文书模板-财务会计核算制度

会计实操文库1/1文书模板-财务会计核算制度[主体名称]财务会计核算制度第一章总则第一条制度目的与依据为规范[主体名称]（以下简称“公司”）财务会计核算行为，保证会计信息真实、准确、完整，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业财务通则》及相关法律法规，结合公司经营特点，制定本制度。本制度适用于公司及所属全资、控股子公司（统称“各单位”）的财务会计核算工作，审计机构对公司财务报表的审计工作以本制度为重要依据。第二条核算目标真实反映公司资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润等财务状况及经营成果；为公司战略决策、经营管理及绩效考核提供可靠会计信息；满足投资者、债权人、税务机关等外部使用者的信息需求；保障财务数据可追溯、可核查，符合审计监督及监管要求。第三条适用范围本制度涵盖各单位的全部经济业务，包括但不限于资金收付、采购与付款、销售与收款、资产管理、成本费用核算、投融资业务等，子公司可结合自身业务特点制定实施细则，但不得违反本制度核心条款。第二章核算基础与会计信息质量要求第四条核算基础会计核算以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当期收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期收入和费用。记账本位币为人民币，外币业务按业务发生当日中国人民银行公布的即期汇率折算为人民币记账，期末对外币货币性项目按期末即期汇率调整，汇兑差额计入当期损益。第五条会计信息质量要求可靠性：会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报表，保证会计信息真实可靠、内容完整，无虚假记载或重大遗漏（审计函证、监盘等程序可验证）。相关性：会计信息应与财务报告使用者的经济决策需求相关，满足内部管理、外部审计及监管要求。可理解性：会计记录清晰明了，财务报表项目列报规范，便于使用者理解和使用。可比性：同一公司不同时期发生的相同或相似经济业务，采用一致的会计政策，不得随意变更；不同公司发生的相同或相似业务，采用规定的会计政策，确保信息口径一致。实质重于形式：按照经济业务的实质进行会计核算，而非仅以法律形式为依据（如融资租入固定资产视同自有资产核算）。重要性：对重要经济业务详细核算、充分披露，对次要业务简化处理，重要性判断以交易或事项的性质及金额对财务报表的影响程度为标准。谨慎性：对交易或事项进行会计核算时，保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用（如足额计提资产减值准备）。及时性：及时进行会计核算，不得提前或延迟，月度结账于次月[5]日内完成，年度结账于次年[15]日内完成。第三章会计要素核算规范第六条资产核算（一）流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金，实行“收支两条线”管理。库存现金限额为[X]元，超额部分当日存入银行；银行账户统一由财务部门管理，开立、变更、注销需经[总经理]审批，每月至少核对一次银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，差异及时处理（审计需函证主要账户）。应收账款：按销售对象设置明细账，在货物发出且验收合格、收入确认时确认。期末按账龄分析法计提坏账准备：1年以内计提比例[5]%，1-2年[10]%，2-3年[30]%，3年以上[50%]，5年以上全额计提。对已核销坏账保留追索权，收回时冲减减值损失。存货：包括原材料、在产品、产成品等，按实际成本计价。购入存货成本包括买价、运杂费、相关税费等；发出存货采用[先进先出法/加权平均法]核算。期末对存货进行全面清查，按成本与可变现净值孰低计量，计提存货跌价准备（审计需监盘存货，核实跌价计提合理性）。（二）非流动资产固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。按取得时的实际成本（买价、相关税费、达到预定可使用状态前的合理支出）入账，采用[年限平均法]计提折旧，折旧年限：房屋建筑物[20]年，机器设备[10]年，运输工具[5]年，电子设备[3]年，预计净残值率为[5]%。每年年末对固定资产进行盘点，账实不符及时处理；存在减值迹象的，计提固定资产减值准备（审计复核折旧计提与减值测试）。无形资产：指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等，按取得时的实际成本入账，采用直线法摊销，摊销年限按法律规定或合同约定年限确定，无明确年限的按[10]年摊销。期末进行减值测试，计提无形资产减值准备。第七条负债核算（一）流动负债应付账款：按供应商设置明细账，在收到货物并验收合格、取得发票时确认，按合同约定付款期限付款，每月与供应商核对账目，确保金额准确（审计需函证主要供应商）。短期借款：核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的借款，按借款单位、借款种类设置明细账，计提的利息计入财务费用。（二）非流动负债主要为长期借款，核算期限在1年以上的借款，按借款单位设置明细账，利息按借款费用准则核算，符合资本化条件的计入相关资产成本，否则计入财务费用。第八条所有者权益核算包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。实收资本按股东实际出资额入账，股东出资需经会计师事务所验资；资本公积核算资本溢价、其他资本公积等，不得随意转增资本；盈余公积按当年净利润的[10]%提取法定盈余公积，累计达到注册资本[50]%后可不再提取，盈余公积可用于弥补亏损或转增资本；未分配利润为历年净利润扣除盈余公积、利润分配后的余额。第九条收入核算收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入在[货物发出且验收合格/劳务提供完毕]时确认，按销售价格扣除商业折扣后的金额计量；其他业务收入核算出租资产、销售材料等实现的收入，按相关准则确认。收入确认需以销售合同、发货单、验收单、发票等为依据（审计抽查大额收入凭证验证）。第十条成本费用核算营业成本：主营业务成本按实际发生的料、工、费核算，与主营业务收入配比结转；其他业务成本与其他业务收入配比结转。期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用，实行预算管理。销售费用核算销售过程中发生的广告费、运输费等；管理费用核算行政管理部门发生的办公费、差旅费等；财务费用核算利息支出、手续费、汇兑损益等。费用报销需凭合法凭证，经[部门负责人→财务负责人→总经理]审批后入账。第十一条利润核算利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；净利润=利润总额-所得税费用。所得税费用按资产负债表债务法核算，递延所得税资产/负债根据暂时性差异确认。第四章会计核算流程与内控衔接第十二条会计凭证管理原始凭证必须真实、合法、完整，经办人签字确认后，经财务人员审核、[财务负责人]审批方可入账，审核内容包括凭证内容、金额、签章等。记账凭证根据审核无误的原始凭证填制，内容包括凭证日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等，由制单人员、审核人员、记账人员签字确认。会计凭证按月装订成册，妥善保管，保管期限为[30]年，到期按规定销毁。第十三条会计账簿设置与登记设置总账、明细账、日记账及其他辅助账簿，总账与明细账采用平行登记法，确保账账相符。会计账簿根据审核无误的会计凭证登记，内容完整、数字准确、摘要清晰，发生错误按规定更正（划线更正法、红字更正法、补充登记法）。每月结账前核对账证、账账、账实，确保一致后结账，结账后编制试算平衡表。第十四条财务报表编制财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，按会计准则规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。月度报表于次月[5]日内报送管理层，季度报表于次季[10]日内报送投资者，年度报表于次年[15]日内报送税务机关及审计机构。财务报表由[财务负责人]审核、[法定代表人]签字并加盖公司公章后对外提供。第十五条内控衔接要求资金管理：出纳人员不得兼任稽核、债权债务账目登记及档案保管工作，资金支付实行授权审批制，单笔[X]元以上需经[总经理]审批（审计核查资金流水验证内控有效性）。采购与付款：采购业务需签订合同，验收货物后凭发票、验收单、合同办理付款，财务部门审核无误后付款。销售与收款：销售合同经法务部门审核，发货单由仓储部门开具并经销售部门确认，财务部门凭发货单、验收单、发票确认收入并催收款项。资产保管：固定资产、存货由专人保管，建立台账，定期盘点，盘点差异由财务部门会同相关部门查明原因，报[总经理]审批后处理（审计监盘资产验证账实相符）。第五章会计政策、会计估计变更与差错更正第十六条会计政策变更会计政策变更需符合《企业会计准则》要求，变更条件：法律、行政法规或会计准则要求变更；变更能提供更可靠、相关的会计信息。变更需经董事会审议通过，在财务报表附注中披露变更内容、原因及影响，若影响金额无法合理确定，需披露理由（审计关注变更的合规性与披露充分性）。第十七条会计估计变更会计估计变更包括固定资产折旧年限、坏账准备计提比例等的变更，因赖以进行估计的基础发生变化或取得新信息、积累新经验等导致变更。变更采用未来适用法，在财务报表附注中披露变更内容、原因及影响（审计复核估计变更的合理性）。第十八条差错更正本期发现的前期会计差错，区分重要性处理：重要差错采用追溯重述法更正，调整前期财务报表相关项目；不重要差错采用未来适用法更正。差错更正需在财务报表附注中披露差错内容、更正方法及影响（审计关注差错更正对财务数据的影响）。第六章会计档案管理第十九条档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、审计报告、税务资料、银行对账单等。第二十条档案保管会计档案由财务部门指定专人保管，建立档案台账，定期清点。保管期限：会计凭证、会计账簿为[30]年，月度、季度财务报表为[10]年，年度财务报表、审计报告、会计档案