企业财务坏账准备风险控制练习题

企业财务坏账准备风险控制练习题企业应收账款的坏账风险直接影响资产质量与利润真实性，坏账准备的计提、核销及后续管理需精准把控风险边界。以下练习题从理论认知、案例实操、政策应用维度设计，助力财务人员深化风险识别与管控能力，夯实坏账风险防控的专业素养。一、理论认知题（夯实风险管控底层逻辑）1.结合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，分析坏账准备计提“预期信用损失法”的核心要义，并说明该方法对风险预判的改进作用。2.列举余额百分比法、账龄分析法、个别认定法三种坏账准备计提方法，对比其适用场景与风险识别的侧重点。3.企业“信用政策宽松化”可能引发哪些坏账风险？请从“信用评估—账款跟踪—坏账处置”全流程梳理风险传导路径。二、案例分析题（还原真实场景的风险博弈）案例1：贸易型企业的账龄迷雾A公司为服装贸易商，202X年末应收账款余额7500万元，账龄结构如下：1年以内5000万，1-2年1800万，2-3年700万，3年以上150万。往年坏账率：1年以内1%，1-2年5%，2-3年20%，3年以上50%。本年新拓展的电商客户群体（占1年以内账款30%）因平台规则变动，回款周期延长至150天（原约定90天）。（1）按传统账龄分析法，本年应计提多少坏账准备？（2）针对电商客户的回款异动，需补充哪些风险评估维度（如平台违约率、客户现金流、行业退货率）？如何调整坏账计提策略？案例2：制造业的核销争议B制造企业拟核销一笔3年以上的应收账款（金额580万元），债务人因疫情破产清算，但清算组反馈“可偿还30%债务”。企业内控规定：“单笔500万以上坏账核销需经审计机构专项鉴证”，但财务总监认为“破产清算结果明确，无需额外鉴证”。（1）分析该笔坏账核销的合规性风险（结合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》与企业内控制度）。（2）若后续债务人偿还174万元（580万×30%），财务应如何进行账务与税务处理？三、实操应用题（聚焦风险控制的落地动作）1.设计“应收账款风险预警指标体系”：从客户维度（如信用等级变动、逾期次数）、账款维度（如账龄增长率、周转天数）、行业维度（如上下游景气度、政策变动）各列举2个核心指标，并说明指标异常时的应对预案（如启动催收升级、调整信用额度）。2.某科技企业采用“组合计提+个别认定”模式：对正常类客户按余额1%计提，对“高风险类”（占总账款20%）按15%计提。本年因核心客户C（占高风险类50%）的主要竞品上市，其营收下滑30%。（1）计算本年坏账准备的计提基数与金额（假设总应收账款9500万元，正常类占80%）。（2）针对客户C的风险升级，财务应推动哪些跨部门协作（如销售部的订单调整、法务部的合同保全）？四、解题思路与风险控制要点（穿透题目背后的管控逻辑）（一）理论题：锚定准则与业务的衔接点“预期信用损失法”通过纳入宏观经济、行业周期等前瞻性信息，突破“已发生损失法”的滞后性，要求企业在坏账风险“萌芽阶段”即计提准备；不同计提方法的选择需匹配客户结构——分散型客户适合余额百分比法，大客户占比高则侧重个别认定（需结合客户还款能力动态调整）。（二）案例题：从“数据异常”到“风险闭环”案例1中，电商客户回款周期异动需结合“平台履约能力+客户库存周转”评估，可将该群体单独列为“关注类”，计提比例上调至3%-5%（需同步跟踪平台规则整改进度）；案例2的核销需兼顾税务合规（留存破产清算文书、偿债协议等证据链）与内控刚性，后续回款应冲减当期坏账准备并调增应纳税所得额。（三）实操题：指标设计的“风险预判+快速响应”预警指标需量化“风险萌芽”（如客户逾期次数从1次增至3次），而非仅关注“坏账发生”；跨部门协作要明确财务的“风险触发”角色——当客户C营收下滑超20%时，财务应触发“信用额度冻结”流程，联合销售部重新谈判付款条款（如增加预付款比例、缩短账期）。总结：从练习题到风险防控能力的跃迁坏账准备的风险控制，本质是“数据量化+业务洞察+规则适配”的综合实