高级审计师面试题及答案

2026年高级审计师面试题及答案一、单选题（每题2分，共10题）1.题目：在审计某家互联网科技公司的财务报表时，审计师发现其研发费用资本化比例较高。根据中国企业会计准则，以下哪种情况下，该资本化处理可能违反会计准则？A.研发项目已进入开发阶段，且未来经济利益很可能流入B.研发项目仅处于研究阶段，但管理层认为未来可行C.研发费用符合资本化条件，且已通过内部审批D.研发项目已产生可辨认成果，但未满足资本化条件答案：B解析：根据《企业会计准则第6号——无形资产》，研发项目必须同时满足“开发阶段”“未来经济利益很可能流入”“技术上可行”等条件才能资本化。若仅处于研究阶段，即使管理层认为未来可行，也不能资本化。2.题目：某商业银行审计发现，其信贷审批流程中存在“关键控制缺失”，即信贷审批员同时负责贷款发放和贷后检查。根据COBIT框架，这种控制缺陷属于哪种风险类型？A.操作风险B.信息系统风险C.战略风险D.合规风险答案：A解析：信贷审批员兼任贷后检查职责，违反了“职责分离”原则，可能导致信贷决策不当或舞弊，属于典型的操作风险。3.题目：审计某跨国公司时，审计师发现其在中国子公司的收入确认存在时差，部分合同收入在境内未满足“控制权转移”条件却已确认。根据国际审计准则，审计师应如何处理？A.直接出具保留意见，因时差属于重大错报B.要求管理层调整，若拒绝则出具否定意见C.考虑时差金额占比，若低于5%可忽略D.提请中国税务机关介入，因涉及税法合规答案：B解析：收入确认时差属于重大错报，若管理层拒绝调整，审计师应出具否定意见。低于5%仅适用于非重大错报，但此处时差可能重大。4.题目：某制造企业采用ERP系统管理库存，审计师抽样测试库存盘点程序时发现，系统记录与实际库存差异较大。根据审计程序，审计师下一步应重点测试哪个环节？A.库存计价方法B.系统数据录入准确性C.库存盘点执行过程D.库存周转率合理性答案：B解析：差异可能源于系统录入错误，应先测试数据录入环节。若录入无误，再检查其他环节。5.题目：审计某医药公司时，审计师发现其存货跌价准备计提比例远低于行业水平。根据中国企业会计准则，以下哪种情况可能导致计提不足？A.存货已接近保质期但仍有市场需求B.存货存在活跃市场且公允价值下降C.存货用于特定项目，未来可按计划消耗D.存货成本已大幅下降，但未反映市场变化答案：D解析：跌价准备应基于“可变现净值”而非历史成本，若公允价值下降而未计提，则违反准则。6.题目：某零售企业使用电子发票系统，审计师测试发票数据完整性时发现，部分销售记录未同步至财务系统。根据IT审计原则，审计师应重点审查哪个控制？A.系统日志权限控制B.数据接口自动传输设置C.手动补录发票审批流程D.销售数据核对频率答案：B解析：未同步记录可能源于接口传输故障，需检查自动传输设置是否正常。7.题目：审计某房地产企业，发现其长期股权投资采用成本法核算，但实际享有被投资方可分配利润超过20%。根据新企业会计准则，该企业应如何调整？A.继续按成本法核算，因投资比例未超30%B.改为权益法核算，因实质重于形式C.仅调整投资收益计算方式D.无需调整，成本法适用性未变答案：B解析：实质重于形式原则下，即使比例未超30%，若能控制被投资方，应改用权益法。8.题目：某外贸企业采用FOB条款进口设备，审计师发现其未按合同约定及时付款，导致供应商起诉。根据合同法，该企业可能面临什么后果？A.赔偿逾期利息B.被列入黑名单，影响后续采购C.被海关罚款，因未及时申报D.失去进口资质答案：A解析：FOB条款下，买方未及时付款需承担违约责任，通常需赔偿逾期利息或违约金。9.题目：审计某上市公司时，审计师发现其关联方交易未披露价格公允性评估程序。根据《公司法》，审计师应如何处理？A.要求补充披露，若拒绝则出具保留意见B.直接出具否定意见，因违反重大披露要求C.忽略该问题，因金额占比低于10%D.提请交易所监管介入答案：A解析：关联交易需披露公允性评估，若未披露应要求补充。若拒绝，可考虑保留意见或否定意见，但需结合金额和影响。10.题目：审计某政府项目时，审计师发现其预算执行率远超预期，但未说明超支原因。根据政府审计准则，审计师应如何处理？A.视为正常情况，因预算调整程序合规B.要求解释超支原因，若拒绝则出具关注函C.忽略该问题，因未造成重大资金损失D.直接追责项目负责人答案：B解析：预算执行率异常需解释原因，若管理层拒绝说明，审计师应出具关注函或保留意见。二、多选题（每题3分，共5题）1.题目：审计某物流公司时，审计师发现其固定资产折旧计提存在以下情况，哪些可能违反会计准则？A.将5年寿命的设备折旧年限改为10年B.对闲置设备未计提减值准备C.折旧方法由直线法改为加速折旧法D.未按重置成本调整已计提折旧答案：A、B、D解析：折旧年限需基于预计使用年限，闲置设备需计提减值，折旧方法变更需合理，但无权忽略重置成本调整。2.题目：审计某餐饮企业时，审计师发现其内部控制存在以下缺陷，哪些属于重大缺陷？A.收银员同时负责现金保管和账务核对B.食材采购未索要供应商资质证明C.餐饮成本核算未区分不同菜品D.库存盘点仅由仓库管理员执行答案：A、B、D解析：职责分离缺失、采购控制缺失、盘点控制缺失均属重大缺陷，成本核算问题相对次要。3.题目：审计某上市公司时，审计师发现其合并报表范围存在以下情况，哪些可能违反会计准则？A.未将境内子公司纳入合并范围，因股权比例仅45%B.已纳入合并范围的非控制性权益未单独列示C.子公司亏损未全额反映在合并报表D.未按公允价值确认合并商誉答案：A、B、C解析：控制权不足45%不能排除合并，非控制性权益需列示，亏损应全额反映，商誉需按准则确认。4.题目：审计某银行时，审计师发现其信贷风险管理存在以下问题，哪些属于系统性风险？A.部分信贷审批员过度依赖模型，忽视实地调查B.逾期贷款催收流程冗长，导致坏账率上升C.未按经济周期调整信贷政策D.信贷数据统计口径不一致答案：A、C解析：模型依赖和宏观政策失误属于系统性风险，催收和统计问题属于操作风险。5.题目：审计某制造业企业时，审计师发现其内部控制存在以下缺陷，哪些可能导致财务报表错报？A.采购订单未经过授权审批B.生产成本核算未区分直接和间接费用C.成品入库未经验收直接转销售D.现金盘点仅由出纳执行答案：A、C、D解析：采购、入库、现金盘点控制缺失均可能导致错报，成本核算问题相对次要。三、简答题（每题5分，共4题）1.题目：审计某医药公司时，审计师发现其研发支出资本化比例较高。请简述审计师应如何测试其资本化合规性？答案：-检查研发项目是否同时满足开发阶段条件（技术上可行、未来经济利益很可能流入等）；-抽查资本化项目，验证其是否通过内部审批；-测试资本化金额的计算方法是否合理；-关注是否存在滥用资本化（如将研究阶段费用资本化）。2.题目：审计某房地产企业时，审计师发现其存货存在大量闲置土地。请简述审计师应如何测试其减值准备计提的充分性？答案：-检查土地是否存在活跃市场，并获取公允价值评估报告；-测试减值测试方法（如可变现净值与账面价值的比较）；-关注是否存在管理层操纵减值计提的情况；-检查减值准备计提是否符合会计准则。3.题目：审计某外贸公司时，审计师发现其关联方交易未披露价格公允性评估程序。请简述审计师应如何应对？答案：-要求管理层补充披露评估程序（如独立第三方评估）；-若拒绝，评估关联交易金额和性质，决定出具保留意见或否定意见；-关注是否存在利益输送风险，必要时延伸至关联方财务报表；-提请监管机构关注，若涉及违规行为。4.题目：审计某制造业企业时，审计师发现其固定资产折旧计提存在争议。请简述审计师应如何测试其合理性？答案：-抽查固定资产清单，验证折旧年限和方法的合理性；-检查是否存在未计提折旧或折旧年限异常的情况；-对闲置或已淘汰设备测试减值准备计提；-与同行业公司比较折旧政策，评估是否存在异常。四、论述题（每题10分，共2题）1.题目：某商业银行审计发现，其信贷审批流程存在“关键控制缺失”，即信贷审批员同时负责贷款发放和贷后检查。请结合COBIT框架，论述审计师应如何评估和应对该风险？答案：-风险评估：-分析控制缺失可能导致的风险（如信贷决策不当、舞弊）；-评估风险发生的可能性和影响程度（如信贷损失、声誉受损）；-结合巴塞尔协议要求，判断是否属于重大风险。-应对措施：-建议管理层立即实施职责分离（如审批、发放、贷后检查分离）；-测试新控制流程的执行效果；-考虑引入自动化审批系统，减少人为干预；-定期审计控制有效性，确保持续合规。2.题目：审计某政府项目时，审计师发现其预算执行率远超预期，但未说明超支原因。请结合政府审计准则，论述审计师应如何处理并提出建议？答案：-审计程序：-检查超