开出银行承兑汇票怎么做账务处理

会计实操文库1/1记账实操-开出银行承兑汇票怎么做账务处理开出银行承兑汇票的账务处理需结合票据的签发、支付保证金、到期兑付及逾期处理等关键环节，核心是反映企业“应付票据”负债的形成与清偿，同时兼顾银行要求的保证金核算。一、核心概念与会计科目在处理前，需明确两个核心会计科目：

应付票据：负债类科目，核算企业开出的、承诺在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的商业汇票（含银行承兑汇票和商业承兑汇票）。贷方登记票据开出时的金额（增加），借方登记票据到期兑付或转出的金额（减少），期末余额在贷方，反映尚未到期的票据金额。其他货币资金——保证金存款：资产类科目，核算企业为开具银行承兑汇票而存入银行的保证金（若保证金直接从基本户冻结，也可通过“银行存款——保证金户”核算）。借方登记存入的保证金，贷方登记到期释放或扣划的保证金。二、完整账务处理流程（按业务阶段）1.阶段一：开具银行承兑汇票（同时存入保证金）企业向银行申请开具银行承兑汇票时，银行通常要求存入一定比例的保证金（如50%或100%，具体按银行授信政策），剩余部分形成“敞口额度”。情形1：存入保证金后开具票据

例：甲公司为支付供应商货款，向银行开具一张面额100万元的银行承兑汇票，期限6个月，银行要求存入50%保证金（50万元），从基本户转账存入。

存入保证金：

借：其他货币资金——保证金存款500000

贷：银行存款——基本户500000开具票据并交付供应商（确认负债，同时减少或确认应付账款）：

借：应付账款——XX供应商1000000

贷：应付票据——银行承兑汇票1000000情形2：无需单独存保证金（银行直接冻结账户资金）

若企业信用良好，银行直接从基本户冻结保证金，则无需通过“其他货币资金”，直接通过“银行存款”明细科目核算：

冻结保证金：

借：银行存款——保证金户500000

贷：银行存款——基本户500000开具票据分录同上。2.阶段二：票据到期前的后续处理（可选）保证金产生利息：若保证金账户有利息收入，需计入“财务费用”贷方（冲减财务费用）：

借：其他货币资金——保证金存款1000（假设利息1000元）

贷：财务费用——利息收入1000票据背书转让：若企业将未到期的银行承兑汇票背书转让给其他方（如支付另一供应商货款），则直接转出“应付票据”：

借：应付账款——XX供应商1000000

贷：应付票据——银行承兑汇票10000003.阶段三：票据到期兑付（核心环节）票据到期时，银行会先扣划企业存入的保证金，不足部分从企业基本户扣除（若基本户余额不足，会形成“逾期贷款”）。情形1：企业账户资金充足，正常兑付

例：上述100万元票据到期，银行扣划50万元保证金及50万元基本户资金。

先将保证金转入基本户（或银行直接扣划，企业仅需做兑付分录）：

借：银行存款——基本户500000

贷：其他货币资金——保证金存款500000支付全部票款，冲销“应付票据”：

借：应付票据——银行承兑汇票1000000

贷：银行存款——基本户1000000（注：部分企业会合并分录，直接扣划保证金和基本户资金，分录为：

借：应付票据——银行承兑汇票1000000

贷：其他货币资金——保证金存款500000

银行存款——基本户500000）情形2：票据到期，企业资金不足（形成逾期）

若基本户仅能支付30万元，剩余20万元无法支付，银行会将其转为企业的“短期借款”（逾期贷款）：

借：应付票据——银行承兑汇票1000000

贷：其他货币资金——保证金存款500000

银行存款——基本户300000

短期借款——逾期承兑汇票2000004.阶段四：逾期票据的后续清偿若上述20万元逾期借款后续偿还（含利息，假设利息1万元）：

借：短期借款——逾期承兑汇票200000

财务费用——利息支出10000

贷：银行存款——基本户210000三、特殊场景：开具票据直接采购（而非支付欠款）若企业开具银行承兑汇票直接用于采购原材料（而非支付已挂账的“应付账款”），则开具票据时直接计入采购成本：

借：原材料/库存商品884955.75（假设价款80万，增值税13%即10.4万，价税合计90.4万）

应交税费——应交增值税（进项税额）119044.25

贷：应付票据——银行承兑汇票1004000四、核心要点总结负债确认：开具银行承兑汇票的核心是确认“应付票据”负债，无论是否支付保证金，均需按票据面额全额计入该科目。保证金核算：保证金需单独通过“其他货币资金”或“银行存款——保证金户”核算，避免