记账实操-民办非营利社区服务站账务处理分录

会计实操文库1/43记账实操-民办非营利社区服务站账务处理分录适用主体：民办非营利性社区服务站（主营便民家政维修、社区养老助餐、儿童托管、文化活动组织、困难群体救助等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入、提供服务收入、业务活动成本（分项目核算）、限定性/非限定性净资产说明：分录覆盖社区服务站全流程业务，突出便民服务耗材管理、助餐成本核算、公益活动支出等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到民政局社区服务运营非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助100,000备注：用于服务员工资、水电开支2.收到民政局养老助餐服务限定性补助80,000元（指定用于老人餐食采购）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—助餐服务80,0003.收到教育局儿童托管服务限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—儿童托管60,0004.收到文旅局社区文化活动限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—文化活动40,0005.收到民政局困难群体救助限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—困难救助50,0006.收到住建局服务站无障碍改造限定性补助70,000元借：银行存款70,000贷：政府补助收入—限定性收入—设施改造70,0007.收到年度综合服务非限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合服务120,0008.收到应急管理局应急物资储备非限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—非限定性收入—应急物资30,0009.收到残联残疾人便民服务限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—残疾人服务25,00010.收到卫健委健康义诊服务限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—健康义诊35,000（二）捐赠+服务+其他收入（10个）11.收到爱心企业捐赠便民维修工具1套，公允价值20,000元（限定用于社区维修）借：固定资产—便民设备—维修工具20,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠20,00012.收到爱心企业服务站冠名限定性捐赠150,000元借：银行存款150,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠150,00013.收到家政服务收入40,000元（非限定性，月度收入）借：银行存款40,000贷：提供服务收入—便民服务收入—家政费40,00014.收到儿童托管月度收入30,000元（非限定性）借：银行存款30,000贷：提供服务收入—儿童服务收入—托管费30,00015.收到社区场地对外租赁收入20,000元（非限定性，公益讲座使用）借：银行存款20,000贷：提供服务收入—其他服务收入—场地租赁20,00016.收到个人捐赠现金10,000元（非限定性，用于困难家庭补助）借：库存现金10,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠10,00017.收到便民维修服务费15,000元（非限定性）借：银行存款15,000贷：提供服务收入—便民服务收入—维修费15,00018.收到爱心人士捐赠米面油50份，公允价值15,000元（非限定性）借：存货—救助物资—米面油15,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠15,00019.收到健康义诊咨询费8,000元（非限定性）借：银行存款8,000贷：提供服务收入—健康服务收入—咨询费8,00020.收到社区会员充值预收款50,000元借：银行存款50,000贷：预收账款—社区会员充值50,000二、资产购置类分录（30个）（一）社区服务专用固定资产（15个）21.购入家政清洁设备10套，单价1,500元，合计15,000元，银行存款支付借：固定资产—便民设备—清洁工具15,000贷：银行存款15,000备注：折旧年限5年，残值率5%22.购入老人助餐食堂厨具1套，价款30,000元（限定性补助支付）借：固定资产—养老设备—食堂厨具30,000贷：银行存款30,000结转限定性净资产：借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,00023.购入儿童游乐设施1套，价款25,000元，款未付借：固定资产—儿童设备—游乐设施25,000贷：应付账款—XX供应商25,00024.支付上述游乐设施尾款25,000元借：应付账款—XX供应商25,000贷：银行存款25,00025.购入社区康复按摩椅2台，单价8,000元，合计16,000元借：固定资产—健康设备—按摩椅16,000贷：银行存款16,00026.购入无障碍扶手50米，单价150元，合计7,500元借：固定资产—设施设备—无障碍扶手7,500贷：银行存款7,50027.购入社区图书1000本，单价30元，合计30,000元借：固定资产—文化设备—图书30,000贷：银行存款30,00028.购入残疾人助行器20个，单价300元，合计6,000元（限定性资金支付）借：固定资产—助残设备—助行器6,000贷：银行存款6,000结转限定性净资产：借：限定性净资产6,000贷：非限定性净资产6,00029.购入办公电脑15台，单价4,000元，合计60,000元借：固定资产—办公设备—电脑60,000贷：银行存款60,00030.购入社区服务站监控系统1套，价款18,000元借：固定资产—安保设备—监控系统18,000贷：银行存款18,00031.购入应急医疗箱30个，单价200元，合计6,000元借：固定资产—应急设备—医疗箱6,000贷：银行存款6,00032.购入社区活动音响设备1套，价款12,000元借：固定资产—文化设备—音响12,000贷：银行存款12,00033.购入老人血压测量仪10台，单价500元，合计5,000元借：固定资产—健康设备—血压仪5,000贷：银行存款5,00034.购入办公桌椅一批，价款10,000元借：固定资产—办公家具10,000贷：银行存款10,00035.购入社区服务电动车5辆，单价3,000元，合计15,000元借：固定资产—便民设备—电动车15,000贷：银行存款15,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入家政清洁用品（消毒液、拖把），价款5,000元借：存货—便民耗材—清洁用品5,000贷：银行存款5,00037.购入老人助餐食材（米面油、蔬菜），价款10,000元借：存货—养老物资—助餐食材10,000贷：银行存款10,00038.购入儿童玩具50套，单价200元，合计10,000元借：存货—儿童物资—玩具10,000贷：银行存款10,00039.购入社区活动宣传单页5000份，单价0.5元，合计2,500元借：存货—文化物资—宣传单页2,500贷：银行存款2,50040.购入困难家庭救助衣物100套，价款8,000元借：存货—救助物资—衣物8,000贷：银行存款8,00041.购入健康义诊药品一批，价款6,000元借：存货—健康物资—药品6,000贷：银行存款6,00042.购入社区图书补充500本，单价30元，合计15,000元借：存货—文化物资—图书15,000贷：银行存款15,00043.购入办公用品一批（打印纸、笔），价款3,000元借：存货—办公用品—综合3,000贷：银行存款3,00044.购入残疾人护理垫一批，价款4,000元借：存货—助残物资—护理垫4,000贷：银行存款4,00045.购入应急饮用水200箱，单价20元，合计4,000元借：存货—应急物资—饮用水4,000贷：银行存款4,000（三）无形资产购置（5个）46.购入社区服务管理系统1套，价款20,000元借：无形资产—软件—服务管理系统20,000贷：银行存款20,000备注：摊销年限5年47.购入老年健康讲座课程版权，价款15,000元借：无形资产—版权—健康课程15,000贷：银行存款15,00048.购入儿童安全教育视频版权，价款10,000元借：无形资产—版权—安全教育10,000贷：银行存款10,00049.购入服务站官网域名及搭建费12,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网12,000贷：银行存款12,000结转限定性净资产：借：限定性净资产12,000贷：非限定性净资产12,00050.购入家政服务培训教材版权，价款8,000元借：无形资产—版权—家政教材8,000贷：银行存款8,000三、社区服务业务类分录（40个）（一）便民家政维修业务（8个）51.支付家政服务员工月度工资25,000元借：业务活动成本—便民服务成本—家政服务—人员薪酬25,000贷：银行存款25,00052.领用家政清洁用品一批，成本2,000元借：业务活动成本—便民服务成本—家政服务—耗材费2,000贷：存货—便民耗材—清洁用品2,00053.支付维修师傅劳务费10,000元借：业务活动成本—便民服务成本—维修服务—劳务费10,000贷：银行存款10,00054.计提清洁设备折旧费243.75元/月（15,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—便民服务成本—家政服务—折旧费243.75贷：累计折旧243.7555.支付电动车油费1,000元/月借：业务活动成本—便民服务成本—交通费1,000贷：银行存款1,00056.领用维修工具配件一批，成本1,500元借：业务活动成本—便民服务成本—维修服务—配件费1,500贷：存货—便民耗材—维修配件1,50057.支付便民服务宣传费2,000元借：业务活动成本—便民服务成本—宣传费2,000贷：银行存款2,00058.结转残疾人便民服务限定性补助20,000元借：限定性净资产20,000贷：非限定性净资产20,000（二）养老助餐服务业务（8个）59.支付食堂厨师月度工资15,000元借：业务活动成本—养老服务成本—助餐服务—人员薪酬15,000贷：银行存款15,00060.领用助餐食材一批，成本8,000元借：业务活动成本—养老服务成本—助餐服务—食材费8,000贷：存货—养老物资—助餐食材8,00061.支付食堂燃气费2,000元/月借：业务活动成本—养老服务成本—助餐服务—燃气费2,000贷：银行存款2,00062.计提食堂厨具折旧费484.38元/月（30,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—助餐服务—折旧费484.38贷：累计折旧484.3863.支付老人送餐费1,500元/月借：业务活动成本—养老服务成本—助餐服务—送餐费1,500贷：银行存款1,50064.领用一次性餐具一批，成本1,000元借：业务活动成本—养老服务成本—助餐服务—餐具费1,000贷：存货—养老物资—一次性餐具1,00065.支付贫困老人餐费减免3,000元借：业务活动成本—养老服务成本—助餐服务—减免费3,000贷：银行存款3,00066.结转养老助餐服务限定性补助70,000元借：限定性净资产70,000贷：非限定性净资产70,000（三）儿童托管服务业务（8个）67.支付托管老师月度工资20,000元借：业务活动成本—儿童服务成本—托管服务—人员薪酬20,000贷：银行存款20,00068.领用儿童玩具20套，成本4,000元借：业务活动成本—儿童服务成本—托管服务—玩具费4,000贷：存货—儿童物资—玩具4,00069.支付儿童加餐费1,500元/月借：业务活动成本—儿童服务成本—托管服务—加餐费1,500贷：银行存款1,50070.计提儿童游乐设施折旧费406.25元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—儿童服务成本—托管服务—折旧费406.25贷：累计折旧406.2571.支付儿童安全教育讲座费2,000元借：业务活动成本—儿童服务成本—托管服务—讲座费2,000贷：银行存款2,00072.领用儿童绘本100本，成本3,000元借：业务活动成本—儿童服务成本—托管服务—图书费3,000贷：存货—文化物资—图书3,00073.计提安全教育视频摊销费166.67元/月（10,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—儿童服务成本—托管服务—摊销费166.67贷：累计摊销166.6774.结转儿童托管服务限定性补助50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（四）社区文化活动业务（8个）75.支付文化活动策划费8,000元借：业务活动成本—文化活动成本—策划费8,000贷：银行存款8,00076.领用宣传单页3000份，成本1,500元借：业务活动成本—文化活动成本—宣传费1,500贷：存货—文化物资—宣传单页1,50077.支付社区文艺演出劳务费5,000元借：业务活动成本—文化活动成本—演出费5,000贷：银行存款5,00078.计提音响设备折旧费193.75元/月（12,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—文化活动成本—折旧费193.75贷：累计折旧193.7579.支付社区图书借阅管理员工资3,000元/月借：业务活动成本—文化活动成本—管理费3,000贷：银行存款3,00080.领用活动奖品一批，成本2,000元借：业务活动成本—文化活动成本—奖品费2,000贷：存货—文化物资—奖品2,00081.支付文化活动场地布置费1,500元借：业务活动成本—文化活动成本—布置费1,500贷：银行存款1,50082.结转社区文化活动限定性补助35,000元借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,000（五）困难群体救助业务（8个）83.支付困难家庭生活补助费10,000元借：业务活动成本—救助服务成本—生活费补助10,000贷：银行存款10,00084.领用救助米面油30份，成本9,000元借：业务活动成本—救助服务成本—物资费9,000贷：存货—救助物资—米面油9,00085.领用救助衣物50套，成本4,000元借：业务活动成本—救助服务成本—衣物费4,000贷：存货—救助物资—衣物4,00086.支付残疾人护理补贴5,000元借：业务活动成本—救助服务成本—护理补贴5,000贷：银行存款5,00087.领用应急医疗箱10个，成本2,000元借：业务活动成本—救助服务成本—医疗物资2,000贷：存货—应急物资—医疗箱2,00088.支付救助对象交通费补助1,000元借：业务活动成本—救助服务成本—交通补助1,000贷：银行存款1,00089.支付困难家庭子女教育补助4,000元借：业务活动成本—救助服务成本—教育补助4,000贷：银行存款4,00090.结转困难群体救助限定性补助45,000元借：限定性净资产45,000贷：非限定性净资产45,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费5,000元借：管理费用—水电费5,000贷：银行存款5,00092.支付年度办公物业费20,000元借：管理费用—物业费20,000贷：银行存款20,00093.支付电话费及网络费1,500元/月借：管理费用—通讯费1,500贷：银行存款1,50094.领用办公用品一批，成本1,000元借：管理费用—办公费1,000贷：存货—办公用品—综合1,00095.支付快递费500元借：管理费用—快递费500贷：银行存款50096.支付服务站年检费1,000元借：管理费用—年检费1,000贷：银行存款1,00097.支付理事会会议费2,000元借：管理费用—会议费2,000贷：银行存款2,00098.支付法律咨询费3,000元（社区服务合规咨询）借：管理费用—咨询费3,000贷：银行存款3,00099.支付垃圾清运费800元/月借：管理费用—清洁费800贷：银行存款800100.支付服务站品牌推广费5,000元借：管理费用—广告费5,000贷：银行存款5,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费1,500元借：管理费用—维修费1,500贷：银行存款1,500102.支付便民维修工具保养费1,000元借：管理费用—设备维修费—维修工具1,000贷：银行存款1,000103.支付社区服务管理系统维护费2,000元/年借：管理费用—软件服务费2,000贷：银行存款2,000104.支付监控系统升级费3,000元借：管理费用—安保费—监控升级3,000贷：银行存款3,000105.支付电动车维修费800元借：管理费用—维修费—电动车800贷：银行存款800106.支付办公家具维修费600元借：管理费用—维修费—办公家具600贷：银行存款600107.支付服务站墙面维修费4,000元借：管理费用—维修费—房屋修缮4,000贷：银行存款4,000108.支付消防设施检测费1,200元借：管理费用—消防费1,200贷：银行存款1,200109.支付空调保养费800元借：管理费用—维修费—空调800贷：银行存款800110.支付服务站招牌制作费3,000元借：管理费用—宣传费3,000贷：银行存款3,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费300元借：筹资费用—手续费300贷：银行存款300112.收到银行存款利息500元借：银行存款500贷：筹资费用—利息收入500113.支付公益捐赠支出8,000元（捐赠物资给乡村社区）借：其他费用—捐赠支出8,000贷：银行存款8,000114.支付固定资产财产保险费6,000元/年借：管理费用—保险费6,000贷：银行存款6,000115.支付客户接待费1,500元借：管理费用—业务招待费1,500贷：银行存款1,500五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资15,000元借：管理费用—人员薪酬15,000贷：应付工资15,000117.发放上述行政人员工资15,000元借：应付工资15,000贷：银行存款15,000118.计提社区服务人员社保费35,000元（家政、养老、儿童服务人员）借：业务活动成本—社保费—服务人员35,000贷：应付福利费—社保费35,000119.计提行政人员社保费5,000元借：管理费用—社保费—行政人员5,000贷：应付福利费—社保费5,000120.支付社会保险费40,000元借：应付福利费—社保费40,000贷：银行存款40,000121.计提社区服务人员住房公积金15,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员15,000贷：应付福利费—公积金15,000122.计提行政人员住房公积金2,000元借：管理费用—公积金—行政人员2,000贷：应付福利费—公积金2,000123.支付住房公积金17,000元借：应付福利费—公积金17,000贷：银行存款17,000124.计提职工福利费10,000元（服务人员7,000元/行政3,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员7,000管理费用—福利费—行政人员3,000贷：应付福利费10,000125.支付职工体检费10,000元借：应付福利费10,000贷：银行存款10,000126.计提兼职义诊医生劳务费5,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职医生5,000贷：应付工资—兼职人员5,000127.发放兼职医生劳务费5,000元借：应付工资—兼职人员5,000贷：银行存款5,000128.支付服务人员技能培训费4,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—技能培训4,000贷：银行存款4,000结转限定性净资产：借：限定性净资产4,000贷：非限定性净资产4,000129.计提工会经费1,200元借：管理费用—工会经费1,200贷：其他应付款—工会经费1,200130.支付工会经费1,200元借：其他应付款—工会经费1,200贷：银行存款1,200六、税费缴纳类分录（8个）131.计提家政服务增值税1,200元（收入40,000元，税率3%）借：银行存款41,200贷：提供服务收入—便民服务收入—家政费40,000应交税金—应交增值税1,200132.缴纳增值税1,200元借：应交税金—应交增值税1,200贷：银行存款1,200133.计提城市维护建设税84元（增值税的7%）借：其他费用—税金84贷：应交税金—应交城建税84134.缴纳城建税84元借：应交税金—应交城建税84贷：银行存款84135.计提教育费附加36元（增值税的3%）借：其他费用—税金36贷：应交税金—应交教育费附加36136.缴纳教育费附加36元借：应交税金—应交教育费附加36贷：银行存款36137.计提自有服务站房产税（享受减免，转入其他收入）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0备注：民办非营利社区服务站房产税享受减免政策138.缴纳印花税100元（合同印花税）借：其他费用—税金100贷：银行存款100七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计510,500元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入250,000捐赠收入—非限定性收入35,000提供服务收入—非限定性收入223,000筹资费用—利息收入500其他收入—税费减免0贷：非限定性净资产510,500140.结转限定性收入合计592,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入395,000捐赠收入—限定性收入170,000其他收入—限定性收入27,000贷：限定性净资产592,000141.结转业务活动成本合计380,000元（便民/养老/儿童/文化/救助成本）借：非限定性净资产380,000贷：业务活动成本—各明细科目380,000142.结转管理费用合计120,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产120,000贷：管理费用—各明细科目120,000143.结转筹资费用净额-200元（手续费300元，利息收入500元）借：筹资费用—手续费300贷：非限定性净资产300144.结转其他费用合计8,220元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产8,220贷：其他费用—各明细科目8,220145.结转限定性净资产解除限制金额264,000元（已完成项目）借：限定性净资产264,000贷：非限定性净资产264,000146.计提固定资产折旧75,000元/年（便民设备20k/养老设备15k/儿童