华润集团内部审计经理审计师资格考试模拟题含答案

2026年华润集团内部审计经理审计师资格考试模拟题含答案一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）注：请选择最符合题意的选项。1.华润集团内部审计部门在制定审计计划时，应优先关注哪些风险领域？A.财务报告准确性B.合规性风险C.经营效率D.以上均正确2.在审计过程中，审计师发现某项内部控制存在缺陷，但管理层未及时整改。根据内部审计准则，审计师应如何处理？A.直接向监管机构报告B.形成审计发现并提交管理层C.忽略该缺陷，继续执行其他审计程序D.由审计委员会决定是否报告3.华润集团下属某子公司存在虚增销售收入的情况，审计师在核实过程中发现该子公司财务负责人直接参与造假。根据审计独立性要求，审计师应：A.继续完成审计程序，但降低审计意见的重要性水平B.立即中止审计，并报告给集团审计总部C.将审计发现直接告知该子公司总经理D.要求该子公司更换财务负责人后再继续审计4.内部审计报告应包含哪些核心要素？A.审计范围、时间、方法B.审计发现、建议及管理层响应C.审计证据及风险评估D.以上均正确5.华润集团要求子公司执行年度预算管理，审计师在测试预算执行情况时，发现某子公司预算偏差较大。根据审计程序，审计师应进一步关注：A.预算编制的合理性B.预算执行过程中的异常交易C.管理层对预算偏差的解释D.以上均正确6.在审计供应链管理时，审计师发现某供应商存在资质不符的情况。根据华润集团采购制度，审计师应：A.立即停止该供应商的采购合作B.要求采购部门重新评估供应商资质C.将审计发现提交采购委员会讨论D.仅在审计报告中提及该问题7.内部审计质量控制准则要求审计机构建立哪些机制？A.审计人员培训与考核B.审计工作底稿的复核C.审计独立性保障D.以上均正确8.在审计信息系统安全时，审计师发现某系统存在未授权访问的风险。根据华润集团信息安全管理制度，审计师应：A.立即隔离该系统，并报告IT部门B.测试系统访问日志的完整性C.评估该风险对财务报告的影响D.以上均正确9.华润集团要求子公司执行“三重一大”决策制度，审计师在测试时发现某子公司存在越权决策的情况。根据审计准则，审计师应：A.仅记录该问题，不作进一步调查B.将审计发现提交子公司董事会C.评估越权决策的财务影响D.要求子公司整改，并跟踪落实10.内部审计部门在评估审计效率时，应关注哪些指标？A.审计项目完成率B.审计发现整改率C.审计成本控制D.以上均正确二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）注：请选择所有符合题意的选项。1.内部审计部门在执行风险评估时，应考虑哪些因素？A.行业监管要求B.集团战略目标C.子公司业务规模D.内部控制缺陷2.在审计固定资产管理时，审计师应关注哪些环节？A.固定资产采购审批B.资产减值测试C.资产报废程序D.资产盘点准确性3.华润集团要求子公司执行税务筹划，审计师在审计时发现某子公司存在税务风险。根据审计准则，审计师应：A.测试税务筹划的合规性B.评估税务风险对财务报告的影响C.将审计发现提交税务部门D.要求子公司调整税务方案4.在审计货币资金管理时，审计师应关注哪些内容？A.银行账户开设的合规性B.资金支付审批程序C.资金调度合理性D.资金安全措施5.内部审计部门在开展审计项目时，应遵循哪些原则？A.客观性B.独立性C.专业胜任能力D.审计质量保障三、判断题（共10题，每题1.5分，合计15分）注：请判断下列说法的正误。1.内部审计报告的结论必须得到被审计单位的完全认可。（×）2.审计师在执行审计程序时，可以接受被审计单位的礼品或招待。（×）3.内部审计部门应定期评估审计质量，并接受外部机构的监督。（√）4.在审计过程中，审计师发现管理层存在舞弊行为时，应立即中止审计并报告监管机构。（√）5.华润集团要求子公司执行费用报销制度，审计师在测试时发现某子公司存在费用虚报的情况。根据审计准则，审计师应立即要求该子公司停用报销系统。（×）6.内部审计部门应与被审计单位保持良好的沟通，以提升审计效率。（√）7.审计师在执行风险评估时，可以忽略子公司所在地的法律法规要求。（×）8.在审计信息系统时，审计师应测试系统的数据备份与恢复机制。（√）9.内部审计报告的格式必须符合集团统一要求。（√）10.审计师在执行审计程序时，可以依赖被审计单位的内部控制。（×）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）注：请简述下列问题。1.简述内部审计部门在执行风险评估时应考虑的关键因素。答：-行业与监管环境：如金融监管、环保法规等；-集团战略目标：如利润增长、风险控制等；-子公司业务特点：如销售模式、供应链结构等；-内部控制缺陷：如审批流程缺失、系统漏洞等；-历史审计发现：如同类问题的整改情况等。2.简述内部审计报告应包含的核心要素。答：-审计范围与目标：明确审计对象和审计目的；-审计方法与程序：说明审计抽样、访谈等程序；-审计发现：列出主要问题及其影响；-审计建议：提出改进措施；-管理层响应：记录管理层对问题的整改计划。3.简述内部审计部门在执行审计项目时应遵循的原则。答：-客观性：不受被审计单位干扰；-独立性：独立于被审计业务；-专业性：审计师具备胜任能力；-保密性：保护审计信息；-效率性：合理规划审计资源。五、案例分析题（共1题，10分）注：请结合案例背景，回答问题。案例背景：华润集团某子公司（以下简称“A公司”）2025年度销售收入增长20%，但应收账款周转率下降15%。内部审计部门在执行年度审计时，发现A公司存在大量虚构销售的情况，主要涉及以下问题：1.销售合同与发货记录不符：部分销售合同未实际发货，但已确认收入；2.应收账款不存在对应客户：部分应收账款无法核对到真实客户；3.管理层干预财务确认：财务负责人直接修改记账凭证以虚增收入。问题：1.审计师应如何进一步调查该问题？答：-核查销售合同与发货记录：追溯物流单据，确认实际发货情况；-验证应收账款：联系客户确认交易真实性，检查银行回单；-访谈财务人员：了解记账凭证修改过程；-评估管理层舞弊动机：分析销售增长是否与市场情况匹配。2.审计师应如何撰写审计报告？答：-明确审计发现：列明虚构销售的具体金额、涉及人员；-评估财务影响：计算虚增收入对利润、现金流的影响；-提出审计建议：如加强销售审批、完善客户信用管理；-跟踪管理层响应：要求A公司整改并披露相关情况。答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：内部审计应全面覆盖财务、合规、运营等风险领域，但优先关注重大风险。2.B解析：审计准则要求审计师向管理层报告内部控制缺陷，但未整改时应进一步关注。3.B解析：审计独立性要求审计师在发现管理层舞弊时立即中止审计并报告。4.D解析：内部审计报告应包含所有核心要素，确保信息完整。5.B解析：预算执行偏差需重点关注异常交易，以评估管理层的解释是否合理。6.B解析：采购制度要求重新评估供应商资质，审计师应推动落实。7.D解析：质量控制准则涵盖人员、程序、独立性等多方面机制。8.D解析：信息系统安全需综合评估风险影响，并测试日志完整性。9.B解析：越权决策需提交子公司董事会，以维护决策程序合规性。10.D解析：审计效率需综合评估完成率、整改率、成本控制等指标。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：风险评估需考虑行业、战略、业务、内控等多因素。2.A、B、C、D解析：固定资产管理需覆盖全流程，包括采购、减值、报废、盘点。3.A、B、C、D解析：税务风险需评估合规性、财务影响，并推动整改。4.A、B、C、D解析：货币资金管理需关注账户、支付、调度、安全等环节。5.A、B、C、D解析：审计原则涵盖客观性、独立性、专业性、质量保障。三、判断题答案与解析1.×解析：审计结论可提供建议，但不需被审计单位完全认可。2.×解析：审计师应拒绝利益输送，以保持独立性。3.√解析：质量控制要求内部评估和外部监督。4.√解析：舞弊行为需立即中止审计并报告。5.×解析：审计师应推动整改，但无需立即停用系统。6.√解析：良好沟通有助于提升审计效率。7.×解析：法律法规是风险评估的重要依据。8.√解析：数据备份是信息系统审计的关键环节。9.√解析：集团统一格式便于报告管理。10.×解析：审计师应独立测试内控有效性。四、简答题答案与解析1.内部审计部门在执行风险评估时应考虑的关键因素。解析：-行业与监管环境：如金融监管、环保法规等；-集团战略目标：如利润增长、风险控制等；-子公司业务特点：如销售模式、供应链结构等；-内部控制缺陷：如审批流程缺失、系统漏洞等；-历史审计发现：如同类问题的整改情况等。2.内部审计报告应包含的核心要素。解析：-审计范围与目标：明确审计对象和审计目的；-审计方法与程序：说明审计抽样、访谈等程序；-审计发现：列出主要问题及其影响；-审计建议：提出改进措施；-管理层响应：记录管理层对问题的整改计划。3.内部审计部门在执行审计项目时应遵循的原则。解析：-客观性：不受被审计单位干扰；-独立性：独立于被审计业务；-专业性：审计师具备胜任能力；-保密性：保护审计信息；-效率性：合理规划审计资源。五、案例分析题答案与解析1.审计师应如何进一步调查该问题？解析：-核查销售合同与发货记录：追溯物流单据，确认实际发货情况；-验证应收账款：联系客户确认交易真实性，