(含答案)2025年税务系统青年才俊选拔模拟测试卷及答案

(含答案)2025年税务系统青年才俊选拔模拟测及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填在括号内）1.2025年7月1日起，增值税一般纳税人发生下列行为，适用9%税率的是（）A.出租2016年4月30日前取得的不动产B.提供建筑服务C.销售天然气D.提供增值电信服务答案：C2.依据《企业所得税法》，企业发生的下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）A.合理的劳动保护支出B.向环保部门缴纳的排污费C.税收滞纳金D.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费答案：C3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）A.纳税人接受境外硕士教育，可享受子女教育扣除B.纳税人同时赡养两名及以上老人，每月最高扣除额可累加C.纳税人首套住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.纳税人接受境内本科继续教育，可由配偶扣除答案：C4.2025年4月，A市税务局对某企业实施税务检查，发现其2023年少缴消费税42万元。根据《税收征管法》，追征期最长可至（）A.2028年12月31日B.2030年12月31日C.2033年12月31日D.无限期追征答案：D5.下列关于电子专用发票的说法，错误的是（）A.采用电子签名代替发票专用章B.开票方无需再打印纸质发票联C.受票方勾选抵扣时限为360日D.电子专票与纸质专票法律效力相同答案：C6.2025年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为（）A.5%B.5%与10%的累进税率C.25%D.20%答案：B7.下列属于增值税即征即退项目的是（）A.黄金交易所会员单位销售标准黄金B.动漫企业销售自主开发生产的动漫软件C.供热企业向居民个人供热D.有机肥产品答案：B8.关于出口退税“免、抵、退”税办法，下列说法正确的是（）A.适用于外贸企业B.退税率低于征税率时，不予抵扣的税额应计入成本C.当期期末留抵税额为负时，企业可申请退税D.计划分配率由海关核定答案：B9.下列合同应缴纳印花税的是（）A.个人与商业银行签订的一年期存款合同B.发电厂与电网公司签订的购售电合同C.高校与应届毕业生签订的三方就业协议D.农民销售自产蔬菜的买卖合同答案：B10.2025年，下列车辆中属于车辆购置税免税范围的是（）A.某使馆自用燃油乘用车B.城市公交企业购置的纯电动公交车C.来华专家自用二手燃油车D.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口燃油车答案：B11.下列关于税收保全措施的说法，正确的是（）A.经县以上税务局局长批准，可扣押纳税人唯一住房B.保全期限一般最长为30日C.纳税人缴纳税款后，税务机关应24小时内解除保全D.个人维持生活必需的用品不在保全范围答案：D12.2025年，下列关于数字人民币缴税的说法，错误的是（）A.纳税人使用数字人民币钱包可实时扣税B.数字人民币缴税可自动享受国库退库C.数字人民币缴税记录与电子缴款书具有同等证明力D.数字人民币缴税无需经过商业银行清算答案：B13.下列关于关税配额的说法，正确的是（）A.配额内进口适用最惠国税率B.配额外进口适用暂定税率C.关税配额管理商品进口一律免征增值税D.关税配额总量由财政部会同税务总局公布答案：A14.2025年，下列关于环境保护税的表述，正确的是（）A.应税噪声按照分贝数定额征收B.大气污染物税额幅度由省级政府在税法幅度内确定C.企业排放浓度值低于标准30%，免税D.畜禽养殖免税答案：B15.下列关于税务行政处罚“首违不罚”清单的说法，正确的是（）A.清单由省级税务机关制定B.五年内再次违反的，可再次适用C.适用前提是危害后果轻微并及时改正D.仅适用于个体工商户答案：C16.2025年，下列关于发票违法行为追诉标准，正确的是（）A.虚开税额5万元以上应予移送B.非法出售增值税专用发票25份即构成犯罪C.虚开普通发票100万元即构成犯罪D.让他人为自己虚开，无需考虑税额即可入罪答案：A17.下列关于税收协定中“受益所有人”的说法，正确的是（）A.导管公司一定不属于受益所有人B.申请人从事实质性经营活动可作为判定因素C.受益所有人判定仅适用于股息条款D.税收协定优先于国内法，无需考虑国内反避税规则答案：B18.2025年，下列关于金税四期“全电发票”特点的说法，错误的是（）A.取消税控设备B.实现“去版式”C.票面不再显示税率栏D.自动归集入账报销数据答案：C19.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）A.对税务所行政处罚不服，应向国家税务总局申请复议B.申请复议期限为知道行政行为之日起90日C.复议期间具体行政行为停止执行D.对征税行为不服，应先缴纳税款或提供担保答案：D20.2025年，下列关于税务数字员工“税小通”的说法，正确的是（）A.可独立完成纳税评估B.具备情感交互能力C.可出具具有法律效力的税务处理决定书D.仅用于12366热线语音导航答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于简易计税项目C.将委托加工货物无偿赠送D.将自产货物用于非应税项目答案：A、C、D22.企业享受研发费用加计扣除政策，下列费用属于可加计范围的有（）A.研发人员五险一金B.研发用仪器折旧费C.研发成果论证费D.研发人员股权激励支出答案：A、B、C23.下列关于境外所得税收抵免的说法，正确的有（）A.分国不分项抵免适用于企业B.境外所得不包括视同销售部分C.境外所得可弥补境内亏损D.税收饶让抵免需税收协定明确答案：A、D24.下列关于发票开具“灰名单”制度的说法，正确的有（）A.由税收大数据自动扫描生成B.列入后暂停在线开票C.企业可在电子税务局发起申诉D.灰名单等同于税收黑名单答案：A、B、C25.下列关于税务稽查“双随机一公开”的说法，正确的有（）A.随机抽查事项清单由税务总局统一发布B.抽查比例由省级局确定但需公示C.抽查结果纳入社会信用体系D.对高风险企业可提高抽查比例答案：A、C、D26.下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的有（）A.先进制造业按月退还B.小微企业可一次性退还存量留抵C.纳税人需享受即征即退方可申请D.退税额计入不征税收入答案：A、B27.下列关于消费税征收环节后移改革试点的说法，正确的有（）A.高档手表在零售环节征收B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.试点范围由国务院确定D.后移环节税率保持不变答案：B、C28.下列关于税收大数据“一人式”画像的说法，正确的有（）A.归集自然人税费全生命周期数据B.用于高净值人群风险管理C.数据来源于税务、海关、银行等多部门D.画像结果可对外公开查询答案：A、B、C29.下列关于税务行政处罚裁量基准的说法，正确的有（）A.省级税务机关可细化基准B.基准应公布并动态调整C.基准排除执法人员判断空间D.基准可作为复议审查依据答案：A、B、D30.下列关于“税银互动”贷款的说法，正确的有（）A.以企业纳税信用为授信依据B.贷款额度最高500万元C.利率一般低于同类信用贷款D.逾期还款将影响纳税信用答案：A、C、D三、判断改错题（每题2分，共10分。先判断对错，如错则划线改正）31.纳税人提供国际运输服务，适用增值税零税率，但需办理出口退（免）税备案。答案：对32.企业因自然灾害导致存货毁损，对应的进项税额应作转出处理。答案：错。应作进项税额转出→无需转出，可按规定抵扣33.个人转让新三板原始股，暂免征收个人所得税。答案：错。暂免→按“财产转让所得”20%税率征税34.环境保护税按月计算、按季申报缴纳。答案：对35.税务机关对欠税企业采取强制执行，可依法拍卖其唯一住房。答案：错。唯一住房→不得拍卖，但可查封四、计算题（每题10分，共30分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）36.甲公司为先进制造业一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）内销货物不含税销售额800万元，税率13%；（2）出口货物离岸价200万美元，汇率7.1，出口退税率13%；（3）当期取得进项税额合计120万元，其中用于出口货物的进项税无法划分；（4）期初留抵税额30万元。假设该公司采用“免、抵、退”税办法，请计算当月应纳增值税、免抵税额及应退税额。答案：（1）当期销项税额=800×13%=104万元（2）当期不得免征和抵扣税额=200×7.1×(13%-13%)=0（3）当期进项税额=120万元（4）当期应纳税额=104-(120-0)-30=-46万元（留抵）（5）免抵退税额=200×7.1×13%=184.60万元（6）应退税额=46万元（7）免抵税额=184.60-46=138.60万元结论：当月应纳增值税0元，免抵税额138.60万元，应退税额46万元。37.乙公司2025年发生研发费用如下：（1）人员人工费300万元（含股权激励50万元）；（2）直接投入材料费120万元；（3）折旧费80万元；（4）无形资产摊销30万元；（5）其他相关费用合计60万元。假设研发费用均符合加计扣除条件，请计算可加计扣除总额。答案：（1）允许加计扣除的研发费用=300-50+120+80+30+60=540万元（2）股权激励50万元不得加计（3）加计扣除比例=100%（4）加计扣除额=540×100%=540万元（5）合计税前扣除额=540+540=1080万元结论：可加计扣除540万元。38.自然人张先生2025年取得以下所得：（1）工资薪金收入36万元，三险一金及专项附加扣除合计8万元；（2）稿酬收入5万元；（3）转让自有住房一套，购置价120万元，转让价280万元，持有年限6年，为家庭唯一生活用房；（4）取得上市公司股息2万元，持股期限8个月。请计算张先生2025年应纳个人所得税。答案：（1）工资薪金所得：36-8-6=22万元，适用20%税率，速算扣除数16920元，税额=220000×20%-16920=27080元（2）稿酬所得：50000×(1-20%)×70%×20%=5600元（3）房产转让：满5年唯一住房免税（4）股息所得：持股1年以上免税，8个月按50%计入，20000×50%×20%=2000元合计应纳税额=27080+5600+2000=34680元五、综合案例分析（20分）39.背景资料：丙集团为大型跨国企业，主营智能家电，在中国境内设有研发、制造、销售三类公司。2025年税务总局开展反避税调查，发现以下交易：（1）丙集团将核心专利以成本价10万美元许可给香港SPV，香港SPV再以市场价100万美元许可给境内制造公司；（2）境内销售公司以成本加成5%的价格向制造公司采购成品，再按市场价对外销售；（3）研发公司与制造公司签订成本分摊协议，研发公司仅承担30%成本，但拥有全球知识产权；（4）香港SPV无员工、无办公场所，银行账户由丙集团资金部远程操作。税务机关初步认定丙集团存在利润转移，拟对境内制造公司开展特别纳税调整。问题：（1）指出丙集团可能涉及的国际避税安排类型；（6分）（2）说明税务机关可采用的调整方法及依据；（6分）（3）若企业不同意调整结果，可采取哪些法律救济途径？（4分）（4）企业应如何完善同期资料以降低风险？（4分）答案：（1）涉及类型：①无形资产转移定价；②成本分摊协议不符合经济实质；③导管公司安排；④关联交易定价偏低。（2）调整方法：①可比非受控价格法（CUT）对专利许可费按市场公允价重新定价；②再销售价格法对销售公司加成率按可比公司中位值调整；③成本加成法对制造公司利润率按四分位区间调整；④依据《企业所得税法》第41条、国税发〔2017〕6号公告。（3）救济途径：①向税务机关提起预约定价安排（APA）重新谈签；②申请行政复议；③提起行政诉讼；④申请双边预约定价或相互协商程序（MAP）。（4）完善同期资料：①提交价值链分析，说明无形资产贡献；②提供研发人员花名册、立项报告，证明研发公司实质功能；③对香港SPV进行经济实质备案，配备员工与办公场所；④每年更新转让定价报告，确保数据可比；⑤主动披露成本分摊协议变更情况。六、写作题（50分）40.请以“税收服务新质生产力”为主题，结合2025年税务系统数字化转