记账实操-宫观账务处理分录

会计实操文库37/37记账实操-宫观账务处理分录编制依据：《民间非营利组织会计制度》《宗教事务条例》《中华人民共和国会计法》《道教宫观管理办法》适用范围：经宗教事务部门登记备案的道教宫观，核心业务包括道教法会举办、信众捐赠接收、宫观殿堂及文物管护、道教文化传播、公益慈善活动开展、日常教务管理等非营利性道教服务活动。核算原则：以权责发生制为基础，采用借贷记账法；收入分为限定性收入（指定用途的捐赠款、专项补助、道教文化保护资金）和非限定性收入（日常香火捐赠、道教纪念品销售收入、法会服务费收入、利息收入）；费用分为业务活动成本（道教仪式成本、宫观维护成本、文化传播成本）、管理费用（日常运营管理成本）、其他费用，严格执行专款专用、收支公开、合规管理原则。一、资产类业务账务处理（32个）（一）货币资金业务（6个）1.场景：2025年1月10日，收到信众定向捐赠“三清殿修缮专项资金”600,000元；同日收取日常香火捐赠现金90,000元，均存入银行基本户。原始凭证：捐赠登记簿、银行进账单、收款收据分录：借：银行存款-基本户690,000贷：捐赠收入-限定性收入（三清殿修缮）600,000贷：捐赠收入-非限定性收入（日常香火）90,0002.场景：2025年1月15日，从银行提取现金35,000元，用于支付道教仪式用品采购费、义工误工补贴。原始凭证：现金支票存根、经费申请单分录：借：现金35,000贷：银行存款-基本户35,0003.场景：2025年1月31日，收到银行一季度存款利息7,200元（资金为非限定性结余资金）。原始凭证：银行利息回单分录：借：银行存款-基本户7,200贷：其他收入-利息收入7,2004.场景：2025年2月20日，现金盘点短缺600元，核查为出纳王某支付义工补贴时多付，确认由王某赔偿。原始凭证：现金盘点表、责任确认书分录：借：其他应收款-王某600贷：现金6005.场景：2025年2月25日，收到王某补缴的短缺现金600元。原始凭证：收款收据分录：借：现金600贷：其他应收款-王某6006.场景：2025年2月28日，将当月收取的道教纪念品（平安符、道教典籍复刻本）销售收入现金30,000元存入银行。原始凭证：现金存款单、销售登记簿分录：借：银行存款-基本户30,000贷：提供服务收入-非限定性收入（纪念品销售）30,000（二）应收及预付款项业务（8个）7.场景：2025年3月5日，为某企业提供“祈福纳祥法会”服务，协议服务费150,000元，法会完成验收合格，款项未到账。原始凭证：服务协议、法会验收报告、应收账款确认单分录：借：应收账款-某企业150,000贷：提供服务收入-非限定性收入（祈福法会）150,0008.场景：2025年3月25日，收到某企业祈福纳祥法会服务费150,000元，银行转账。原始凭证：银行回单、收款收据分录：借：银行存款-基本户150,000贷：应收账款-某企业150,0009.场景：2025年4月10日，预付某古建筑修缮公司“三清殿屋顶修缮工程款”250,000元（资金为限定性捐赠款）。原始凭证：修缮合同、预付款申请单、银行付款回单分录：借：预付账款-某古建筑公司250,000贷：银行存款-基本户250,00010.场景：2025年4月20日，收到某法器铸造厂定制的铜香炉1尊，发票金额180,000元（用于三清殿供奉，资金为限定性捐赠），验收入库。原始凭证：采购合同、入库验收单、增值税发票分录：借：固定资产-宗教设施（铜香炉）180,000贷：预付账款-某法器铸造厂180,00011.场景：2025年5月8日，预付某文化印刷公司“道教经典典籍复刻本印制费”40,000元（用于免费发放信众）。原始凭证：印刷合同、银行付款回单、预付款申请单分录：借：预付账款-某印刷公司40,000贷：银行存款-基本户40,00012.场景：2025年5月30日，道教经典典籍复刻本印制完成，结算总费用45,000元，补付尾款5,000元，银行转账，典籍入库。原始凭证：验收报告、结算发票、银行付款回单分录：借：存货-宗教用品（道教典籍）45,000贷：预付账款-某印刷公司40,000贷：银行存款-基本户5,00013.场景：2025年6月30日，确认某信众欠缴的认捐功德款25,000元无法收回，经宫观管理委员会批准作坏账处理。原始凭证：坏账审批单、催款记录分录：借：其他费用-坏账损失25,000贷：应收账款-某信众25,00014.场景：2025年7月15日，意外收回已核销的某信众功德款25,000元，银行转账。原始凭证：银行回单、收款说明分录：借：银行存款-基本户25,000贷：其他收入-坏账收回25,000（三）存货业务（6个）15.场景：2025年1月20日，采购道教仪式专用物资（香烛、符箓、法器配件、祈福牌）一批，价税合计90,000元，银行转账并入库。原始凭证：采购合同、增值税发票、入库验收单、银行付款回单分录：借：存货-宗教用品（仪式物资）90,000贷：银行存款-基本户90,00016.场景：2025年1月31日，结转当月道教仪式领用香烛、祈福牌等物资成本50,000元。原始凭证：物资领用清单、成本结转表分录：借：业务活动成本-道教仪式成本（物资费）50,000贷：存货-宗教用品（仪式物资）50,00017.场景：2025年3月10日，采购日常办公耗材（打印纸、墨盒、档案袋、装订机）一批，金额6,000元，现金支付并入库。原始凭证：采购发票、入库单分录：借：存货-办公耗材6,000贷：现金6,00018.场景：2025年3月31日，结转当月办公领用耗材成本3,500元。原始凭证：领用记录、成本结转表分录：借：管理费用-办公费3,500贷：存货-办公耗材3,50019.场景：2025年6月30日，存货盘点盘盈道教纪念品玉佩50块，市场价值12,000元，原因不明，经管委会批准计入收入。原始凭证：盘点表、审批单分录：借：存货-宗教用品（玉佩）12,000贷：其他收入-存货盘盈收入12,00020.场景：2025年9月30日，存货盘点发现一批过期香烛因受潮霉变报废，账面价值15,000元，经管委会批准作损失处理。原始凭证：盘点表、报废审批单分录：借：其他费用-存货损失15,000贷：存货-宗教用品（香烛）15,000（四）固定资产及无形资产业务（12个）21.场景：2025年1月1日，购置道教活动专用车辆1辆（用于接送道长、运输宗教物资、下乡弘法），金额280,000元，银行转账并验收使用。原始凭证：购车合同、机动车发票、验收单、银行付款回单分录：借：固定资产-专用设备（道教服务车）280,000贷：银行存款-基本户280,00022.场景：2025年1月5日，购置办公设备（电脑35台、打印机12台、投影仪6台、音响设备2套），金额200,000元，银行转账。原始凭证：采购合同、增值税发票、设备入库单、银行付款回单分录：借：固定资产-办公设备200,000贷：银行存款-基本户200,00023.场景：2025年1月31日，计提本月固定资产折旧（专用车辆预计使用10年，净残值率5%；办公设备预计使用5年，净残值率5%）。原始凭证：折旧计算表专用车辆月折旧额=280,000×(1-5%)÷10÷12≈2,283.33元办公设备月折旧额=200,000×(1-5%)÷5÷12≈3,166.67元分录：借：业务活动成本-道教服务成本（折旧费）2,283.33借：管理费用-折旧费3,166.67贷：累计折旧5,45024.场景：2025年2月10日，启动“道长寮房修缮工程”，支付首期工程款180,000元，银行转账（资金为非限定性结余）。原始凭证：修缮合同、银行付款回单分录：借：在建工程-道长寮房180,000贷：银行存款-基本户180,00025.场景：2025年3月31日，道长寮房修缮工程完工验收，支付尾款70,000元，银行转账；工程总费用250,000元，转入固定资产。原始凭证：工程验收单、结算发票、银行付款回单分录：借：在建工程-道长寮房70,000贷：银行存款-基本户70,000同时：借：固定资产-宗教设施（道长寮房）250,000贷：在建工程-道长寮房250,00026.场景：2025年4月30日，计提本月三清殿彩绘维护费摊销（维护费总额72,000元，受益期6年）。原始凭证：摊销计算表月摊销额=72,000÷6÷12=1,000元分录：借：业务活动成本-宫观维护成本（摊销费）1,000贷：长期待摊费用-三清殿维护费1,00027.场景：2025年5月10日，购入道教活动管理系统（信众管理、捐赠管理、资产台账管理、法会登记），金额45,000元，银行转账，预计使用5年。原始凭证：采购合同、发票、银行付款回单分录：借：无形资产-道教管理系统45,000贷：银行存款-基本户45,00028.场景：2025年5月31日，计提本月管理系统摊销（45,000÷5÷12=750元）。原始凭证：摊销计算表分录：借：管理费用-无形资产摊销750贷：累计摊销75029.场景：2025年8月20日，处置1台旧办公电脑，原值4,500元，累计折旧4,050元，处置收入120元，现金收取。原始凭证：处置协议、固定资产清理单、收款收据分录：借：固定资产清理450借：累计折旧4,050贷：固定资产-办公设备4,500同时：借：现金120贷：固定资产清理120借：其他费用-固定资产处置损失330贷：固定资产清理33030.场景：2025年9月15日，接受某信众捐赠的道教法器（铜钟1口），公允价值120,000元，验收后用于钟楼悬挂。原始凭证：捐赠协议、验收单、公允价值评估表分录：借：固定资产-宗教设施（铜钟）120,000贷：捐赠收入-非限定性收入120,00031.场景：2025年10月31日，对固定资产减值测试，发现道教服务车辆因长期下乡使用车况老化减值35,000元，经管委会批准计提减值。原始凭证：减值测试报告、审批单分录：借：其他费用-资产减值损失35,000贷：固定资产减值准备35,00032.场景：2025年11月20日，支付固定资产维护费18,000元（车辆保养、三清殿门窗维修、投影仪调试、铜香炉清洁养护），银行转账。原始凭证：维护合同、维修发票、银行付款回单分录：借：业务活动成本-宫观维护成本（维修费）12,000借：管理费用-维修费6,000贷：银行存款-基本户18,000二、负债类业务账务处理（28个）（一）应付账款业务（6个）33.场景：2025年1月25日，采购春节道教庙会专用物资（灯笼、祈福条幅、安保器材、道教特色纪念品）一批，金额60,000元，物资入库，款项未付。原始凭证：采购合同、发票、入库单分录：借：存货-宗教用品（庙会物资）60,000贷：应付账款-某物资供应商60,00034.场景：2025年1月30日，银行转账支付上述庙会物资货款60,000元。原始凭证：银行付款回单、付款申请单分录：借：应付账款-某物资供应商60,000贷：银行存款-基本户60,00035.场景：2025年3月15日，委托某文化传媒公司制作道教文化宣传纪录片，服务完成，应付制作费45,000元，款项未付。原始凭证：制作合同、验收记录、发票分录：借：业务活动成本-道教文化传播成本（制作费）45,000贷：应付账款-某传媒公司45,00036.场景：2025年3月25日，银行转账支付传媒公司纪录片制作费45,000元。原始凭证：银行付款回单、发票分录：借：应付账款-某传媒公司45,000贷：银行存款-基本户45,00037.场景：2025年6月10日，因采购的庙会灯笼存在质量问题，与供应商协商冲销应付货款10,000元。原始凭证：质量确认单、红字发票、协商协议分录：借：应付账款-某物资供应商10,000贷：存货-宗教用品（庙会物资）10,00038.场景：2025年6月30日，确认应付未付的宫观办公场地租赁费（外聘管理人员办公室）45,000元（半年租金）。原始凭证：租赁合同、费用确认单分录：借：管理费用-租赁费45,000贷：应付账款-某出租方45,000（二）应付职工薪酬业务（8个）39.场景：2025年1月31日，计提本月职工工资（道长生活补贴、外聘管理人员工资、义工补贴），其中：道长补贴18,000元×6人、管理人员工资9,000元×4人、义工补贴2,500元×25人，合计246,000元。原始凭证：工资表、补贴发放明细表分录：借：业务活动成本-道教服务成本（工资）204,000借：管理费用-工资薪酬42,000贷：应付职工薪酬-工资246,00040.场景：2025年1月31日，计提本月社保费（单位承担部分，仅外聘人员缴纳），金额30,000元。原始凭证：社保缴费测算表分录：借：管理费用-社保费30,000贷：应付职工薪酬-社保（单位）30,00041.场景：2025年2月10日，发放1月工资及补贴，扣除外聘人员个人社保6,000元、个税4,000元，实发236,000元，银行转账。原始凭证：工资发放表、银行回单分录：借：应付职工薪酬-工资246,000贷：银行存款-基本户236,000贷：应付职工薪酬-社保（个人）6,000贷：应交税费-应交个人所得税4,00042.场景：2025年2月15日，缴纳1月社保费（单位+个人）合计36,000元，银行转账。原始凭证：社保缴费凭证、银行付款回单分录：借：应付职工薪酬-社保（单位）30,000借：应付职工薪酬-社保（个人）6,000贷：银行存款-基本户36,00043.场景：2025年2月20日，缴纳1月外聘人员个人所得税4,000元，银行转账。原始凭证：个税完税凭证、银行付款回单分录：借：应交税费-应交个人所得税4,000贷：银行存款-基本户4,00044.场景：2025年2月28日，计提本月职工福利费（仅外聘人员，工资总额14%），金额5,040元。原始凭证：福利费计提表分录：借：管理费用-福利费5,040贷：应付职工薪酬-福利费5,04045.场景：2025年3月5日，支付职工福利费3,000元（为外聘人员购买劳保用品、节日慰问品），银行转账。原始凭证：采购发票、发放记录、银行付款回单分录：借：应付职工薪酬-福利费3,000贷：银行存款-基本户3,00046.场景：2025年3月31日，计提本月职工教育经费（外聘人员宗教事务条例培训、财务管理培训），金额2,100元。原始凭证：教育经费计提表分录：借：管理费用-教育经费2,100贷：应付职工薪酬-教育经费2,100（三）预收款项及其他应付款业务（8个）47.场景：2025年1月20日，预收某企业“清明祭祖法会”服务费70,000元，银行转账。原始凭证：预收收据、服务协议、银行回单分录：借：银行存款-基本户70,000贷：预收账款-祭祖法会服务费70,00048.场景：2025年4月5日，清明祭祖法会完成，确认收入70,000元。原始凭证：法会结案报告、收入确认单分录：借：预收账款-祭祖法会服务费70,000贷：提供服务收入-非限定性收入（祭祖法会）70,00049.场景：2025年4月10日，预收某信众定向捐赠“道教文化进校园项目”资金120,000元，银行转账（公益慈善项目）。原始凭证：捐赠协议、预收收据、银行回单分录：借：银行存款-基本户120,000贷：预收账款-限定性捐赠款（文化进校园）120,00050.场景：2025年4月30日，道教文化进校园项目支付首期活动费90,000元（教材印制、讲师劳务），冲销预收捐赠款并确认收入。原始凭证：费用支付凭证、报销单、银行付款回单分录：借：预收账款-限定性捐赠款（文化进校园）90,000贷：捐赠收入-限定性收入（公益捐赠）90,000同时：借：业务活动成本-公益慈善成本（活动费）90,000贷：银行存款-基本户90,00051.场景：2025年2月5日，代收信众道教纪念品定制款20,000元（定制道教玉佩、刻字符箓），现金收取。原始凭证：代收收据、现金缴存单分录：借：现金20,000贷：其他应付款-代收定制款20,00052.场景：2025年2月20日，定制纪念品完成交付信众，确认销售收入20,000元，冲销代收款项。原始凭证：销售单、出库单分录：借：其他应付款-代收定制款20,000贷：提供服务收入-非限定性收入（纪念品销售）20,00053.场景：2025年5月10日，收到宗教事务部门“宫观安全设施改造”专项补助60,000元，银行转账（项目未启动）。原始凭证：补助文件、银行回单分录：借：银行存款-基本户60,000贷：其他应付款-安全设施改造补助60,00054.场景：2025年5月31日，安全设施改造项目启动，支付消防器材采购费40,000元、监控设备定金10,000元，银行转账。原始凭证：采购合同、发票、银行付款回单分录：借：其他应付款-安全设施改造补助50,000贷：银行存款-基本户50,000（四）应交税费及递延收益业务（6个）55.场景：2025年1月31日，计算本月应交增值税（道教纪念品销售收入适用6%税率），应税收入120,000元。原始凭证：增值税计算表销项税额=120,000÷1.06×6%≈6,792.45元分录：借：提供服务收入-非限定性收入6,792.45贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6,792.4556.场景：2025年2月15日，缴纳1月应交增值税6,