资产一成本300万，投资收益90万

借：资本公枳一其他资本公枳40万

贷：投资收益40万

★1156甲1016万（含交易费用1万，已宣告尚未发放钞票股利15万）购入乙股票200万股，占乙表决

权股份0.5%。甲将其划分为可供出售金融资产。11.5.10甲i攵到乙钞票股利15万。5.30股票市价

5.2元/股。12.31甲仍持有股票，当天股价5元/股。12.5.9乙发放股利4000万。5.13甲收到乙钞票股利。

12.20甲4.9元/股转让所有股票。

⑴H.5.6购入股票：

借:应收股利15万，可供出售金融资产一成本1001万

贷:银行存款1016万

⑵11.5.10收到钞票股利：

借:银行存款15万

贷：应收股利15万

（3）11.5.30股票价格变动：

借:可供出售金融资产一公允价值变动39万

贷:资本公积一其他资本公积39万

（4）11.12.31股票价格变动：

借：资本公积一其他资本公枳40万

贷:可供出售金融资产一公允价值变动40万

⑸125.9确认钞票股利:

借：应收股利2（）万

贷：投资收益20万

⑹12.5.13收到钞票股利:

借：银行存款20万

贷:应收股利20万

⑺12.20出售股票：

借：银行存款980万，投资收益21万，可供出售金融资产一公允价值变动I万

贷:可供出售金融资产一成本1001万，资本公积一其他资本公积I万

★乙06.7.13购股票100万股，市价15元/股，手续费3万；初始确认股票划分可供出售金融资产。乙至。

6.12.31仍持有股票，当时市价为16元。0721乙售出股票，13元/股，交易况用3万。

⑴06.7.31.购入股票：

借:可供出售金融资产一成本1503万

贷：银行存款1503万

⑵06.12.31.股价变动：

借：可供出售金融资产一公允价值变动97万

贷:资本公积一其他资本公积97万

⑶07.2.1出售股票：

借：银行存款1297万，资本公积一其他资本公积97万，投资收益206万

贷：可供出售金融资金一成本1503万,一公允价值变动97万

★A07.1.2购入B06.1.1发行债券，四期、票面利率4%、每年1.5日支付上年利息，至lj10.1.1一次归还

本金和最后一次利息。A购入债券1000万，实际支付992.77万，另相美费用20万。A将其划分为持有至

到期投资。债券实际利率5%,按年计提利息，编制A从07.1.1至101.1分录。

⑴07.1.2：

借：持有至到期投资一成本1000应收利息40=(1000*4%)

贷：银行存款1012.77持有至到期投资一利息调整27.23

(2)07.1.5：

借:银行存款40

贷:应收利息40

⑶70.12.31:

应确认投资收益=972.77*5%=48.64万

持有至到期投资一利息调整=48.64-1000*4%=8.64万

借：应收利息40持有至到期投资一利息调整8.64

贷:投资收益48.64

(4)2023.1.5：

借:银行存款40

贷：应收利息40

(5)2023.12.31:

应确认投资收益=(972.77+8.64)*5%=49.07万

持行至到期投资一利息调整=49.07-1000M%=9.07万

借:应收利息40,持有至到期投资一利息调整9.07

贷：投资收益49.07

(6)09.1.5：

借：银行存款40

贷:应收利息40

(7)09.12.31:

持有至到期投资一利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52万

投资收就=40+9.52=49.52万

借:应收利息40持有至到期投资一利息调整9.52

贷:投资收益49.52

(8)10.1.1：

借：银行存款1040

贷:持有至到期投资一成本1000应收利息40

★中信公司按年计提，交易性金融资产投资资料：⑴I036赚取差价为目的购入X股票I0()万股作为交易

性金融资产，时公允价值5.2元/股，每股含已宣告尚未发放钞票股利0.2元，另付交易费5万，所有价款银

行存款支付⑵10.3.16收到购买价款所含钞票股称3)1012.31股票公允价值4.5元/股⑷11221X宣告

发放钞票股利0.3元/股⑸11.3.21收到钞票股利⑹11.12.31股票公允价值5.3元/股⑺12.3.I6将股票所

行处置5.1元/股，交易费5万。编制交易性金融资产分录。

(DIO.3.6取得交易性金融费产：

借:交易性金融资产一成本100(5.2-0.2)=500应收股利20投资收益5

贷:银行存款525

⑵10.3.6收到购买价款所含钞票股利：

借:银行存款20

贷:应收股利20

⑶10.12.31股票公允价值每股4.5元:

借:公允价值变动损益50=(5—4.5)100

贷:交易性金融资产一公允价值变动50

(4)11.2.21,X宣告发放的钞票股利：

借：应收股利30=100*0.3

贷:投资收益30

(5)11.3.21收到钞票股利

借：银行存款30

贷:应收股利30

⑹II.12.31股票公允价值为股5.3元：

借:交易性金融资产一公允价值变动80

贷:公允价值变动损益80=(5.3-4.5)100

(7)12.3.16将该股票所有处置5.1元/股，交易费5万：

借:银行存款505=510-5投资收益25

贷：玄易性金融资产一成本500一公允价值变动30

借：公允价值变动损益30

贷：投资收益30

•I专利.商标|：

★甲无形资产⑴甲2023初开始研究开发一专利权,材料费300万应付人工工资100万，其他费用50万(银

行存款支付)共450万，其中符合资本化条件支出为300万;08.1月专利技术成功，达成预定用途。法律规

定专利权有效年限2023,年估计预计使用年限2023,无法可靠拟定该专利权预期经济利益实现方式⑵

09.12.31市场发生不利变化，专利权减值，甲预计可收回金额160万。计提减值后原预计年限不变⑶10.4.

20甲出售专利权收到价款120万存银行。营业桎率为5%。⑴甲2023研究开发专利权分录⑵2023摊销

无形资产分录(按年)(3)2023计提减值准备分录⑷2023专利权出售分录。

(1)2023：

支出：

借：研发支出一费用化支出15万一资本化支出300万

贷源材料300万，应付职工薪酬100万，银行存款50万

年末费用化支出转入管理卷用：

借:管理费用15万

贷:研发支出一费用化支出150万

08.1月专利权成功：

借:无形资产300万

贷：研发支出一资本化支出300万

(2)2023摊销无形资产30万=300/10

借：管理费用30万

贷：累计摊销30万

(3)09.12.31计提减值准备前无形资产账面价值=300-30*2=240万

09.12.31计提无形资产减值准备=240/60=80万

借：资产减值损失80万

贷:无形资产减值准备80万

(4)2023度(1-3月)摊销无形资产5万=160/8*3/12

借:管理费用5万

贷：累计摊销5万

借：银行存款120万①无形资产减值准备80万④累计推销65万③营业外支出41万⑥(倒挤)

贷：无形资产300万②应交税费一应交营业税6万=120万*5%⑤

★甲上市公司11.1.4从乙买一专利权，甲乙协议分期付款方。协议规定专利价款800万，每年末付200万,

4年清,甲当天支付相关税费I万。已知(P/S,5%,4)=0.8227：(P/A,5%,4)=3.5460。甲买该专利权

入账价值(7102023)元。

★07.x.xA将一专利技术租给B,账面余额500万,摊销期限2023.协议规定B售一件，须给A10万专

利使用费。承租方当年售10万件,应交营业税金5万。A:

⑴取得专利使用费时：

借:银行存款100万

贷:其它业务收入100万

⑵按年对该专利摊销并求应交营业税：

借:其它业务成本50万，营业税金及附加5万

贷:累计摊销50万，应交税贽一应交营业税5万

★07.1.1B拥有某项专利技术成本1000万，已摊销金额500万，己计提减值准备20万。B2023将该专

利售给C,得收入600万，应交纳营业税等相关税费36万:

借:银行存款600万，累计摊销500万，无形资产减值准备20万

贷：无形资产10(X)万，应交税费一应交营业税36万，营业外收入一处置非流动资产利得84万

若B转让专利得4000万,应交纳营业税等相关税贽为24万。

借:银行存款400万，累计摊销50万，无形资产减值准备20万,营业外支出一处置非流动资产损失104万

贷：无形资产1000万，应交税贽一应交营业税24万

★D有某专利技术，据市场调查，其产品已没市场，决定应予转俏。转销时该专利技术账面余额600万，

摊销期限2023,直线法摊销，已累计摊销300万，假定残值0,已累计提减值准备160万，不考虑其他相关

因素。D账务解决：

借：累计摊销300万，无形资产减值准备160万，营业外支出一处置非流动资产损失140万

贷：无形资产一专利权600万

★XYZ1I.1.6从B买一商标权.XYZ资金周转紧张，与B协议分期付款支付。协议规定商标权900万,

每年末300万3年清。银行同期贷款利率10%(3年期，其年金现值系数2.48686)⑴无形资产现值(保存

两位小数)⑵未确认融资费用⑶11.1.6分录⑷2023底分录⑸2023底分录⑹2023底分录。

⑴无形资产现值=300*2.48686=746.06万

⑵未确认融资费用=900-746.06=153.94万

⑶借:无形资产一商标权746.06未确认融资费用153.94

贷：长期应付款900

(力借：长期应付款300

贷:银行存款300

借：财务费用74.61=(900-153.94)*10%

贷：未确认融资费用74.61

⑸借：长期应付款300

贷：银行存款300

借:财务费用52.07=[(900-300)-(153.94-74.61)1*10%

贷：未确认融资费用52.07

⑹借：长期应付款300

贷：银行存款300

借：财务费用27.26=153.94・74.61-52.07

贷:未确认融资费用27.26

・固定资产:

★甲98.12.30购设备投入使月。设备原价6万，预计使用5年。02.7.2因火灾提前报废，经批准进行清理。

清理时银行存款付清理费350取得残值收入700已存银行。设备已清理完毕。⑴公司2023未提前报废,

双倍余额递减法求该设备各年折I口额⑵设备清理净损益⑶所有清理业务分业

⑴设备各年折旧额：

第I年折旧额=675*2/5=24(X)0元

2年=(6万-24000)*2/5=14400元

3年=(6万-24000-14400)*2/5=8640元

4.5年=(6万・24000-14400-8640)/2=6480元

⑵设备报废累计计提折旧=24000+14400+8640+6480*7/12=50820

有关清理净损益=原价6万-累计折IH50820+清理费350-残值收入700=8830

⑶清理业务：

①借：固定资产清理9180累计折旧50820

贷：固定资产60000

②借：银行存款700

贷：固定资产清理700

借:固定资产清理350

贷:银行存款350

③借:营业外支出8830

贷:固定资产清理8830

★09.3.31甲出包方式对某固定资产进行改良，固定资产账面原价3600万，预计使用年限5年，己用

3年，预计净残值0,年限平均法计提折IH。甲付出包工程款96万。09.8.31改良工程达成预定nJ•使用状态

并投入使用，预计可使用4年，预计净残值0,年限平均法计提折旧。2023固定资产应计提折旧(308)。

★A09.3月初向大众购一设备，实际支付买价50万，增值税8.5万,运杂费I万,途中保险费5万。估计可

用4年，无残值。A固定资产折旧方法用年数总和法。由于■操作不妥设备2023末报废，贡成有关人员补偿2

万,收回变价收入1万.段备报废净损失(36.2)万。

*A(一般纳税人)购设备，买价10000增值税1700运送费500(7%进项税);安装时领用原材料账面价值1

00。购原材料支付增值税170安装工人工资1500。款项银行仅付。⑴固定资产原始价值⑵对固定资产

编制自购入、安装及交付使用分录。

⑴固定资产原始价值=100(X)+500*93%+1000+1500=12965

⑵购入待安装时：

借：在建工程I0465

贷：银行存款10465

安装领用本公司原材料时：

借:在建工程1000

贷:原材料1000

支付安装工人工资时：

借：在建工程1500

贷:银行存款1500

安装完毕交付使用时：

借：固定资产12965

贷:在建工程12965

★某公司建一厂房,07.1.1借入期限两年长期专门借款100万，款项存银行。借款利率按市场利率9%,

每年付息一次，期满后一次还清本金。年初银行存款支付工程价款60万，2023初支付工程费40万.08.

8月底竣工,达预定可使用状态，不考虑闲置专门借款资金存款利息收入：

（1）07.1.1取得借款：

借：银行存款100万

贷:长期借款100万

⑵2023初支付工程款：

借：在建工程60万

贷:银行存款6（）万

（3）12.3I口求本年应计入工程成本利息：

借:在建工程9万

贷:应付利息9万

（4）07.12.31支付借款利息：

借:应付利息9万

贷:银行存款9万

（5）2023初支付工程款:

借：在建工程40万

贷：银行贷款40万

（6）08.8月底达成预定可使用状态：：

应计入工程成本利息=（100万*9%/12）*8=6万

借:在建工程6万

贷：应付利息6万

同时借:固定资产II5万

贷:在建工程115万

(7)08.12.31：

08.9到12月应计入财务费用利息=(100万*9%/12)*4=3万

借：财务费用3万

贷：应付利息3万

⑻08.12.31支付利息：

借:应付利息9万

贷:银行存款9万

(9)09.1.1到期还本：

借：长期借款100))

贷：银行存款100万

★某公司09.6.1建一生产车间,成本1200万，预计使用年限2023,预计净残值1。万。双倍余额递法计

提折旧,2023计提折旧额(114)万。

★固定资产对的的：

A.处置状态固定资产不再符合固定资产定义，应终止确认

B.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应当终止确认

C.公司持有待售固定资产,应对其预计净残值进行调整

D持有待售固定资产从划归为持有待售之F1起停止计提折IH

★固定资产计提折旧:

A.季节性等因素而暂停使用固定资产

C已交付使用但未办理竣工手续的固定资产

D.融资租入的固定资产

★影响固定资产清理净收益涉及：

A.出售固定资产价款

B.毁损固定资产取得赔款

C.报废固定资产原价

D.转让不动产应交纳营业税

•股资性房地产

★09.12.31甲乙签租赁协议，办公大楼租给乙，租期5年,年租金260万,租金每6月收一次，10.6.30

第一次租金，开始日10.1.1。出租时办公楼成本1800万，已提如I日300万，减值准备100万，公允价值

2200万。投资性房地产满足公允价值计量条件，甲对投资性房地产采用公允价值模式计量。10630办公

楼公允价值2300万。10.12.31办公楼公允价值2250万。I1.1.1甲资金紧张，将办公楼售给乙，售价2

100万，款项已收取。不考虑相关税费。编制甲分录(单位：万)。

⑴10.1.1：

借：投资性房地产一成本2200累计折IH300固定资产减值准备100

贷:固定资产1800资本公积一其他资本公积800

(2)10.6.30:

借:银行存款130

贷：其他业务收入130

借：投资性房地产一公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

(3)10.12.31：

借：银行存款130

贷:其他业务收入130

借：公允价值变动损益50

贷:投资性房地产一公允价值变动50

⑷11.1.1:

借:银行存款2100

贷:其他业务收入2100

借:其他业务成本2250

贷：投资性房地产一成本2200—公允价值变动50

借：公允价值变动损益50

贷：其他业务成本50

借:资本公积一其他资本公积800

贷：其他业务成本800

★是投资性房地产：

B.公司以经营租赁方式租出的写字楼

D.公司持有拟增值后转让的土地使用权

★投资性房地产对的的：

B.投资性房地产成本模式转公允价值模式，变更时公允价值与账面价值差额计入留存收益

D.投资性房地产成本模式转公允价值模式，作为会计政策变更解决

★投资性房地产不对的的：

B.公允价值模式下,当月增长的房屋下月开始计提折旧

D.成本模式下,当月增长的土地使用权当月不摊销

★投资性房地产不对的的：

A.公司投资性房地产公允价值模式计量，存在减值迹象时，按资产减值有关规定进行减值测试

C.公司持有公允价值模式计量投资性房地产，公允价值高于账面余额差额计入其他业务收入

★投资性房地产转换后入账价值拟定对的的

A.存货房地产转为成本模式计量投资性房地产,按该存货在转换日账面价值，借投资性房地产

B公允价值模式计量投资性房地产咕为自用房地产.以就换当天公允价值作为自用房地产账面价值

★公允价值模式计量投资性房地产转为自用房地产对的的

B.转换日公允价值大于账面价值差额计入公允价值变动损益

D.转换H公允价值小于账面价值差额计入公允价值变动损益

★存货房地产转换为公允价值模式计量投资性房地产对的的

A.应按该项房地产在转换日公允价值入账

C.转换日公允价值大于账面价值,差额记入资本公枳一其他资本公枳

D.转换日公允价值小于账面价值的差额记入公允价值变动损益

★公允价值模式计量投资性房地产不对的的：

B.实际收到金额与该投资性房地产账面价值间差额，应计入营业外支出或营业外收入

C实际收到金额与该投资性房地产账面价值间差额，应计入投资收益

D.投资性房地产累计公允价值变动金额，不需进行会计解决

★A委托B加工材料（应税消费品）。原材料成本20万，加工费为34000元（不考虑增值税），受托方代

扣代缴消费税2万,材料加工完验收入库，加工费等已支付，增值税率17%,A按实际成本核算原材料,⑴公

司收回加工后材料直接对外销售⑵…继续生产应税消费品。

⑴发出材料:

借：委托加工物资20万

贷：原材料20万

支付加工费消费税：

借：委托加工物资54000

贷：银行存款54000

收回委托加工物资：

借：原材料254000

贷:委托加工物资254000

⑵发出材料：

借：委托加工物资20万

贷:原材料20万

支付加工费和消费税：

借：委托加工物资34000应交税费一应交消费税20230

贷:银行存款54000

收回委托加工物资:

借:原材料234000

贷：委托加工物资234000

★某公司委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款20万，加工费用5万,受托方代收代缴消费税0.5

万.材料已加工完验收入库,加二费用尚未支付。公司材料用实际成本核算：

⑴继续生产应税消费品：

借:委托加工物资20万

贷:原材料20万

借：委托加工物资5万,应交税费一应交消费税5000

贷:应付账款55000

借：原材料25万

贷:委托加工物资25万

⑵直接用于销售：

借：委托加工物资20万

贷:原材料20万

借：委托加工物资55000

贷：应付账款55000

借：原材料255000

贷:委托加工物资255000

•幽：

★保证同公司会计信息前后各期可比（存货计价方法•经拟定，不得随意改变，如需变更，应在财务报方中说

明］

★A单个存货项目计提存货跌价准备⑴2023末库存商品甲账面余额300万,已计提存货跌价准备30万。

按一般市价预计售价380万,预计销售费用和相关彳兑金10万⑵11.9.26AB签不可撤消协议，约定12.3.10A

每台56万向B提供乙产品6令。11.12.31A乙账面价值（成本）448万，数量8台，单位成本56万，11.12.3

乙市场销售价格每台60万。乙每台销售费用和税金1万。＜1＞甲不对的的（对库存商品甲应计提存货跌价

准备30万）＜2＞11.12.31乙账面价值442万。

★大华公司(上市)增值税一般纳税人，10.12.31大华期末存货资料：存货品种-数量一单位成本(万)-账面余

额(万)-备注：A产品-1400件15—2100,B—5000件-0.8-4000,甲材料-2023公斤4)240—用于生产B

产品，合计6500,10.12.31A市场销售价格每件1.2万,预计销件税费每件0.1万。B市价每件1.6万,

预计销售税费每件0.15万。甲售价0.15万/公斤。现有甲可生产350件B,甲加工成B加工成本0.2万

/件。09.12.31AB存货跌价准备账面余额40和100万，2023销售AB结转存货跌价准备20和60

万。求大华10.12.31计提或转回存货跌价准备，编制分录。

⑴A可变现净值=1400*(1.2-0.1)=1540万

A可变现净值低于成本2100万，A应计提跌价准备=(2100-1540)-(40-20)=540万

⑵B可变现净值=5000*(1.6-0.15)=725077

B可变现净值高于成本4000万，本期不再计提跌价准备，将已有存货跌价准备余额转回。

转回金额=100—60=40万

⑶甲:甲加工B成本=400+350*0.2=470万

B可变现净值=350*(1.6-0.15)=507.5万

甲加工成B可变现净值高于成本，无需对甲冲提存货跌价准备。

借:资产减值损失一八产晶540

贷：存货跌价准备一A产品540

借:存货跌价准备一B产品40

贷:资产减值损失一B产品40

★07.12.31甲库存原材料一C材料账面成本600万，单位成本6万/件，数量100件，可用于生产10

。台W6型机器,C市价5万/件。W6市价由15万降为135万/台.生产成本仍14万/台。每件C材料加工

成W6需投8万，估计发生运杂费等销0.5万/台。

W6可变现净值=13.5X100-0.5X100=1300万

C可变现净值=13.5X100-8X100-0.5XI00=500万

★08.3.31甲按每台15价格向丙提供W2机器120台。07.12.31甲公司机器成本1960万，数量140台，

单位成本14万。平均运杂费等销售费用0.12万/台。向其他客户销售机器平均运杂费等销售费用0.1万/

台。W2市场价16万/台。

可变现净值=(15*120-0.12*120)+(16*20-0.1*20)=2103.6万

★某股份有限公司移动加权平均法求发出材料实际成本，按成木与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公

司10.12.1A材料结存数量150kg账面实际成本3万：12.4H购A300kg,每kg140元(不含税下

同);I2.10日发出A350kg：12.15日购A500kg,每kgl50元;12.19日发出A300kg,12,27日

发出AI00kg°2023末A可变现净值每kg210元<1>12.10日结存A实际成本16000<2>10.12.31A账

而价值30400。

(1)12.4日购A后单位成本=(30000+300*140)/(150+300)=160yt/kg

12.10口结存材料实际成本=(150+300—350)*160=16000元

⑵12.15日购A后加权平均成本=(16000+500*150)/(100+500)=152

12.27日结存材料实际成本=(100+500—300—100)*152=30400

2023末A可变现净值=200*210=4万2

2023末A账面价值=30400

•屉：

★M坏账核算用备抵法.年末应收账款余额比例法计提坏账准备。05.12.31坏账准备贷方余额140Oo06.1

0月将已确认无法收回应收殊款12023作为坏账解决，年末应收账款余额240万，坏账准备提取率为

5%o；O7.7月收回以前年度作为坏账注销应收账款6000,年末应收账款余额20075,坏账准备提取率3%。。

分别求06、2023末应计提坏账准备及应补提或冲减坏账准备金额。

(1)06.10月:

借：坏账准备12023

贷：应收账款12023

⑵2023末:应提坏账准备=240万x5%°=12023

补提坏账准备金额=12023+(12023-1400)=22600

借：资产减值损失22600

贷：坏账准备22600

（3）07.7月:

借：应收账款6