2024年税务师考试《涉税服务相关法律》试题及答案指导

2024年税务师考试《涉税服务相关法律》模拟试题及

答案指导

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的观定，以下哪个机构负责组织实施

税务行政处罚？

A.税务机关

B.财政机关

C.审计机关

D.监察机关

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关负责组织实施税

务行政处罚。其他选项所述机构虽与财务管理、审计、监察有关，但不是税务行政处罚

的负责机构。

2、在涉税服务中，税务师发现客户存在潜在的税务风险，以下哪种行为是不当的？

A.及时向客户告知风险，并提出改进建议

B.私下与客户协商，不告知税务机关

C.向税务机关报告，并提出风险防范措施

D.建议客户自行处理，不涉及税务师责任

答案：B

解析：税务师在涉税服务中，应当遵守职业道德，维护客户合法权益，同时履行向

税务机关报告的义务。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，

错误的是（）。

A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报

办理税务登记

B.从事生产、经营的纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关

办理变更登记之日起30E内或者在工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件

向税务机关申报办理变更或者注销税务登记

C.纳税人税务登记内容发生变更的，税务机关应当自收到申报之日起30日内审核,

确认无误后办理变更税务登记

D.税务机关对纳税人办理税务登记和变更税务登记的审核期限为60日

答案：D

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关对纳税人办理税

务登记和变更税务登记的审核期限为30日，而不是60日。因此，选项D是错误的。

4、根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列关于涉税服务合同的说法中，正

确的是（）0

A.涉税服务合同是当事人之间关于提供涉税服务，明确相互权利义务关系的协议

B.涉税服务合同必须采取书面形式

C.当事人未采取书面形式的涉税服务合同，口头达成一致意见即可生效

D.税务师事务所与客户之间的涉税服务合同，不受《合同法》的调整

答案：A

解析：涉税服务合同是当事人之间关于提供涉税服务，明确相互权利义务关系的协

议。选项A正确地描述了涉税服务合同的定义。选项B、C、D的说法均不符合《中华人

民共和国合同法》的规定。因此，选项A是正确的。

5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项属于税务机关的职权？

A.税务机关有权对纳税人进行税务审计

B.税务机关有权对纳税人进行税务调查

C.税务机关有权对纳税人进行税务评估

D.税务机关有权对纳税人进行税务检查

答案：D

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关的职权包括对纳税人进

行税务检查，以确保纳税人正确履行纳税义务。税务审计、税务调查和税务评估通常是

在税务检查过程中进行的辅助手段。因此，选项D是正确的。

6、在税务师事务所从事税务代理业务时，下列哪项行为违反了《中华人民共和国

税务代理管理条例》？

A.税务师在代理业务中提供专业税务咨询服务

B.税务师在代理业务中代为处理纳税申报事宜

C.税务师在代理业务中泄露客户商业秘密

D.税务师在代理业务中接受客户赠送的礼品

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税务代理管理条例》，税务师在从事税务代理业务时,

应当保守客户商业秘密，不得泄露。因此，选项C中的行为违反了该条例的规定。选项

A、B是税务师的正常业务行为，而选项D虽然不符合职业道德，但不违反该条例的规

定。

7、在涉税服务中，以下哪项不属于税务师职责范围？

A.纳税人税务登记的代理

B.纳税人纳税申报的代理

C.纳税人涉税行政复议的代理

D.纳税人企业内部审计的代理

答案：D

解析：税务师的职责范围主要包括税务咨询、税务代理、税务筹划、涉税鉴证等，

企业内部审计不属于税务师的职责范围。因此，选项D正确。

8、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下那项不属于税务行政处罚的种类？

A.罚款

B.罚金

C.吊销营业执照

D.罚款和罚金合并

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税务行政处罚种类包括罚款、吊

销营业执照、拘留等。罚金属于刑事处罚的范畴，不属于税务行政处罚的种类。因此,

选项B正确。

9、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于纳税申报的表述中，错误的

是：

A.纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行

政法规的规定确定的巾报期限、申报内容进行纳税中报。

B.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者通过邮寄、数据电

文等方式办理纳税申报。

C.纳税人、扣缴义务人可以委托他人代为办理纳税申报，但必须出具授权委托书。

D.税务机关应当在收到纳税申报之日起5日内，对申报内容进行审核，并将审核

结果告知纳税人。

答案：D

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关应当在收到纳税

申报之日起15日内，对申报内容进行审核，并将审核结果告知纳税人。因此，选项D

中的5日是错误的。其他选项A、B、C均符合法律规定。

10、在税务师事务所从事涉税服务业务，下列行为中，不属于违反《中华人民共和

国税收征收管理法》的是：

A.税务师事务所未按照规定保存税务代理业务档案。

B.税务师事务所未按照规定向税务机关报送税务代理业务报告。

C.税务师在代理业务中，泄露了委托人的商业秘密。

D.税务师在代理业务中，严格执行了税收法律法规，为委托人提供了合法、合规

的服务。

答案：D

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务师事务所应当依法保

存税务代理业务档案，向税务机关报送税务代理业务报告。同时，税务师在代理业务中，

泄露委托人的商业秘密是违反法律的行为。因此，选项A、B、C均属于违反法律规定的

行为。而选项D描述的是税务师严格执行税收法律法规，为委托人提供合法、合规的服

务，不属于违法行为。

11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法正

确的是：

A.纳税人应当自领取工商营业执照之日起30E内申报办理税务登记

B.税务机关应当在收到税务登记申请之日起15日内审核并颁发税务登记证件

C.纳税人税务登记内容发生变更的，应当在变更后30日内向税务机关申报变更登

记

D.税务登记证件的式样、内容和印制，由国务院税务主管部门规定

答案：A

解析•：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人应当自领取工商营

业执照之日起30日内申报办理税务登记。B项中税务机关的审核时限应为30日；C项

中变更登记的申报时限应为15日；D项中税务登记证件的式样、内容和印制，由国务

院税务主管部门规定，但并未提及具体时限，因此A项正确。

12、在涉税服务中，税务师对企业的纳税申报进行审核，以下哪项不属于税务师审

核的范围：

A.纳税申报的准确性

B.纳税申报的完整性

C.纳税申报的合规性

D.企业财务报表的真实性

答案：D

解析：税务师的审核范围主要包括纳税申报的准确性、完整性和合规性，即确保纳

税人按照税法规定正确、完整地申报纳税。而企业财务报表的真实性属于企业财务管理

的范畴，不在税务师审核的职责范围内。因此，D项不属于税务师审核的范围。

13、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中,

正确的是：

A.纳税人应当自领取工商营业执照之日起30E内申报办理税务登记

B.纳税人应当自领取工商营业执照之日起15E内申报办理税务登记

C.纳税人应当自领取工商营业执照之日起45E内申报办理税务登记

D.纳税人应当自领取工商营业执照之日起60E内申报办理税务登记

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条规定，从事生产、经营的

纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

14、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税义务发

生时间的说法中，正确的是：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收到销售款或者取得索取销售款

的凭据的当天

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为发出货物的当天

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为货物交付的当天

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为货物发出的当天

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，销售货物或者提

供加工、修理修配劳务的，增值税纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款

的凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

15、在税务代理业务中，税务师依法对委托人报送的涉税资料的真实性、合法性负

责的是:

A.委托人

B.税务机关

C.税务师事务所

D.税务师

答案：D

解析：税务师在执行业务时，应当对委托人提供的涉税资料的真实性和合法性进行

审核，并对自己的工作结果负责。因此，正确答案是D,税务师。

16、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法中，正确

的是：

A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记

B.纳税人应当自领取营业执照之日起15日内申报办理税务登记

C.纳税人应当自领取营业执照之口起60日内申报办理税务登记

D.纳税人应当自领取营业执照之日起90日内申报办理税务登记

答案：A

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人应当自领取营业执照之日

起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。因此，正确答案是A,纳税人

应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

17、根据《中华人民共和国合同法》，下列关于合同的表述中，正确的是：

A.合同自双方签字盖章之日起生效

B.合同自双方达成合意之日起生效

C.合同自一方履行完毕之日起生效

D.合同自双方履行完毕之日起生效

答案：B

解析：根据《中华人民共和国合同法》的规定，当事人订立合同，采取要约承诺方

式，合同自当事人双方达成合意之日起成立。合同成立后，当事人应当按照约定履行自

己的义务，不得擅自变更或者解除合同。故选瓦

18、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的表述中，正确

的是：

A.税务登记是税务机关依法对纳税人进行登记管理的活动

B.税务登记是纳税人依法向税务机关进行登记管理的活动

C.税务登记是税务机关依法对纳税人进行登记管理的活动，同时也是纳税人依法

向税务机关进行登记管理的活动

D.税务登记是税务机关和纳税人共同依法进行登记管理的活动

答案：B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务登记是指纳税人依法

向税务机关进行登记管理的活动。税务登记是税务机关进行税收征收管理的基础，同时

也是纳税人依法履行纳税义务的重要环节。因此，税务登记是纳税人依法向税务机关进

行登记管理的活动。故选B。

19、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务师事务

所的执业范围？（）

A.代为办理税务登记

B.代为办理税务申报

C.代为办理税务行政复议

D.代为办理税务筹划

答案：D

解析：税务师事务所的执业范围包括代为办理税务登记、代为办理税务申报、代为

办理税务行政复议等，但不包括代为办理税务筹划。税务筹划通常需要根据企业的具体

情况提供个性化服务，超出了税务师事务所的一般性服务范围。

20根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列关于税务代理合同终止的说法，

正确的是：（）

A.税务代理合同期限届满即终止

B.纳税人要求解除合同，经税务师事务所同意即终止

C.税务师事务所违反合同约定，纳木兑人有权解除合同

D.以上都是

答案：D

解析：税务代理合同终止的情形包括合同期限届满、双方协商一致解除、税务师事

务所违反合同约定导致合同解除、法律规定或当事人约定的事由出现等。因此，选项D

“以上都是”是正确的。

21、根据《税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务行政处罚的种类？

A.罚款

B.没收违法所得

C.吊销税务登记证

D.行政拘留

答案：C

解析•：根据《税收征收管理法》的规定，税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法

所得、责令停产停业、吊销税务登记证等，但不包括行政拘留。因此，C选项不属于税

务行政处罚的种类。

22、某企业因逾期申或纳税，被税务机关责令限期改正，并处2000元罚款。该企

业不服，申请行政复议。根据《行政复议法》的规定，下列哪个机构有权受理该企业的

行政复议申请？

A.上一级税务机关

B.当地人民政府

C.当地人民法院

D.当地人民政府法制办公室

答案：A

解析：根据《行政复议法》的规定，对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以

向上一级税务机关申请行政复议。因此，A选项是正确答案。其他选项所涉及的机构并

不是受理税务行政复议申请的法定机构。

23、《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关在办理税务登记时，对从

事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起多长时间内申报办理税务登记？

A.15日内

B.30日内

C.60日内

D.90日内

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定，从事生产、经营的纳税

人应当自领取营业执照之日起三十日内，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当

自收到申报之日起十五日内审核并发给税务登记证件。

24、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务机关在

税务稽查中的职权？

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料

B.查询、冻结、扣押与案件有关的银行存款

C.调查、收集与案件有关的证据

D.依法对违法行为进行处罚

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关在税务稽查

中有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料；调查、收集与案作有关的

证据；依法对违法行为进行处罚。但查询、冻结、扣押与案件有关的银行存款属于《中

华人民共和国行政处罚法》的职权范围，不属于税务机关在税务稽查中的职权。

25、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关在税收征收管理活

动中，下列哪项行为是合法的？

A.未经纳税人同意，擅自查封、扣押纳税人的财物

B.在纳税人无异议的情况下，可以采取强制措施

C.必须在法定期限内，向纳税人送达税务处理决定书

D.可以对纳税人的财务会计制度进行监督检查，但不得对外公开

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关在税收征收管理

活动中，必须在法定期限内向纳税人送达税务处理决定书，这是税务机关的法定职责，

也是保隙纳税人合法权益的重要措施。选项A、B、D均违反了相关法律规定。

26、在税务师事务所执业的税务师，下列哪项行为符合《中华人民共和国注册税务

师管理条例》的规定？

A.同时在两个税务师事务所执业

B.未经所在税务师事务所同意，接受其他税务师事务所的委托

C.在税务师事务所执业期间，不得兼职其他业务

D.在税务师事务所执业期间，可以接受其他单位的委托，但需向税务师事务所报

告

答案：C

解析：根据《中华人民共和国注册税务师管理条例》的规定，税务师在税务师事务

所执业期间，不得兼职其他业务，这是为了保证*兑务师在执业过程中的专业性和独立性。

选项A、B、D均违反了相关规定。

27、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人有下列情形之一的，税

务机关有权核定其应纳税额，除了：

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，

逾期仍不申报的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的

答案：D

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，税务机关应于以下

情况有权核定纳税人的应纳税额：1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2）

擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；3）发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，

经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；4）纳税人申报的计税依据明显偏低且无

正当理由的。选项D中提到“但有正当理由的”，因此不属于税务机关有权核定应纳税

额的情形。

28、关于税务行政处罚，下列说法正确的是：

A.税务行政处罚的市象仅限于企业法人

B.税务行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人

C.税务行政处罚程序中，听证是必经程序

D.税务行政处罚决定一旦作出，不可申请行政复议或提起行政诉讼

答案：B

解析：根据《中华人民共和国行政处罚法》及相关的税务法律法规，税务行政处

罚的对象不仅限于企业法人，还包括个体工商户和其他组织（选项A错误）。税务行政

处罚决定书应在宣告后当场交付给当事人，若当事人不在场，则应在七日内依照民事诉

讼法的有关规定送达（选预B正确）。听证并非税务行政处罚的必经程序，而是在满足

特定条件时，当事人有权要求举行听证（选项C错误）。此外，如果对税务行政处罚决

定不服，当事人有权依法申请行政复设或提起行政诉讼（选项D错误

29、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项属于税务行政处罚

的种类？（）

A.罚款

B.没收违法所得

C.吊销营业执照

D.没收非法财物

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务行政处罚的种类包括

罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。选项A罚款是税务

行政处罚的一种，因此为正确答案。

30、下列关于税务登记的说法，错误的是：（）

A.税务登记是纳税人依法成立税务关系的必要程序

B.税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证管理

C.纳税人应当自领取工商营业执照之日起30E内向税务机关申报办理税务登记

D.税务登记证实行一证一码管理，纳税人应妥善保管

答案：C

解析•：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人应当自领取工商营

业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记，但实际操作中，许多地方税务机

关允许纳税人延后申报，具体期限由当地税务机关规定。因此，选项C的说法过于绝对,

是错误的。选项A、B、D的说法均符合税法规定。

31、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪项不属于纳税人、扣缴义务

人的权利？

A.依法申请减免税

B.对税务机关所做出的决定享有陈述权和申辩双

C.直接修改自己的纳税申报信息而无需通知税务机关

D.依法要求税务机关保护其商业秘密

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，纳税人和

扣缴义务人确实享有诸多双利，包括但不限于申请减免税的权利（选项A）,对税务机

关决定提出陈述和申辩的双利（选项B）,以及要求税务机关对其商业秘密进行保护的

权利（选项D）。然而，直接修改自己的纳税申报信息而不通知税务机关（选项C）是不

符合规定的。纳税人或扣缴义务人如需更正申报信息，必须按照法定程序向税务机关提

交更正申请。

32、依据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业收入总额的说法中，哪

一项是不正确的？

A.销售货物所得属于收入总额的一部分

B.转让财产所得应计入收入总额

C.接受捐赠收入不计入收入总额

D.租金收入应当作为收入总额的一部分计算

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定，企业的收入总额包

括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收

入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。因此，选项A、B和

D都正确地描述了应该订入企业收入总额的部分。而选项C说接受捐赠收入不U入收入

总额，则是错误的，因为接受捐赠收入实际上是要计入企业收入总额并据此计算缴纳企

业所得税的。

33、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列关于税务登记的说法中，

正确的是（）。

A.税务登记仅限于从事生产经营活动的单位和个人

B.税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证

C.税务登记证由税务机关发给纳税人作为其合法经营凭证

D.税务机关自收到纳税人提交的税务登记申请之日起，应当在30日内完成登记

答案：B

解析•：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务登记分为开业登记、变

更登记、注销登记和税务登记证验证。选项A错误，因为不仅从事生产经营活动的单位

和个人需要进行税务登记，还包括其他需要进行税务管理的单位和个人。选项C错误，

因为税务登记证是税务机关发给纳税人作为其合法经营凭证，而不是所有纳税人。选项

D错误，因为税务机关完成登记的时间应当在15日内。

34、下列关于增值税专用发票管理的说法中，不正确的是（）。

A.增值税专用发票由国家税务总局统一规定式样

B.增值税专用发票实行统一印制、统一编号、统一管理

C.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用

D.增值税专用发票的存根联由销货方留存，记账联由购货方作为扣税凭证

答案：D

解析：增值税专用发票的存根联和记账联都由销货方留存，记账联作为销货方的账

簿，存根联作为销货方的备查联。购货方则将增值税专用发票的记账联作为扣税凭证，

存根联作为备查联。因此，选项D的说法不正确。选项A、B、C的说法均符合增值税专

用发票管理的相关规定。

35、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关对纳税人未按照规

定的期限缴纳税款的，除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。请问

滞纳金的比例是：

A.千分之零点五

B.千分之一

C.千分之二

D.千分之五

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，税务机关对

纳税人未按规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞

纳金。因此正确选项为A,即千分之零点五。

36、依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪一项不属于增值税的征税范

围？

A.销售货物

B.进口货物

C.提供加工、修理修配劳务

D.转让无形资产（不包括土地使用权）

答案：D

解析：按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定，增值税是在我国

境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的销

售额或报酬计算缴纳的一种流转税。而转让无形资产（除了土地使用权之外），在该条

例中并不属于增值税的直接征税对象。因此，正确答案是D。

37、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务行政处

罚的种类？

A.罚款

B.没收违法所得

C.税务行政拘留

D.暂扣营业执照

答案：D

解析：税务行政处罚的种类主要包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。暂

扣营业执照属于工商行政管理处罚，不属于税务行政处罚。因此，D选项是正确答案。

38、在税务代理业务中，税务师在办理税务登记时，以下哪项不是税务师应尽的义

务？

A.代为办理税务登记手续

B.确保纳税人准确申报纳税

C.代为签订税务代理合同

D.及时向纳税人报告税务风险

答案：C

解析：税务师在办理税务登记时的义务主要包括代为办理税务登记手续、确保纳税

人准确申报纳税、及时向纳税人报告税务风险等。签订税务代理合同是税务代理双方的

事宜，不属于税务师的义务。因此，C选项是正确答案。

39、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项收入不属于企业的不征税收

入？

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.国务院规定的其他不征税收入

D.销售货物收入

答案：D

解析：依据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的规定，不征税收入是指企

业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

选项A、B、C均属于法定的不征税收入范围；而选项D销售货物收入属于企业的应税收

入，应当依法缴纳企业所得税。因此正确答案是D。

40、关于税务机关对纳税人进行税务检查的说法，下列哪个选项是正确的？

A.税务机关在实施税务检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书

B.税务机关可以在没有通知的情况下进入纳税人的住所进行税务检查

C.纳税人有权拒绝税务机关的一切检查行为

D.税务机关可以随意调取纳税人的所有商业信息，不受任何限制

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，税务机关在进行

税务检查时，确实需要向被检查人出示税务检查证件和税务检查通知书（选项A）。对

于选项B,税务机关无权未经许可进入个人住宅进行检查，这涉及到公民的隐私权，除

非有合法的搜查令。选项C错误，纳税人不能无理由拒绝合法的税务检查。选项D也错

误，因为税务机关调取纳税人信息需要遵循法律规定，并非可以任意调取。所以，正确

答案是A。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、关于税收法律关系，下列说法正确的是：

A.税收法律关系是一种行政法律关系

B.税收法律关系是一种平等主体之间的民事法律关系

C.税收法律关系的客体是税收征收管理行为

D.税收法律关系的产生是基于纳税人的自愿行为

答案：AC

解析：税收法律关系是一种行政法律关系，因为它涉及到税务机关和纳税人之间的

权利义务关系，这种关系由行政法规范调整。税收法律关系的客体是税收征收管理行为,

即税务机关依法对纳税人进行征税的行为。选项B错误，因为税收法律关系并非平等主

体之间的民事法律关系。选项D错误，因为税收法律关系的产生是基于税法的规定，而

非纳税人的自愿行为。

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法中，正确的

是：

A.税务机关对从事生产经营的纳税人实行税务登记制度

B.纳税人办理税务登记后，其税务登记内容发生变化时，应当在30日内办理变更

税务登记

C.纳税人无固定生产经营场所的，应当在住所地税务机关办理税务登记

D.税务机关对纳税人办理税务登记实行属地管理原则

答案：ABD

解析：选项A正确，因为《税收征收管理法》规定税务机关对从事生产经营的纳税

人实行税务登记制度。选项B正确，纳税人税务登记内容发生变化时，确实应当在30

日内办理变更税务登记。选项C错误，因为纳税人无固定生产经营场所的，应当在其经

常居住地税务机关办理税务登记。选项D正确，税务机关对纳税人办理税务登记实行属

地管理原则。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务机关实施税收

保全措施的说法中，正确的是：（多选）

A.税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相

当于应纳税款的存款

B.税务机关可以直接扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者

其他财产

C.税收保全措施适用于所有类型的纳税人

D.实施税收保全措施必须经过县级以上税务局（分局）局长批准

答案：A,D

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关有权限

对未按规定缴纳税款的纳税人采取税收保全措施。具体来说，税务机关可书面通知纳税

人开户银行或其他金融机沟冻结其相应于应纳税额的存款（A项正确）。但是，直接扣押

或查封财产（B项）通常是在强制执行阶段进行，而非作为保全措施的一部分，因此不正

确。此外，税收保全措施一般针对的是有逃税风险的纳税人，并非无差别地适用于所有

类型纳税人（C项错误）。最后，采取税收保全措施确实需要经过一定级别的审批程序，

即县级以上税务局（分局）局长批准（D项正确）。

4、在税务行政复议过程中，以下说法正确的是：（多选）

A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申

请

B.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定

C.行政复议期间，具体行政行为不停止执行

D.对行政复议决定不服的，只能向人民法院提起诉讼，不可再次申请复议

答案：A,B,C

解析：按照《中华人民共和国行政复议法》及其相关规定，申请人有权在得知税务

机关的具体行政行为后的60天内提交行政复议申请:A项正确）。同时，行政复议机关

应该从接受申请开始算起60天内给出复议决定（B项正确）。而且，在行政复议期间,

除非法律另有规定，否则原具体行政行为将继续有效并执行（C项正确）。对于D选项,

虽然大多数情况下，如果对行政复议结果不满意，可以选择向法院起诉，但在特定条件

下，法律允许再次申请复议，因此D项表述过于绝末，是不准确的。

5、根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列关于合同成立时间说法正确的是:

A.当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。

B.当事人采用信件、数据电文等形式订立合同的，可以在合同成立之前要求签订

确认书。签订确认书时合同成立。

C.当事人一方已经履行主要义务，对方接受时合同成立。

D.当事人采用口头形式订立合同的，合同自当事人达成一致意见时成立。

答案:ABCD

解析：根据《中华人民共和国合同法》第32条规定，当事人采用合同书形式订立

合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。第33条规定，当事人采用信件、数

据电文等形式订立合同的，可以在合同成立之前要求签订确认书。签订确认书时合同成

立。第34条规定，当事人一方己经履行主要义务，对方接受时合同成立。第10条规定，

当事人采用口头形式订立合同的，合同自当事人达成一致意见时成立。因此，A、B、C、

D选项均正确。

6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务处理决定的适

用说法正确的是：

A.税务机关作出税务处理决定，应当适用税收法律、行政法规的规定。

B.税务机关作出税务处理决定，可以适用税收部门规章的规定。

C.税务机关作出税务处理决定，可以适用地方性法规的规定。

D.税务机关作出税务处理决定，应当依据事实，符合法律规定。

答案：AD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第38条规定，税务机关作出税务

处理决定，应当适用税收法律、行政法规的规定，并依据事实，符合法律规定。因此，

A、D选项正确。而B、C选项错误，因为税务处理决定应当依据税收法律、行政法规的

规定，而不是部门规章或地方性法规。

7、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列哪些情形属于税务机关有

权核定纳税人应纳税额的情况？

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳机资料的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，

逾期仍不申报的

答案：A、B、C、D

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，以，四种情况均属

于税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。当纳税人存在上述任何一种情况时，税务

机关可以根据已有的信息和法律法规来核定其应缴纳的税额。

8、关于税务行政处罚的设定和实施，以下说法正确的是：

A.税务行政处罚只能由法律规定

B.对于轻微的违法行为，如果及时纠正且没有造成危害后果的，可以不予行政处

罚

C.行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人

D.如果当事人不在场，行政机关应在七日内依照行政诉讼法有关规定将行政处罚

决定书送达当事人

答案：B、C

解析：根据《中华人民共和国行政处罚法》的相关规定，选项B描述了友于轻微

违法行为处理的原则，即符合一定条件下可以不予行政处罚；选项C则指出了行政处罚

决定书的送达要求，即应当当场交付当事人。而选项A错误在于，除了法律外，行政法

规也可以设定本兑务行政处罚；选项D中提到的送达时限及方式是根据民事诉讼法而非行

政诉讼法。因此，正确的选项为B和C。

9、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些行为属于偷税行为？（）

A.欺骗税务机关，不进行纳税申报

B.编造虚假计税依据

C.虚列支出，减少应纳税额

D.隐瞒真实收入，少缴税款

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人有下列情

形之一的，属于偷税：

（一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者

不列、少列收入：

（二）在账簿上擅自增加费用，减少收入；

（三）在申报的计税依据中虚列支出或者不列、少列收入；

（四）故意少缴或者不缴税款，或者采取虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳

税款:

（五）编造虚假计税依据，虚构交易、虚假申报，或者其他手段骗取税款;

（六）其他偷税行为。

10、以下关于增值税的计税依据，说法正确的是？（）

A.销售货物，以不含税销售额为计税依据

B.提供应税服务，以含税销售额为计税依据

C.进口货物，以海关核定的不含税完税价格为计税依据

D.出口货物，以出口货物离岸价格为计税依据

答案：AC

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定，增值税的计税依据如

下：

（一）销售货物或者进口货物，以不含增值税的销售额为计税依据；

（二）提供应税劳务，以含税的销售额为计税依据；

（三）进口货物，以海关核定的不含增值税的完税价格为计税依据；

（四）出口货物，以出口货物离岸价格扣除出口货物运费、保险费后的余额为计税

依据。

选项B和D中的“含税销售额”和“出口货物离岸价格”都不符合增值税的计税依

据规定。

11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些行为属于偷税行为？（）

A.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的手段，不缴或者少

缴应纳税款

B.纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款

C.纳税人采取隐瞒、虚构事实等手段，逃避税务机关追缴欠税

D.纳税人未按照规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

答案：ABC

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人有下列行

为之一的，属于偷税行为：

A.采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的手段，不缴或者少缴应纳

税款；

B.进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；

C.采取隐瞒、虚构事实等手段，逃避税务机关追缴欠税。

选项D属于欠税行为，不属于偷税行为。

12、在涉税服务过程中，税务师应当履行以下哪些义务？（）

A.对纳税人提供的涉税资料保密

B.对纳税人提供的信息进行核实，确保其真实性

C.对税务机关作出的具体行政行为提出意见或者建议

D.对纳税人违反税收法律法规的行为不进行制止

答案:ABC

解析：税务师在涉税服务过程中应当履行的义务包括：

A.对纳税人提供的涉税资料保密，保护纳税人的商业秘密；

B.对纳税人提供的信息进行核实，确保其真实性，避免误导纳税人；

C.对税务机关作出的具体行政行为提出意见或者建议，维护纳税人的合法权益。

选项D错误，税务师应当对纳税人违反税收法律法规的行为进行制止，并提醒纳税

人遵守相关法律法规。

13、在税务师执业过程中，以下哪些行为属于违反《中华人民共和国税收化收管理

法》的行为？（）

A.未按照规定保管税务资料

B.隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证

C.虚假申报或者不申报

D.从事与执业无关的活动

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，上述四个选项均属于

违反税收征收管理法的行为。A项指的是未按照规定保管税务资料，B项指的是隐匿、

擅自销毁账簿、记账凭证，C项指的是虚假申报或者不申报，D项指的是从事与执业无

关的活动，这些行为均可能对税收征收管理造成不良影响，因此均属于违法行为。

14、以下关于税务师在涉税服务中承担的法律责任，说法正确的是？（）

A.税务师对其执业活动中形成的涉税文书承担法律责任

B.税务师对税务代理过程中因客户原因造成的?员失不承担法律责任

C.税务师在执业活动中因重大过失导致客户损失的，应承担相应的法律责任

D.税务师对客户提供的虚假资料造成的后果不承担法律贡任

答案：AC

解析：A项正确，税务师对其执业活动中形成的涉税文书承担法律责任，因为这些

文书反映了税务师的执业行为和意见。C项也正确，税务师在执业活动中因重大过失导

致客户损失的，应承担相应的法律责任，这是对税务师执业责任的规定。B项错误，税

务师对税务代理过程中因客户原因造成的损失仍需承担相应的法律责任，因为税务师有

义务对客户的损失进行合理评估和预警。D项错误，税务师对客户提供的虚假资料造成

的后果也需承担相应的法律责任，因为税务师有责任对客户提供的信息进行核实。

15、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪些行为属于偷税行为?

A.擅自变更税务登记事项，未按规定报告

B.采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的

C.在账簿上多列支出或者不列、少列收入

D.进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款

答案：BCD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，偷本兑行为包括以

下几种：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的；在账簿上多列支出或者不列、

少列收入；进行虚假的纳税中报，不缴或者少缴应纳税款。选项A属于违反税务登记管

理的行为，不属于偷税行为。因此，正确答案为BCD。

16、在涉税服务中，税务师应当履行哪些义务？

A.审慎处理委托人提供的涉税信息

B.为委托人保守秘密，不得泄露委托人的商业秘密

C.遵守国家法律、法规和职业道德规范

D.对委托人的涉税事项进行独立、公正的判断

答案：ABCD

解析：税务师在提供涉税服务时，应当履行以下义务：审慎处理委托人提供的涉税

信息，确保信息的准确性和完整性；为委托人保守秘密，不得泄露委托人的商业秘密；

遵守国家法律、法规和职业道德规范；对委托人的涉税事项进行独立、公正的判断，提

供专业的税务咨询服务。因此，正确答案为ABCD。

17、以下哪些属于税务师在提供涉税服务时应当遵守的保密原则？

A.对客户提供的商业秘密保密

B.对客户提供的个人信息保密

C.对客户委托事项的进展情况保密

D.对客户财务状况保密

答案：ABCD

解析：税务师在提供涉税服务时，应当遵守保密原则，对客户的商业秘密、个人信

息、委托事项的进展情况以及财务状况都应保密，以确保客户信息的保密性和安全性。

因此，所有选项都是正确的。

18、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些行为构成偷税？

A.虚列支出，少列收入

B.未经税务机关批准，擅自减税

C.虚报免税项目

D.超过法定期限未申报纳税

答案：AC

解析：偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴

纳税款的行为。根据《中华人民共和国税收征收管理法》，虚列支出、少列收入（A选

项）和虚报免税项目（C选项）都属于偷税行为。未经税务机关批准擅自减税（B选项）

和超过法定期限未申报纳税（D选项）虽然属于违法行为，但不属于偷税。因此，正确

答案是ACo

19、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪些行为属于偷税行为？（）

A.采取伪造、变造账簿、记账凭证的

B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入的

C.虚报出口骗取出口退税的

D.未按照规定办理税务登记的

答案：ABC

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，偷税行为包括以下几种：采取伪

造、变造账簿、记账凭证的；在账簿上多列支出或者不列、少列收入的；虚报出口骗取

出口退税的。选项D属于未按规定办理税务登记，不属于偷税行为。

20在税务师事务所执业的税务师，下列哪些情况会导致其执业资格被注销？（）

A.被认定为失信被执行人的

B.因故意犯罪被判处刑罚的

C.连续两年未参加继续教育或继续教育考核不合格的

D.受到行政处罚，情节严重的

答案：BCD

解析：税务师在执业过程中，若出现以下情况，其执业资格可能会被注销：

B.因故意犯罪被判处刑罚的，这直接影响了税务师的职业信誉和资格。

C.连续两年未参加继续教育或继续教育考核不合格的，这表明税务师未能持续提

升自己的专业能力。

D.受到行政处罚，情节严重的，这可能会损害税务师的职业形象和资格。

选项A中，虽然被认定为失信被执行人可能会影响税务师的个人信誉，但一般不会

直接导致执业资格的注销。

三、综合分析题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）

第一题：

某税务师事务所接受一家企业的委托，对其2019年度的涉税事项进行税务筹划。

企业在2019年度的销售收入中，既有增值税一般纳税人销售，也有小规模纳税人销售。

税务师在筹划过程中，提出了以下几种方案：

方案一：将小规模纳税人销售的部分转为增值税一般纳税人销售，以享受增值税专

用发票抵扣进项税额的政策；

方案二：将增值税一般纳税人销售的部分转为小规模纳税人销售，以降低增值税税

负；

方案三：对企业销售的商品进行分类，对高税率商品采取一般纳税人销售，对低税

率商品采取小规模纳税人销售，以平衡税负。

请分析上述三种方案的可行性，并指出其可能带来的风险。

答案：

方案一：将小规模纳税人销售的部分转为增值税一般纳税人销售，以享受增值税专

用发票抵扣进项税额的政策。这种方案的可行性较高，因为增值税专用发票的抵扣政策

可以降低企业的税负。但是，企业需要满足增值税一般纳税人的条件，包括年销售额超

过规定标准、会计制度健全等。止匕外，企业还需要对内部管理进行调整，以确保符合一

般纳税人的会计核算要求。风险包括：如果企业不符合一般纳税人的条件，可能会被税

务机关处罚；如果内部管理调整不到位，可能会增加企业运营成本。

方案二：将增值税一般纳税人销售的部分转为小规模纳税人销售，以降低增值税税

负。这种方案的可行性较低，因为小规模纳税人不能开具增值税专用发票，无法享受进

项税额抵扣政策。此外，个规模纳税人的税负通常高于一般纳税人，可能会增加企业的

税负。风险包括：企业可能无法享受到应有的税收优惠政策；如果转为小规模纳税人，

企业可能需要调整经营模式，增加管理难度。

方案三：对企业销售的商品进行分类，对高税率商品采取•般纳税人销售，对低税

率商品采取小规模纳税人销售，以平衡税负。这种方案的可行性较高，可以通过合理分

类商品，使企业既能享受到一般纳税人的抵扣政策，乂能降低部分商品的税负。风险包

括：商品分类标准需符合税法规定，否则可能被税务机关认定为不符合条件；企业需要

对商品进行精细化管理，确保分类准确无误。

解析：

在分析上述三种方案的可行性时，需要综合考虑企业的实际情况、税法规定以及市

场环境。方案一和方案三相对较为可行,但企业需要评估自身的条件是否满足相关要求,

并做好内部管理调整。方案二则不太可行，因为小规模纳税人的税负通常较高，且无法

享受进项税额抵扣政策。企业在选择方案时，应充分考虑风险因素，确保税务筹划的合

法性和有效性。

第二题：

案例：某企业为一家从事建筑行业的施工企业，近年来业务规模不断扩大，涉及多

个省市的项目。企业在进行项目招投标时，发现部分竞争对手存在虚开发票、虚假申报

等涉税违法行为。企业领导层对此高度重视，决定加强内部税务管理，并计划通过参加

税务师考试来提升税务管理水平。

1.请分析该企业在加强内部税务管理中可能面临的风险点。

2.结合《涉税服务相关法律》，列举至少三种可以采取的法律措施来防范和应对这

些风险。

3.针对该企业参加税务师考试提升税务管理水平，提出合理的建议。

答案：

1.该企业在加强内部税务管理中可能面临的风险点包括：

（1）发票管理风险：如虚开发票、违规开具发票、发票丢失等。

（2）税收申报风险：如虚假申报、漏税、偷税等。

（3）税收筹划风险：如不符合税收政策要求的筹划、税务风险规避不当等。

（4）税务合规风险：如不熟悉税收法律法规、违规操作等。

（5）税务争议风险：如与税务机关产生争议、诉讼等。

2.可以采取的法律措施包括：

（1）加强内部审计和监督：建立健全内部审计制度，定期对财务、税务等进行审

计，确保税收合规。

（2）加强税收法律法规学习：组织内部员工学习税收法律法规，提高法律意识，

降低违规操作风险。

（3）与税务师合作：聘请税务师为企业提供专业税务服务，包括税务筹划、税务

申报等，确保税收合规。

（4）建立税务争议处理机制：设立专门的税务争议处理部门，及时解决与税务机

关的争议。

（5）加强与税务机关的沟通：定期与税务机关沟通，了解税收政策动态，及时调

整税收策略。

3.针对该企业参加税务师考试提升税务管理水平，建议如下：

（1）明确考试目的：将税务师考试作为提升企业税务管理水平、降低税务风险的

重要手段。

（2）选拔优秀人才：选拔具有潜力的员工参加税务师考试，培养企业内部税务专

业人才。

（3）制定培训计划：为参加考试的员工制定详细的培训计划，包括学习资料、培

训课程等。

（4）提供学习支持：为参加考试的员工提供必要的支持，如时间安排、学习资源

等。

(5)建立激励机制：对通过税务师考试的员工给予一定的奖励，激发员工学习积

极性。

解析：

木题要求考生分析企业加强内部税务管理可能面临的风险点，列举防范和应对这些

风险的法律措施，以及提出提升税务管理水平的建议。考生需结合实际案例，运用《涉

税服务相关法律》的知识，全面分析问题，提出切实可行的解决方案。在回答问题时，

要注意逻辑清晰、条理分明，确保答案的完整性和准确性。

第三题：

某企业为增值税一般纳税人，主要从事软件开发业务。2020年，该企业发生以下

业务：

(1)销售软件产品，不含税销售额为1000万元，增值税税率为13%；

(2)提供软件技术服务，收取服务费，不含税金额为200万元，增值税税率为6%；

(3)购买原材料，取得增值税专用发票，注明税额为100万元；

(4)支付软件技术开发费用，取得增值税专用发票，注明税额为50万元。

要求：

1.计算该企业2020年应缴纳的增值税税额；

2.计算该企业2020年可抵扣的进项不兑额；

3.分析该企业2020年增值税纳税申报时的注意事项。

答案：

1.该企业2020年应缴纳的增值税税额:(1000X13%+200X6%)-(100+50)=148

(万元)

2.该企业2020年可抵扣的进项税额=100+50=150（万元）

3.该企业2020年增值税纳税申报时注意事项：

（1）正确计算应纳税销售额，包括销售软件产品和提供软件技术服务；

（2）正确计算应纳税额，根据不同税率分别计算；

（3）正确计算进项税额，根据取得的增值税专用发票注明税额；

（4）正确进行进项税额抵扣，将进项税额从应纳税额中抵扣；

（5）及时、准确申报增值税，确保纳税申报符合税法规定。

第四题：

某企业为一家制造业公司，主要生产汽车零部件。2022年度，该企业取得销售收

入L2亿元，销售成本0.8亿元，销售费用0.2亿元，管理费用0.1亿元，财务费用

0.05亿元。该企业当年还发生了以下几项涉税业务：

1.购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为0.12亿元；

2.销售汽车零部件取得增值税普通发票，不含税销售额为0