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文档简介

账务处理-装璜公司会计会计分录示例（全流程）装璜公司业务以“承接装修工程”为核心，涵盖工程立项、材料采购、人工成本归集、工程结算等环节，需按“完工百分比法”确认收入与成本，核心科目为“合同履约成本”“主营业务收入/成本”。（一）场景1：承接装修工程（签订合同，预收工程款）业务背景：某装璜公司承接客户住宅装修工程，合同总额53万元（含税，税率9%），约定签订合同后预收30%工程款（15.9万元），工程工期3个月。会计分录：（1）收到预收工程款：借：银行存款159,000贷：合同负债客户145,871.56（15.9万÷1.09）应交税费应交增值税（销项税额）13,128.44（2）依据：《装修工程合同》《收款收据》，预收款项需拆分不含税金额与销项税，待工程确认收入时结转“合同负债”。（二）场景2：采购装修材料（工程用主材）业务背景：采购装修用瓷砖、板材等主材，含税金额22.6万元（税率13%），银行付款，材料直接运至施工现场。会计分录：借：合同履约成本工程施工直接材料200,000（22.6万÷1.13）应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000依据：《材料采购合同》《增值税专用发票》《材料验收单》，工程用材料直接计入“合同履约成本”，而非“库存商品”。（三）场景3：归集工程人工成本（自有工人+外包）业务背景：计提自有装修工人工资10万元（含社保单位部分3万元），支付外包木工工程款含税4.36万元（税率9%）。会计分录：（1）计提自有工人工资：借：合同履约成本工程施工直接人工130,000贷：应付职工薪酬工资100,000应付职工薪酬社会保险费（单位部分）30,000（2）支付外包工程款：借：合同履约成本工程施工外包费40,000（4.36万÷1.09）应交税费应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款43,600依据：《工资表》《外包服务合同》，人工成本全额归集至“合同履约成本”。（四）场景4：按完工百分比确认收入与成本（工程进度60%）业务背景：第一个月末，工程完工进度60%，确认对应收入与成本（累计成本22.2万元）。会计分录：（1）确认收入：应确认收入=53万÷1.09×60%≈291,743.12元借：合同负债客户145,871.56（预收转收入）应收账款客户145,871.56（差额）贷：主营业务收入装修工程收入291,743.12（2）结转成本：借：主营业务成本装修工程成本222,00

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