2026年红日药业审计专员笔试题及答案解析

2026年红日药业审计专员笔试题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.红日药业作为医药企业，其内部控制重点关注领域不包括以下哪项？（）A.医药产品质量管理B.药品销售渠道合规性C.研发项目资金审批D.企业食堂水电费用报销答案：D解析：医药企业的内部控制核心领域通常围绕药品生产、销售、研发等关键环节展开，食堂水电费用报销属于日常行政费用，虽需合规管理，但非核心风险领域。2.审计工作中，以下哪种抽样方法最适合用于测试红日药业连续三年采购价格的合理性？（）A.系统抽样B.分层抽样C.简单随机抽样D.整群抽样答案：B解析：分层抽样能按采购类别（如原料药、辅料）分层，确保各类别样本代表性，更适合分析价格变动趋势。3.红日药业若采用滚动预算编制，其预算期通常为？（）A.6个月B.1年C.18个月D.2年答案：C解析：医药行业受政策、研发周期影响较大，滚动预算常见编制周期为12-18个月，动态匹配行业变化。4.审计人员检查红日药业销售合同条款时，重点关注以下哪项可能存在的舞弊风险？（）A.合同签订日期与实际发货日期差异B.合同金额与发票金额一致性C.合同附件缺失D.合同审批流程符合规定答案：A解析：医药销售合同常存在"阴阳合同"舞弊，即表面合同金额与实际收款金额不符，需核对签订日期与发货时间逻辑性。5.红日药业研发支出资本化需满足哪些条件？（）①完成技术上可行②可望未来经济利益流入③产生足够市场反应④专有技术保护期限至少3年A.①②③B.①②④C.①③④D.②③④答案：A解析：根据企业会计准则第6号，研发支出资本化需同时满足①②③，④为辅助条件，非必要条件。6.审计证据的适当性取决于？（）A.证据数量B.证据相关性+可靠性C.取证人员经验D.证据获取成本答案：B解析：审计准则强调证据必须同时满足相关性和可靠性，数量和成本只是辅助判断因素。7.红日药业若发现某批次药品留样记录缺失，审计人员应首先采取什么措施？（）A.直接认定管理缺陷B.调阅生产环节监控录像C.重做留样药品检测D.要求被审计单位解释说明答案：B解析：留样记录缺失可能涉及重大错报风险，应通过监控录像等客观证据追溯问题源头。8.审计报告中"强调事项段"适用于？（）A.被审计单位重大错报B.审计人员非无保留意见C.对财务报表有重大影响但非错报事项D.审计范围受限情况答案：C解析：强调事项段针对公允表述但需披露的重要事项，如关联方交易政策变更。9.红日药业若采用电子审批系统，审计测试时需关注以下哪项控制？（）A.用户权限设置合理性B.审批日志完整度C.系统防病毒措施D.操作人员绩效考核答案：B解析：电子审批的核心风险在于篡改或遗漏记录，需测试日志是否完整记录所有操作痕迹。10.医药企业并购审计时，尽职调查重点不包括？（）A.核心技术人员背景B.已批文药品生产资质C.主要供应商合同期限D.办公楼租赁到期日答案：D解析：并购审计关注点聚焦于业务协同、合规性等核心风险，办公楼租赁属于一般性资产风险。二、多项选择题（共8题，每题3分，共24分）11.红日药业内部控制测试中，审计人员需关注以下哪些控制活动？（）①采购环节批次追踪②销售回款双人复核③研发数据备份机制④药品不良反应主动监测A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：B解析：采购批次追踪（质量）、回款复核（资金）、不良反应监测（合规）为医药行业核心控制点，研发备份为一般性控制。12.审计抽样方法中，以下哪些属于统计抽样？（）①系统抽样②整群抽样③随机数表抽样④判断抽样A.①②③B.①③④C.②③④D.①②③④答案：A解析：统计抽样需基于概率方法，④判断抽样属于非统计方法。13.审计证据来源包括？（）①管理层声明书②生产设备运行记录③竞争对手财报④销售人员工作日志A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：B解析：③竞争对手财报通常不作为直接证据，但可辅助判断行业基准。14.红日药业内部控制缺陷分类包括？（）①设计缺陷②运行缺陷③管理缺陷④重大缺陷A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：B解析：根据内部控制审计准则，缺陷分类为①②④，管理缺陷非标准分类。15.审计过程中，以下哪些属于控制测试程序？（）①抽查采购合同审批记录②验证固定资产减值准备计提依据③测试存货盘点程序有效性④检查销售合同条款完整性A.①③④B.①②③C.②③④D.①②④答案：A解析：②减值准备验证属于实质性程序，其他三项均为控制测试内容。16.医药行业审计特殊风险包括？（）①执业药师资质管理②批准文号变更流程③广告宣传合规性④仿制药一致性评价A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：A解析：④一致性评价为2021年新政策要求，属于合规风险，其他三项为传统医药审计风险点。17.审计报告类型包括？（）①标准无保留意见②保留意见③调整后无保留意见④否定意见A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：B解析：③调整后意见通常通过重述报表实现，非独立报告类型。18.红日药业内部控制自我评价报告需包含哪些要素？（）①内部控制评价范围②关键控制活动测试结果③内部控制缺陷汇总④审计机构责任说明A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：A解析：④审计机构责任说明通常由外部审计师出具，不属于自我评价报告内容。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）19.红日药业若采用ABC分类法管理存货，则D类存货应重点关注其账实相符情况。（×）解析：D类存货（金额小）通常采用抽样监盘即可，无需重点关注账实相符。20.审计人员对管理层声明书可免责使用。（×）解析：管理层声明书虽不能直接作为审计证据，但可辅助判断某些未测试事项的合理性。21.医药企业关联方交易需披露具体交易金额。（√）解析：根据企业会计准则，关联方交易需披露交易类型及金额。22.审计抽样风险包括抽样风险和非抽样风险。（√）解析：统计抽样存在抽样风险，非统计抽样存在非抽样风险。23.红日药业研发项目支出资本化后，后续计量需采用加速折旧法。（×）解析：研发支出资本化后计入无形资产，后续按直线法摊销。24.审计工作底稿需保存至审计报告出具后5年。（√）解析：根据会计师事务所质量控制准则。25.审计人员可接受被审计单位提供的有价证券作为审计报酬。（×）解析：有价证券属于禁止性礼品。26.红日药业若采用连续审计，则每年均需重做风险评估程序。（√）解析：风险评估需每年更新，但可依赖上期结论。27.审计过程中发现重大错报，审计人员应立即终止审计。（×）解析：需评估是否影响审计意见类型，可能仍需完成审计。28.医药企业药品留样应保存至药品批准文号到期后1年。（√）解析：根据药品管理法规定。29.审计人员独立性的要求包括经济利益独立和职业道德独立。（√）解析：独立性涵盖财务、关联关系、专业判断等多维度。四、简答题（共4题，每题5分，共20分）30.简述红日药业药品销售环节常见的舞弊风险及审计应对措施。答案要点：①舞弊风险：虚开发票、阴阳合同、窜货（跨区域低价销售）、销售费用不当列支（如旅游费作差旅费）。审计应对：-抽查销售合同与发货记录匹配性；-核对发票与出库单逻辑关系；-测试销售费用审批流程；-关注销售人员行为异常指标。31.红日药业研发支出资本化需满足哪些具体条件？审计时如何验证？答案要点：满足条件：①完成技术上可行；②可望未来经济利益流入；③有足够市场反应。审计验证：-抽查研发立项报告技术可行性评估；-测试产品市场验证计划执行情况；-检查市场调研报告销售预测合理性。32.解释内部控制自我评价报告中"重大缺陷"的含义及审计处理。答案要点：含义：内部控制存在重大缺陷可能导致财务报表发生重大错报。审计处理：-在审计报告单独段（强调事项段）披露；-建议管理层立即整改；-评估是否需修改审计意见类型（可能出具保留意见或无法表示意见）。33.红日药业若需进行并购审计，尽职调查阶段需重点关注哪些领域？答案要点：①合规性：药品批文有效性、环保许可、税务处罚；②财务质量：资产质量（存货跌价）、或有事项（未决诉讼）；③商业运营：核心销售渠道稳定性、供应商集中度；④法律责任：员工劳动纠纷、专利诉讼。五、综合分析题（共2题，每题15分，共30分）34.红日药业2025年度审计发现以下事项：（1）部分药品留样记录由质检部助理记录，但留样保存由生产部负责；（2）销售合同条款与实际执行存在差异，但无管理层调整记录；（3）研发支出资本化计算中未考虑未来摊销期变化。要求：分别说明各项问题可能存在的风险，并提出审计建议。答案要点：（1）风险：留样记录与实际保存责任脱节，可能影响药品追溯和召回；建议：建议红日药业明确记录与保存责任部门，实施交叉复核机制。（2）风险：合同条款执行偏差可能引发合规风险或财务错报；建议：建议完善合同变更审批流程，建立执行偏差报告机制。（3）风险：资本化金额可能虚高，导致资产虚增和折旧不准确；建议：建议管理层重新评估摊销期，按会计准则要求调整资本化金额。35.假设红日药业某批次原料药采购价格异常偏高，审计人员测试发现：①采购员小王负责的批次的平均单价高于市场价20%；②该批次合同由采购部经理李某审批；③相关审批日志显示审批时间距正常工作时间3小时后。要求：分析可能存在