审计公司审计师面试题集

2026年审计公司审计师面试题集一、审计理论基础知识（共5题，每题2分）1.题目：简述审计风险模型的基本构成及其在审计工作中的应用意义。答案：审计风险模型的基本构成包括：固有风险（InherentRisk,IR）、控制风险（ControlRisk,CR）和检查风险（DetectionRisk,DR），其关系式为：审计风险（AuditRisk,AR）=IR×CR×DR。在审计工作中，审计师通过评估固有风险和控制风险，来确定可接受的检查风险水平，进而设计合理的审计程序。例如，若固有风险和控制风险较高，审计师需增加审计程序以降低检查风险，确保审计质量。2.题目：解释“实质重于形式”原则在审计中的应用，并举例说明。答案：“实质重于形式”原则要求审计师关注交易或事项的经济实质而非法律或会计形式。例如，某公司通过租赁方式变相控制一项资产，虽然法律形式上未确认为自有资产，但实质上享有其经济利益，审计师应按资产进行审计处理。3.题目：描述持续经营假设在审计中的作用，以及审计师如何评估其合理性。答案：持续经营假设是会计核算的基础，假设企业将在可预见的未来继续经营。审计师通过分析企业的财务状况、经营策略、行业前景等，评估其持续经营能力的合理性。若存在重大不确定性，需增加审计程序并可能调整审计意见类型。4.题目：简述审计工作底稿的作用及其主要构成要素。答案：审计工作底稿是审计证据的记录，支持审计结论，其构成要素包括：审计目标、审计程序、执行日期、审计人员及签名、审计证据描述、初步结论等。5.题目：解释审计独立性要求，并说明审计师如何应对利益冲突。答案：审计独立性要求审计师在实质和形式上均独立于被审计单位。审计师需避免与被审计单位存在直接经济利益关系，或参与可能影响独立性的决策。若存在利益冲突，需向所在事务所报告并采取回避措施。二、审计实务操作题（共5题，每题3分）1.题目：某公司2025年存货周转率显著下降，审计师应设计哪些审计程序来验证其合理性？答案：审计师需：①核对存货明细与总账是否一致；②抽查存货盘点记录，验证存货数量准确性；③分析采购和销售数据，检查是否存在滞销或虚构销售；④访谈管理层，了解存货周转率变化的原因。2.题目：在测试应收账款可收回性时，审计师如何运用“账龄分析法”？答案：审计师根据应收账款账龄分类（如1年以内、1-3年等），结合历史坏账率和行业数据，估计坏账准备计提是否充分。例如，账龄超过3年的应收账款，坏账率可设定为30%，审计师需验证公司计提比例是否合理。3.题目：审计师在测试固定资产减值准备时，应关注哪些迹象？答案：需关注：①资产市价持续下跌；②技术陈旧或产能闲置；③经营环境恶化；④资产实体损坏或过时。审计师需验证减值测试的假设（如使用可收回金额法）是否合理。4.题目：某公司通过关联方交易虚构收入，审计师应如何识别和应对？答案：审计师需：①分析关联方交易的性质和金额，检查是否存在异常模式；②访谈管理层，了解交易目的；③获取关联方声明书；④必要时增加函证或实地核查。5.题目：在审计现金流量表时，审计师如何验证经营活动现金流分类的准确性？答案：审计师需：①核对现金流量表与利润表、资产负债表数据的一致性；②检查主营业务现金流入是否与销售收入匹配；③分析投资和筹资活动现金流，排除与经营活动无关的项目。三、会计准则与法规题（共5题，每题3分）1.题目：根据《企业会计准则第14号——收入》，如何判断某项交易的“控制权转移时点”？答案：需关注合同条款、交付方式、风险承担等因素。例如，若客户在收到货物后立即付款并负责运输，控制权可能已转移，收入应确认。审计师需验证公司收入确认时点是否符合准则要求。2.题目：简述《证券法》对上市公司信息披露的禁止性行为。答案：禁止性行为包括：虚假陈述、内幕交易、泄露商业秘密、误导性陈述等。审计师需检查公司公告是否存在违规披露，如夸大业绩或隐瞒重大负债。3.题目：根据《审计法》，审计机关如何处理被审计单位的阻挠审计行为？答案：审计机关可要求被审计单位配合，若拒不配合，可依法采取强制措施（如查封资产），并向有关部门移送处理。审计师需记录相关情况，并在报告中披露。4.题目：解释《国际会计准则第21号——外汇汇率变动》中“功能货币”的确定标准。答案：功能货币需满足：①主要经济环境中的货币；②主要交易货币；③融资货币。审计师需验证公司是否以功能货币记账，若汇率变动显著，需进行重述。5.题目：根据《公司法》，董事会对股东会负有哪些责任？答案：董事需勤勉尽责，执行股东会决议，遵守法律和公司章程，对公司的经营管理负责。若存在损害公司利益行为，需承担赔偿责任。审计师需检查董事会会议记录是否完整。四、案例分析题（共3题，每题5分）1.题目：某制造业公司2025年应收账款周转率远低于行业平均水平，且坏账准备计提比例较低。审计师应如何分析并提出审计建议？答案：分析：-周转率低：可能原因包括销售政策宽松、客户信用评估不严、虚构销售等。审计师需：①核对大额应收账款客户名单，检查是否存在关联方或虚构客户；②测试信用审批流程是否规范；③分析账龄结构，验证坏账准备计提是否充分。-坏账计提低：需验证公司坏账模型是否合理，若行业坏账率较高，需建议公司调整计提比例。建议：-要求公司加强应收账款监控，建立客户信用评估体系；-提高坏账准备计提比例，以反映实际风险；-对虚构销售行为进行追溯，调整财务报表。2.题目：某房地产公司持有大量开发产品，审计师发现其公允价值计量方法存在争议（采用成本法而非市场法）。审计师应如何处理？答案：分析：-房地产开发产品通常应采用公允价值计量，若公司以成本法计量，需验证是否存在合理理由（如无法可靠取得公允价值）。审计师需检查公司对公允价值无法可靠计量的解释是否充分。-若公司故意规避准则，需评估其对财务报表的影响，并可能调整审计意见。建议：-要求公司采用市场法重估开发产品价值；-若公司拒绝，需在审计报告中披露计量方法的不合理性；-必要时，建议增加强调事项段或保留意见。3.题目：某上市公司披露的环保罚款金额与政府公告不一致，审计师应如何核实？答案：分析：-需核实公司披露金额与环保部门罚款通知的一致性；-检查公司是否披露罚款原因及后续整改计划；-若金额差异显著，需访谈管理层并获取政府文件作为审计证据。建议：-要求公司更正财务报表中的罚款金额；-在审计报告中披露披露不符的事实；-若公司隐瞒重大罚款，需考虑出具否定意见或无法表示意见。五、职业判断与职业道德题（共3题，每题5分）1.题目：审计师发现客户故意隐瞒一项关联方交易以规避税负，审计师应如何应对？答案：-独立性评估：若客户是长期合作对象，需评估该交易是否影响审计独立性，必要时需轮换审计团队；-法律合规：需向事务所报告，并建议客户披露交易或承担法律后果；-审计程序：需增加关联方交易测试，并在报告中披露隐瞒行为。2.题目：某审计项目合伙人收到客户赠送的高价值礼品（如豪华旅行），是否违反职业道德？答案：违反。根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计师不得接受可能影响独立性的利益。高价值礼品可能被视为不当利益，需立即退还并向事务所报告。3.题目：审计师在项目执行中发现同事存在重大过失（如未执行必要的审计程序），应如何处理？答案：-立即纠正：需向同事指出问题，要求其补充程序；-报告上级：若同事拒绝纠正，需向项目经理或质量控制部门报告；-规避风险：在底稿中清晰记录问题及已采取的措施，以证明自身已勤勉尽责。六、行业与地域针对性题（共5题，每题3分）1.题目：针对中国新能源行业，审计师如何关注政策补贴对财务报表的影响？答案：需验证补贴是否确认收入、是否通过政府补助科目核算，并关注补贴退回或取消的风险。例如，若某光伏企业收到政府补贴但尚未完成项目，需按权责发生制确认收入。2.题目：在深圳前海自贸区，某企业享受税收优惠政策，审计师如何验证其资格合规性？答案：需检查企业是否获得税务局出具的前海专项税收文件，验证其是否符合政策条件（如注册地、经营范围等）。若文件缺失，需增加函证或法律文件核查。3.题目：针对上海自贸区跨境业务，审计师如何测试汇率风险？答案：需检查公司是否采用套期保值工具（如远期合约），验证汇率折算方法是否符合《企业会计准则第8号——外币折算》。若存在未套期保值的大额外币负债，需评估汇率波动风险。4.题目：在长三角地区，某制造业企业存在大量存货，审计师如何关注环保政策影响？答案：需检查企业是否因环保整改导致停产，验证存货跌价准备计提是否充分。例如，若政府要求部分生产线升级，需评估停产期间的存货减值风险。5.题目：针对粤港澳大湾区，某企业涉及跨境关联交易，审计师如何测试税务合规性？答案：需验证交易定价是否符合独立交易原则，检查是否在境外缴纳企业所得税。例如，若公司在香港设立子公司，需核查两地税法差异及双重征税问题。答案与解析一、审计理论基础知识1.答案：审计风险模型的基本构成包括：固有风险（被审计单位固有错报可能性）、控制风险（内部控制未能防止或发现错报的可能性）和检查风险（审计程序未能发现错报的可能性）。应用意义在于，审计师通过评估前两者，确定检查风险水平，设计审计程序以将审计风险控制在可接受范围内。2.答案：“实质重于形式”要求关注交易经济实质而非法律形式。例如，某公司通过租赁控制资产，即使法律上未拥有，但实质享有经济利益，审计师应按资产核算。3.答案：持续经营假设是会计核算基础，审计师通过分析企业盈利能力、现金流、债务结构等，评估其未来经营风险。若风险过高，需增加审计程序并可能调整审计意见。4.答案：审计工作底稿是审计证据记录，包含审计目标、程序、证据描述、结论等，用于支持审计意见，并作为未来复核依据。5.答案：审计独立性要求实质和形式上无利益冲突，审计师需避免直接经济利益、管理层职位等影响独立性。若存在冲突，需回避或报告。二、审计实务操作题1.答案：审计师需核对存货盘点记录，分析采购销售数据，访谈管理层，验证存货周转率下降是否合理。若存在虚构销售，需调整财务报表。2.答案：账龄分析法根据应收账款账龄分类，按历史坏账率估计坏账准备。例如，账龄3年以上坏账率设为30%，审计师需验证公司计提比例是否合理。3.答案：需关注资产市价下跌、技术陈旧、经营恶化等减值迹象，验证减值测试假设（如可收回金额法）是否合理。4.答案：审计师需分析关联方交易模式，访谈管理层，获取关联方声明，必要时增加函证或实地核查，以识别虚构收入。5.答案：审计师需核对现金流量表与利润表、资产负债表数据，检查主营业务现金流是否匹配，分析投资筹资活动现金流是否与经营活动无关。三、会计准则与法规题1.答案：根据《企业会计准则第14号》，收入确认需满足控制权转移时点条件（如客户接收货物、承担风险等）。审计师需验证公司收入确认时点是否合理。2.答案：《证券法》禁止虚假陈述、内幕交易、泄露商业秘密等。审计师需检查公司公告是否存在违规披露，如夸大业绩或隐瞒负债。3.答案：《审计法》规定，被审计单位阻挠审计时，审计机关可要求配合或采取强制措施，并向有关部门移送。审计师需记录相关情况。4.答案：《国际会计准则第21号》中“功能货币”需满足主要经济环境、交易货币、融资货币等标准。审计师需验证公司是否以功能货币记账，并按汇率变动重述。5.答案：《公司法》要求董事勤勉尽责，执行股东会决议，遵守法律和章程，对损害公司利益行为承担赔偿责任。审计师需检查董事会会议记录。四、案例分析题1.答案：-分析：周转率低可能因销售政策宽松或虚构销售；坏账计提低需验证坏账模型合理性。-建议：加强应收账款监控，调整坏账计提比例，追溯虚构销售。2.答案：-分析：房地产开发产品通常应采用公允价值计量，若公司以成本法计量需验证合理性。-建议：要求重估价值，若拒绝需披露计量方法问题。3.答案：-分析：需核实罚款金额与政府公告一致，检查是否披露罚款原因及整改计划。-建议：要求更正金额，披露不符事实，必要时出具否定意见。五、职业判断与职业道德题1.答案：需评估独立性影响，建议客户披露交易，增加关联方测试，并在报告中披露隐瞒行为。2.答案：违反。高价值礼品可能影响独立性，需立即退还并报告。