记账实操-民办研学基地账务处理分录

会计实操文库40/40记账实操-民办研学基地账务处理分录一、总则1.1适用范围本SOP适用于民办非企业/营利性研学基地，覆盖研学课程收费、场地租赁、物资采购、导师薪酬、政府补贴、合作分成、税务处理等全流程账务核算。遵循《民间非营利组织会计制度》（非营利性）/《企业会计准则》（营利性），增值税相关规定：教育服务类研学收入适用6%税率，场地租赁适用9%税率，小规模纳税人适用3%征收率，符合条件的普惠性研学项目享受税收减免。1.2核心原则分项目核算原则：按自然科考、人文历史、劳动实践、军事拓展等研学类型建立辅助核算台账，独立归集收入、成本、费用，精准核算单项目盈利水平。预收款递延确认原则：学校/机构预缴的研学费用计入合同负债（营利性）/预收账款（非营利性），按研学活动进度分期结转收入；未开展活动的退费冲减预收款。成本配比原则：研学物资、导师薪酬按具体研学项目直接归集；基地运营费用按项目参与人数或收入占比分摊。专款专用原则：政府拨付的研学补贴、公益研学专项资金需专户管理，与收益相关的补助计入当期收益，与资产相关的补助分期摊销。1.3术语定义研学课程收入：面向中小学生收取的自然科考、人文研学、劳动实践等课程费用。场地租赁收入：对外出租研学场地、露营区、拓展设施等取得的收入。合作分成收入：与学校、旅行社合作开展研学活动的分成款项。研学物资：用于研学活动的教具、实验器材、劳动工具、文创产品等。二、核心业务账务处理第一类：研学课程收入核算1.1预收研学费用营利性研学基地业务场景会计分录原始凭证与A小学签订自然科考研学协议，预收500人费用，每人1060元（含税，税率6%），总价530000元，银行转账收款借：银行存款-基本户530000贷：合同负债-自然科考-A小学500000贷：应交税费-待转销项税额30000研学协议、缴费清单、银行回单、物价备案表收取B机构人文历史研学定金，100人，每人530元（含税），总价53000元，微信收款借：其他货币资金-微信53000贷：合同负债-人文历史-B机构50000贷：应交税费-待转销项税额3000定金协议、微信收款凭证承接公益研学项目，预收教育局专项资金100000元，指定用于留守儿童研学，银行到账借：银行存款-专户100000贷：合同负债-公益研学-教育局100000专项资金批复、银行回单非营利性研学基地业务场景会计分录原始凭证与C小学签订劳动实践研学协议，预收300人费用，每人800元，总价240000元，银行转账收款借：银行存款-基本户240000贷：预收账款-劳动实践-C小学240000研学协议、缴费单收取D社区亲子研学定金20000元，现金收款借：库存现金20000贷：预收账款-亲子研学-D社区20000定金收据、活动方案1.2结转研学收入（按活动进度）营利性研学基地业务场景会计分录原始凭证A小学自然科考研学分2期开展，本月完成第1期，结转50%收入250000元，对应销项税额15000元借：合同负债-自然科考-A小学250000借：应交税费-待转销项税额15000贷：主营业务收入-研学课程收入250000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）15000研学活动验收单、进度确认表B机构人文历史研学活动全部完成，结转全额收入50000元，对应销项税额3000元借：合同负债-人文历史-B机构50000借：应交税费-待转销项税额3000贷：主营业务收入-研学课程收入50000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000活动总结报告、客户确认单公益研学项目完成，结转专项资金收入100000元（免税）借：合同负债-公益研学-教育局100000贷：主营业务收入-公益研学收入100000公益活动验收报告、资金使用清单非营利性研学基地业务场景会计分录原始凭证C小学劳动实践研学完成，结转全额收入240000元借：预收账款-劳动实践-C小学240000贷：提供服务收入-研学课程收入240000活动验收单D社区亲子研学完成，结转定金收入20000元借：预收账款-亲子研学-D社区20000贷：提供服务收入-亲子研学收入20000活动签到表1.3研学退费与补费核算业务场景会计分录原始凭证A小学5名学生因生病退出研学，每人退费1060元，总价5300元，银行转账支付（未参加活动）借：合同负债-自然科考-A小学5000借：应交税费-待转销项税额300贷：银行存款-基本户5300退费申请单、医院证明、银行回单B机构增加20人参与研学，补收费用10600元（含税），微信收款借：其他货币资金-微信10600贷：合同负债-人文历史-B机构10000贷：应交税费-待转销项税额600补费通知、微信收款凭证非营利性基地C小学研学因天气原因缩减项目，退费15000元，现金支付借：预收账款-劳动实践-C小学15000贷：库存现金15000退费审批单、天气证明第二类：场地租赁与合作分成收入核算（20个分录）2.1场地租赁收入业务场景会计分录原始凭证出租研学露营区给E公司团建，收取费用21200元（含税，税率6%），银行收款借：银行存款-基本户21200贷：主营业务收入-场地租赁收入20000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1200租赁协议、银行回单出租拓展设施给F培训机构，收取月度租金10900元（含税，税率9%），微信收款借：其他货币资金-微信10900贷：主营业务收入-设施租赁收入10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）900月度租赁协议、微信收款凭证非营利性基地出租会议室给社区活动，收取租金5000元，现金收款借：库存现金5000贷：提供服务收入-场地租赁收入5000租赁收据、活动记录2.2合作分成收入业务场景会计分录原始凭证与G旅行社合作开展研学活动，按3:7分成，本月收到分成款31800元（含税，税率6%），银行到账借：银行存款-基本户31800贷：主营业务收入-合作分成收入30000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1800合作协议、分成结算单、银行回单与H学校合作开发校本研学课程，收到分成款53000元（含税），银行收款借：银行存款-基本户53000贷：主营业务收入-课程分成收入50000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000课程合作协议、结算单非营利性基地与公益组织合作，收到研学分成款20000元（免税），银行到账借：银行存款-专户20000贷：捐赠收入-限定性收入20000公益合作协议、银行回单第三类：研学物资采购与领用核算（20个分录）3.1研学物资采购业务场景会计分录原始凭证采购自然科考实验器材100套，含税单价530元（税率6%），总价53000元，银行转账支付，验收入库借：库存商品-研学物资-实验器材50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款-基本户53000采购合同、专票、入库验收单采购劳动实践工具200套，含税单价212元（税率6%），总价42400元，赊销未付款借：库存商品-研学物资-劳动工具40000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2400贷：应付账款-XX供应商42400采购合同、专票、入库单采购人文历史研学文创产品300件，含税单价113元（税率13%），总价33900元，现金支付借：库存商品-研学物资-文创产品30000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：库存现金33900采购发票、出库单支付劳动工具供应商欠款42400元，银行转账借：应付账款-XX供应商42400贷：银行存款-基本户42400银行回单、付款审批单3.2研学物资领用与成本结转业务场景会计分录原始凭证A小学自然科考研学领用实验器材50套，成本500元/套，总价25000元借：主营业务成本-自然科考-物资费25000（营利性）借：业务活动成本-自然科考-物资费25000（非营利性）贷：库存商品-研学物资-实验器材25000物资领用单、班级领用统计表C小学劳动实践研学领用工具100套，成本200元/套，总价20000元借：主营业务成本-劳动实践-物资费20000贷：库存商品-研学物资-劳动工具20000领用单、活动记录研学活动领用文创产品100件，用于学员纪念品，成本100元/件，总价10000元借：主营业务成本-人文历史-物资费10000贷：库存商品-研学物资-文创产品10000领用单、纪念品发放清单3.3物资盘点与盘盈盘亏业务场景会计分录原始凭证月末盘点，实验器材盘盈5套，成本500元/套，总价2500元，原因待查借：库存商品-研学物资-实验器材2500贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2500盘点表、盘盈报告经批准，实验器材盘盈为供应商赠品，计入营业外收入（营利性）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2500贷：营业外收入-存货盘盈2500审批单劳动工具盘亏10套，成本200元/套，总价2000元，属于正常损耗借：主营业务成本-劳动实践-物资费2000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000盘点表、审批单第四类：固定资产采购与折旧核算（20个分录）4.1固定资产采购业务场景会计分录原始凭证采购研学安全防护设备10套，含税单价5300元（税率6%），总价53000元，银行转账支付借：固定资产-研学设备-防护设备50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款-基本户53000采购合同、专票、验收报告采购研学用观光车5辆，含税单价113000元（税率13%），总价565000元，银行承兑汇票支付借：固定资产-运输设备-观光车500000借：应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：应付票据-银行承兑汇票565000采购合同、专票、车辆行驶证采购研学多媒体讲解设备20台，含税单价2120元（税率6%），总价42400元，赊销未付款借：固定资产-教学设备-讲解器40000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2400贷：应付账款-XX设备公司42400采购合同、专票、验收单4.2固定资产折旧核算业务场景会计分录原始凭证安全防护设备预计使用5年，无残值，月折旧额833.33元借：主营业务成本-研学运营-折旧费833.33（营利性）借：业务活动成本-研学运营-折旧费833.33（非营利性）贷：累计折旧-防护设备833.33折旧计算表观光车预计使用10年，无残值，月折旧额4166.67元借：主营业务成本-研学运营-折旧费4166.67贷：累计折旧-观光车4166.67折旧计算表多媒体讲解设备预计使用3年，无残值，月折旧额1111.11元借：主营业务成本-研学运营-折旧费1111.11贷：累计折旧-讲解器1111.11折旧计算表4.3固定资产维修与处置业务场景会计分录原始凭证支付观光车年度维修费含税2120元（税率6%），银行转账借：主营业务成本-研学运营-维修费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款-基本户2120维修合同、专票、维修报告处置报废讲解器5台，原值10000元，累计折旧8000元，变卖收入530元（含税），现金收款1.转入清理：借：固定资产清理2000借：累计折旧-讲解器8000贷：固定资产-教学设备-讲解器100002.收到变卖款：借：库存现金530贷：固定资产清理500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）303.结转损失：借：营业外支出-资产处置损失1500贷：固定资产清理1500资产处置审批单、收款收据第五类：导师与员工薪酬核算（15个分录）5.1全职研学导师薪酬业务场景会计分录原始凭证全职研学导师20人，月工资总额200000元，课时提成50000元，公司承担社保60000元，个人承担社保20000元，个税8000元1.计提工资社保：借：主营业务成本-研学导师-薪酬310000（营利性）借：业务活动成本-研学导师-薪酬310000（非营利性）贷：应付职工薪酬-工资250000贷：应付职工薪酬-社保600002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资250000贷：银行存款-基本户222000贷：其他应付款-代扣社保20000贷：应交税费-代扣个人所得税80003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保60000借：其他应付款-代扣社保20000借：应交税费-代扣个人所得税8000贷：银行存款-基本户88000工资表、提成计算表、社保缴费单、个税完税凭证5.2行政后勤人员薪酬业务场景会计分录原始凭证基地管理员、后勤人员10人，月工资总额100000元，公司承担社保30000元，个人承担社保10000元，个税3000元1.计提工资社保：借：管理费用-工资社保130000贷：应付职工薪酬-工资100000贷：应付职工薪酬-社保300002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资100000贷：银行存款-基本户87000贷：其他应付款-代扣社保10000贷：应交税费-代扣个人所得税30003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保30000借：其他应付款-代扣社保10000借：应交税费-代扣个人所得税3000贷：银行存款-基本户43000工资表、社保缴费单5.3兼职导师薪酬业务场景会计分录原始凭证支付兼职自然科考导师课时费含税10600元（税率6%），银行转账1.计提课时费：借：主营业务成本-自然科考-兼职工资10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：应付职工薪酬-兼职工资106002.发放工资：借：应付职工薪酬-兼职工资10600贷：银行存款-基本户10600兼职协议、课时统计表第六类：基地运营费用核算（15个分录）6.1场地维护与水电费业务场景会计分录原始凭证支付研学基地场地绿化维护费含税3180元（税率6%），银行转账借：管理费用-场地维护费3000借：应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款-基本户3180维护合同、专票支付月度水电费含税10600元（税率13%），银行托收借：管理费用-水电费9380.53借：主营业务成本-研学运营-水电费1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1219.47贷：银行存款-基本户10600水电费发票、分摊计算表支付研学基地安保服务费含税6360元/月（税率6%），银行转账借：管理费用-安保费6000借：应交税费-应交增值税（进项税额）360贷：银行存款-基本户6360安保合同、专票6.2营销推广与办公费用业务场景会计分录原始凭证支付研学基地线上推广费含税53000元（税率6%），银行转账借：销售费用-广告费50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款-基本户53000推广合同、专票、投放报告印制研学宣传册含税2120元（税率6%），现金支付借：销售费用-宣传费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：库存现金2120印刷合同、发票采购办公文具含税1060元（税率6%），现金支付借：管理费用-办公费1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：库存现金1060采购发票、报销单支付银行贷款利息15000元/月，银行转账借：财务费用-利息支出15000贷：银行存款-基本户15000贷款合同、利息结算单第七类：政府补贴与税收优惠核算（10个分录）业务场景会计分录原始凭证收到教育局研学基地建设补贴200000元（与资产相关），银行到账借：银行存款-专户200000贷：递延收益-基建补贴200000（营利性）贷：政府补助收入-限定性收入200000（非营利性）补贴批复文件、银行回单收到文旅局研学推广奖补100000元（与收益相关），银行到账借：银行存款-专户100000贷：其他收益-财政奖补100000（营利性）贷：政府补助收入-非限定性收入100000（非营利性）奖补文件、银行回单基建补贴对应资产使用年限10年，月度摊销1666.67元借：递延收益-基建补贴1666.67贷：其他收益-补助摊销1666.67摊销计算表非营利性基地将限定性基建补贴摊销额1666.67元转为非限定性净资产借：限定性净资产1666.67贷：非限定性净资产1666.67净资产结转表享受小微企业增值税减免8400元借：应交税费-应交增值税8400贷：其他收益-税收优惠8400增值税申报表、免税备案表营利性基地享受普惠性研学项目所得税减免50000元借：应交税费-应交企业所得税50000贷：其他收益-税收优惠50000所得税减免批复第八类：税务处理与利润/净资产结转核算（18个分录）8.1增值税核算业务场景会计分录原始凭证一般纳税人：当月销项税额（课程+租赁+分成）合计80000元，进项税额合计50000元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30000贷：应交税费-未交增值税30000增值税申报表、销项进项汇总表次月缴纳增值税30000元借：应交税费-未交增值税30000贷：银行存款-基本户30000完税凭证、银行回单小规模纳税人：季度销售额28万元，减免增值税8400元借：应交税费-应交增值税8400贷：其他收益-税收优惠8400增值税申报表、免税备案表8.2企业所得税核算（营利性）业务场景会计分录原始凭证季度利润总额80万元，按25%税率计提所得税借：所得税费用200000贷：应交税费-应交企业所得税200000所得税申报表、利润表缴纳季度所得税200000元借：应交税费-应交企业所得税200000贷：银行存款-基本户200000完税凭证8.3利润/净资产结转营利性研学基地业务场景会计分录原始凭证年度主营业务收入2500万元，主营业务成本1500万元，管理费用300万元，销售费用150万元，财务费用50万元，其他收益100万元，所得税150万元1.结转收入：借：主营业务收入25000000借：其他收益1000000贷：本年利润2