2025年《税务稽查指南》知识考试题库及答案解析

2025年《税务稽查指南》知识考试题库及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30题）1.2025年《税务稽查指南》明确，对虚开增值税专用发票行为定性时，必须同时满足“主观故意”与“造成国家税款损失”两个要件。下列情形中，可直接推定主观故意的是A.开票方与受票方无真实货物往来且资金回流B.开票方因会计人员失误错开税率C.受票方已就该笔进项作转出处理D.开票方已主动补缴税款并缴纳滞纳金答案：A解析：资金回流且无真实交易是虚开典型表象，符合《指南》3.2.1条“直接推定故意”情形；B属过失，C、D为事后补救，均不推定故意。2.稽查人员对某制造企业实施现场检查时，有权依法采取的最严厉即时强制措施是A.扣押电脑主机B.查封账簿资料C.冻结银行账户D.查封生产流水线答案：D解析：依据《税收征管法》第五十五条，对可能转移、隐匿的财产可予以查封；流水线属整体动产，查封影响最大，需经县以上税务局长批准。3.2025年起，对高收入、高净值人群开展随机抽查的比例不得低于随机抽查总户数的A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：《指南》4.3.2条将“双高”人群单列，要求抽查占比≥10%，并建立三年滚动抽查库。4.税务稽查案卷保管期限分为永久、长期、短期三类，其中对虚开专案主犯的案卷保管期限为A.10年B.30年C.永久D.结案后5年答案：C解析：虚开税额巨大、主犯被判刑的案件属重大税收违法，案卷须永久保存，以备后续减刑、假释、追赃核查。5.稽查人员外调获取的境外公证证据，欲在行政程序中直接使用，须履行的转换手续是A.经驻外使领馆认证即可B.经境内公证机构翻译C.经最高人民法院司法协助办公室审核D.经税务总局国际司备案并出具《境外证据认定书》答案：D解析：《指南》7.1.4条明确，境外证据需由总局国际司出具认定书，确保程序合法、内容完整。6.对电子发票“重复入账”风险进行模型筛查时，最核心的比对字段是A.发票代码+号码+开票日期B.发票代码+号码+校验码C.发票号码+不含税金额+校验码D.发票代码+号码+价税合计+校验码答案：D解析：重复入账往往金额完全一致，仅比对代码、号码可能漏掉“金额篡改”型重复，价税合计+校验码可锁定唯一性。7.2025年《指南》新增“首违从轻”清单，对个体户首次少报收入且金额不超过A.5万元B.10万元C.20万元D.50万元答案：B解析：清单规定个体户首违、差额≤10万元、主动补缴的，可处0.5倍罚款并同步信用修复。8.对留抵退税企业实施复查时，发现企业虚构进项，应追回的退税款计算公式为A.虚增进项×退税率B.虚增进项×适用税率C.虚增进项×退税率+同期活期利息D.虚增进项×退税率+同期贷款基准利率利息答案：D解析：依据《指南》5.4.3条，除追回退税款外，还需按同期贷款基准利率加收利息，体现资金占用成本。9.税务稽查“双随机”平台中，对高风险企业的标识颜色为A.红B.橙C.黄D.蓝答案：A解析：红色代表高风险，橙色为中风险，黄色为低风险，蓝色为已查结。10.对合伙企业开展穿透稽查时，应先调取的法定资料是A.合伙协议B.合伙人完税证明C.银行流水D.财务报表答案：A解析：合伙协议约定收益分配比例，是穿透征税的核心依据，优先调取。11.2025年起，对平台经济企业实施“数据包”查账，要求平台提供的用户交易数据保存年限为A.3年B.5年C.10年D.15年答案：C解析：《指南》6.2.1条参照电子商务法，平台交易数据须保存10年，确保可追溯。12.稽查人员询问纳税人时，必须同步录音录像的起始金额为A.50万元B.100万元C.200万元D.无金额限制答案：D解析：2025年《指南》强调“全程留痕”，无论金额大小，询问须同步双录，防止争议。13.对自然人股权转让实施稽查，若转让价格低于净资产份额且无正当理由，核定价款的方法为A.账面净资产法B.评估净值法C.可比公司法D.净资产+商誉法答案：B解析：指南明确，低价转让按评估净值核定，兼顾资产公允价值与隐性增值。14.对“假出口”企业查处后，其已办理的出口退税款应A.仅追回税款B.追回税款并加收滞纳金C.追回税款、滞纳金并处以1倍罚款D.追回税款、滞纳金并处以1—5倍罚款答案：D解析：假出口属税收征管法第六十六条，罚款幅度1—5倍，且停止出口退税权。15.税务稽查结论作出前，拟对被查对象处以100万元以上罚款的，其告知听证权利的时限为A.3日B.5日C.7日D.10日答案：B解析：行政处罚法第六十三条，100万元以上属较大数额，应在处罚意见告知之日起5日内送达听证通知书。16.对虚开团伙“黄金票”案件，认定“介绍他人虚开”的关键证据是A.微信聊天记录B.资金回流图C.开票手续费分成比例D.中间人银行账户收取“点子费”流水答案：D解析：收取“点子费”直接体现牟利目的，是“介绍虚开”核心证据。17.2025年《指南》将“研发费用加计扣除”列为高风险指标，若企业研发费用占收入比超过A.10%B.15%C.20%D.30%答案：C解析：指南附件7明确，研发费用占比超20%且异常增长，触发红色预警。18.对个体工商户定期定额调整稽查时，其自行申报收入连续三个月超过定额A.20%B.30%C.50%D.100%答案：B解析：达30%即可依职权调整定额，防止长期低定。19.税务稽查案件移送公安机关的标准中，虚开税额门槛为A.5万元B.10万元C.50万元D.100万元答案：A解析：2025年仍维持5万元即涉刑标准，与刑法205条衔接。20.对“税收洼地”注册企业开展外调协查，首要发函机关是A.注册地税务局B.实际经营地税务局C.总局稽查局D.省级税务局答案：B解析：实际经营地税务机关掌握真实业务，优先发函取证。21.对上市公司实施稽查，涉及重大信息披露的，应同步抄送的部门是A.证监会派出机构B.财政部地方监管局C.国资委D.审计厅答案：A解析：上市公司信息披露归口证监会，稽查发现重大涉税违法须同步抄送。22.2025年《指南》要求，对“个人养老金”缴费税前扣除真实性核查，应比对的核心数据是A.社保缴费基数B.住房公积金缴存额C.商业保险保单D.银行养老金专户流水答案：D解析：个人养老金账户由商业银行托管，流水最直观。23.对跨境电商零售出口企业，其免税核销必要凭证为A.出口报关单B.电商平台订单C.物流底单D.综合服务平台“清单”答案：D解析：2025年统一使用海关“清单”模式，实现秒级核销。24.对“阴阳合同”逃税案件，确定偷税金额应采用A.阴合同价款B.阳合同价款C.市场评估价D.阴合同与阳合同差额答案：D解析：差额部分为隐瞒收入，直接认定为偷税基数。25.税务稽查人员执行查封时，必须现场交付的文书是A.《税务检查通知书》B.《查封商品货物清单》C.《限期缴纳税款通知书》D.《冻结存款通知书》答案：B解析：查封须当场制作清单，由当事人签字确认，确保程序合法。26.对享受“即征即退”企业复查时，发现其虚假申报，已退税款应A.仅追回B.追回并加收滞纳金C.追回并处以0.5倍罚款D.追回并处以1倍罚款答案：D解析：即征即退属优惠退税，虚假申报按征管法第六十三条，罚款1倍。27.2025年《指南》将“空壳企业”认定为无生产经营场所、无人员、无资产且存续期不足A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月答案：B解析：6个月内集中开票后注销，是空壳企业典型特征。28.对“关联债资比”超标企业调整利息支出时，标准比例为A.1:1B.2:1C.3:1D.5:1答案：B解析：金融企业债资比5:1，其他企业2:1，超标部分利息不得扣除。29.税务稽查案件结案后，纳税人申请行政复议的时限为A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C解析：行政复议法规定，知道具体行政行为之日起60日内提出。30.对“直播打赏”收入稽查时，界定纳税义务发生时间为A.观众支付赏金日B.平台结算日C.主播提现日D.观众实际消费日答案：B解析：平台与主播结算完成、所得确定时，纳税义务发生。二、多项选择题（每题2分，共15题）31.下列属于2025年《税务稽查指南》新增的“智慧稽查”手段有A.企业画像B.供应链穿透C.区块链发票验真D.无人机盘点E.大数据情感分析答案：ABC解析：D为海关手段，E不属税务范畴；A、B、C已写入指南8.1节。32.对“三流一致”检查中，可视为“真实交易”辅助证据的有A.物流GPS轨迹B.仓库视频监控C.质检报告D.保险单E.业务员差旅费报销单答案：ABCD解析：E与交易真实性关联度弱，其余均可佐证货物流。33.下列关于税务行政和解适用条件的表述，正确的有A.案件已立案但未作出决定B.偷税金额不超过100万元C.企业已补缴税款滞纳金D.企业同意加处0.5倍罚款E.涉嫌犯罪答案：ABCD解析：E为禁止和解情形；其余均符合2025年和解试点办法。34.对“个人独资企业”出资人工资税前扣除限制，正确的有A.不得扣除B.按市场水平扣除C.按实发工资扣除D.可扣除基本费用6万元/年E.可扣除专项附加扣除答案：AD解析：独资企业业主工资不得税前列支，可享6万元基本费用，但无专项附加扣除。35.2025年《指南》明确，下列属于“重大税收违法失信主体”公布内容的有A.法人姓名B.身份证号C.主要违法事实D.处罚结果E.信用修复流程答案：ACD解析：自然人身份证号属敏感信息不公布；E为后续服务，非公布内容。36.对“增值税期末留抵退税”复查重点指标包括A.进项税率结构异常B.销项骤减C.存货周转天数畸高D.预付账款突增E.销售毛利率为负答案：ABCD解析：E与留抵无直接关系；A、B、C、D均可提示虚增进项或隐瞒收入。37.下列关于电子数据取证的说法，正确的有A.须现场制作《电子数据现场提取笔录》B.须计算完整性校验值C.须见证人签字D.可远程在线提取E.个人手机信息可直接备份后带走答案：ABCD解析：E需经批准并现场封存，不能简单备份带走。38.对“碳排放权交易”税收稽查，涉及税种包括A.增值税B.企业所得税C.印花税D.资源税E.契税答案：ABC解析：碳排放配额属无形资产，转让缴增值税、所得税；合同贴花。39.2025年《指南》要求，对“跨境电商出口”企业须核查的“三单”包括A.订单B.运单C.支付单D.清单E.税单答案：ABC解析：“三单”匹配是海关监管核心，税务借用以核实交易真实。40.下列属于税务稽查执法全过程记录内容的有A.检查通知书送达回证B.询问笔录C.企业说明材料D.稽查人员内部讨论纪要E.听证笔录答案：ABCE解析：内部讨论纪要不对外，不属于全过程记录公开范畴。41.对“融资租赁”资产计税基础确定，正确的有A.由出租方按公允价值确定B.由承租方按最低租赁付款额现值确定C.租赁合同须备案D.折旧由承租方计提E.利息部分可税前扣除答案：BCDE解析：A错误，计税基础由承租方确认；其余符合所得税法。42.2025年新增“个人股权转让分期缴税”政策，适用条件包括A.非货币资产投资B.转让收入超过1000万元C.因投资取得股权D.纳税确有困难E.经省级税务局批准答案：ACDE解析：B无金额限制；其余为分期缴税必要条件。43.对“资产损失”税前扣除稽查，企业须留存的资料有A.原始凭证B.司法裁定书C.内部责任认定文件D.保险理赔单据E.董事会决议答案：ABCD解析：E非必须，但可提供佐证。44.下列属于税务稽查“一案双查”对象的有A.税务人员违规审批B.税务人员泄露信息C.企业虚开D.企业逃税E.税务人员吃拿卡要答案：ABE解析：C、D为纳税人违法；“一案双查”聚焦税务人。45.对“社保费”征缴情况实施联合稽查时，可依法采取的措施有A.调取银行流水B.比对个税工资基数C.实地清点职工人数D.要求提供劳动合同E.直接冻结企业资产答案：ABCD解析：E需经法定程序，不能“直接”实施。三、判断改错题（每题2分，共10题）46.税务稽查人员可在任何时间进入纳税人住宅开展检查。答案：错误。改：必须经县以上税务局长批准并出示检查通知书，且不得进入住宅。47.2025年起，对个体工商户也可以实施预约裁定。答案：正确。48.对虚开税额1万元案件，一律移送公安机关。答案：错误。改：虚开税额5万元及以上才移送。49.企业被税务稽查后，当年不得享受任何税收优惠。答案：错误。改：只有被认定偷税且情节严重，才限制享受优惠。50.税务稽查中取得的偷拍录像，一律不得作为证据。答案：错误。改：若与事实相关且取证手段不违法，可作为佐证。51.对“阴阳合同”案件，阳合同价款作为计税依据。答案：错误。改：以阴合同真实价款为计税依据。52.2025年《指南》允许企业以区块链电子发票替代纸质发票作为唯一扣除凭证。答案：正确。53.税务稽查听证费用由企业承担。答案：错误。改：听证不收费。54.对“非正常户”法定代表人，可限制其出境。答案：正确。55.税务稽查结论作出后，不得再补充取证。答案：错误。改：行政复议、诉讼阶段仍可补充证据。四、计算题（共3题，每题10分）56.某制造企业2024年取得虚开增值税专用发票10份，金额合计100万元，税额13万元，已全部申报抵扣。稽查发现企业无真实货物交易，资金回流完整。企业已补缴税款13万元、滞纳金2万元。请计算最低罚款额。答案：按征管法第六十三条，处偷税额1倍罚款：13万元×1=13万元。解析：虚开属偷税行为，最低倍数1倍；已补缴不影响罚款下限。57.某出口企业2024年申报出口退税200万元，其中50万元对应出口货物为虚假报关。假设计算时汇率6.5，退税率13%，计算应追回退税额及利息（假设贷款基准利率4.35%，占用180天）。答案：应追回退税额=50×13%=6.5万元利息=6.5×4.35%×180/365=0.139万元合计追回6.639万元。解析：利息按日计算，单利。58.某上市公司2024年列支关联方利息支出1000万元，所有者权益3000万元，金融企业债资比5:1，实际关联债权1.8亿元。计算不得扣除利息金额。答案：标准债资比5:1→允许债权=3000×5=15000万元超标债权=18000-15000=3000万元不得扣除利息=1000×3000/18000=166.67万元解析：按比例调整，超出部分利息不予扣除。五、案例分析题（共2题，每题20分）59.案例：A市稽查局对甲建筑公司2024年纳税情况实施检查，发现：（1）甲公司与乙公司签订阴阳合同，合同金额分别为