环境、社会及公司治理（ESG）报告核查适用标准评价要求

ICS03.120.20CCSA00T/CCAAXX—XXXX环境、社会及公司治理（ESG）报告核查适用标准评价要求Environmental,SocialandGovernance(ESG)reportsforverificationofapplicablestandardevaluationrequirements（征求意见稿）202X-XX-XX发布202X-XX-XX实施中国认证认可协会发布T/CCAA-XX-202X环境、社会及公司治理（ESG）报告核查适用标准评价要求1.范围本文件规定了对环境、社会及治理（ESG）报告核查标准与核查方案的确定进行评价的最低要求。本文件可用于审定与核查机构建立环境、社会及治理（ESG）报告核查制度时考虑如何确定适宜的核查标准与核查方案，也可用于环境、社会及治理（ESG）报告核查标准与核查方案的制定。规范性引用文件GB/T27029《合格评定审定与核查机构通用原则和要求》3.术语与定义GB/T27029、GB/T27000界定的术语和定义适用于本文件。4.原则下列原则是环境、社会及治理（ESG）报告的核查标准与核查方案确定的基础：——原则1：核查对象的规定要求与核查活动的规定要求相分离的原则——原则2：对核查活动的各方保持中立的原则——原则3：合格评定功能法原则——原则4：核查结果的可比性原则——原则5：合格评定的良好实践原则5.评价要求5.1总则核查机构应按照一个或多个核查方案实施ESG报告披露信息核查活动。核查机构可以自行制定核查方案，也可使用其他方案所有者制定的核查方案。在确定核查方案前，核查机构应对核查方案的内容和核查标准的适宜性进行评价。5.2核查方案的评价要求5.2.1核查方案是一套核查的规则和程序，核查方案应是公开的，至少包括：a)核查原则；b)核查的目的、范围及对象；c)开展核查依据的标准或规范性文件；d)核查业务流程或步骤；e)核查人员的能力要求；f)保证等级和实质性；g)核查方法，特别是确认责任方经声明的可持续性信息与经声明的可持续性信息范围以及业务约定目标相关性的过程和方法；h)报告要求；i)复核与决定要求；j)核查结果的类型及表述方式；k)符合性证明（如，核查报告）的使用规定。注：GB/T27029第8条款及附录A给出了核查方案的内容建议。5.2.2核查方案应有明确的方案所有者。方案所有者通过签署协议或授权等方式允许核查机构使用其核查方案实施核查活动。注：方案所有者可以是：——合格评定机构——行业协会或联盟——政府部门——非政府组织——其他相关方5.2.3核查方案应符合GB/T27029的要求，不应与该文件冲突或排除该文件的任何要求（不相关的除外）。5.2.4如果核查方案包括法规要求，这些条款应规定合格评定的输出应符合其要求。5.2.5核查方案的要求应客观、具体且符合逻辑，确保在不同核查机构之间运用和评价结果的一致性。5.3ESG信息披露核查标准或规范性文件的评价要求5.3.1基本要求5.3.1.1标准或规范性文件的要求应清晰、直接、精确，并能够准确、一致地解释，便于使用该标准或规范文件的各有关方对要求的内容及其含义有共同的理解。规定要求的描述应客观、准确、合理、具体，特别是：——避免使用主观性用语，诸如“足够的”、“受到负面影响的”、“十分稳定的”等；——不应使用绝对化的定性名词或形容词，除非有明确的定义；——所有测量数值均应以SI单位制（国际单位制）表示。当国际标准、国家标准和其他标准同时存时，除非核查方案有明确要求，否则应优先选择符合监管要求的标准，这些标准体现了合格评定的良好实践。5.3.2标准或规范性文件应具备下列特征：a) 适用性：标准能够满足特定披露要求，并适用于相关的披露环境和条件下。b) 科学性：标准本身是基于科学原理、科学方法和科学数据制定的，具有充分的科学依据，并遵循科学的研究方法和逻辑推理。c) 时效性：标准在特定披露周期内保持有效性和准确性，相关数据和成果应反映最新的科学进展和实际情况。d) 透明度与可用性：标准应该是公开的，并且对标准使用者来说是易于获取和应用的。这包括确保标准的发布、更新和访问过程透明，以及提供足够的辅助材料帮助理解和使用标准。e)中立性：标准的设计和应用应确保其使用者能够进行无偏见的披露，避免任何可能影响公正性的利益冲突。f)一致性：在相同的情况下，不同人员按照标准和要求对披露信息进行测量或评价时，能够得到一致的结果。这要求标准应提供明确的指导，以减少主观判断的差异。g) 可理解性：标准应使用清晰、简洁的语言表述，以便预期用户能够轻松理解并正确应用。这包括确保标准的结构和内容对目标用户群体来说是易于理解的。6.评价6.1评价程序6.1.1核查机构应制定评价程序，以规范对ESG报告核查标准或核查方案的评价过程，并保留相关记录。6.2评价人员6.2.1核查机构应对实施核查标准或核查方案评价的人员制定能力准则，由具备能力的人员实施对核查标准与核查方案的评价，并保留人员能力评价过程记录。6.3评价过程6.3.1核查标准与核查方案的评价由具备能力的人员依据本文件第五章进行。6.3.2核查标准或核查方案缺少本文件第五章部分内容，或基于评价认为有不适用内容时，评价人员应考虑缺失内容或不适用内容是否影响依据该标准或方案的适用性、科学性、时效性、透明度与可用性、中立性、一致性和可理解性，做出适宜性判断，确定是否需要制定补充要求或能否有不适用的安排，并保留判断过程的记录。6.3.3在以现行可持续发展领域标准作为核查标准或核查方案基础，并由机构制定补充要求或有不适用安排的，机构应确定依据新的核查标准或核查方案实施ESG报告核查的核查结果中对标准或方案说明的要求，包括核查标准或核查方案的引用、标志的引用或使用等。6.3.4评价人员应在评价活动完成后，明确机构确定的ESG报告核查标准或核查方案内容、适用范围等，并将这些输出作为机构进行ESG报告核查的工作要求。6.4评价后的活动6.4.1核查机构应考虑以下因素的变化，对已确定的ESG报告核查要求实施动态评价，以确保经评价后在使用的核查要求持续符合本文件第五章的要求：a)该要求有利于充分识别所有利益相关方的观点；b）该要求有利于考虑重要利益相关方的实质性关切；c）该要求符合并考虑了当地的政治、政策、经济和文化因素；d）有证据显示，该要求能够得到重要利益相关方的认可与认同；e）该要求一定程度上考虑了可持续发展领域重要机构的最新主流趋势和观点；f）该要求需要参与者，本着透明、实质、准确、可衡量、可验证、持续改进等特性，积极参与信息披露，采取行动并取得绩效；g）该要求是开放的、兼容的，可以较好的满足利益相关方在不同水平上的使用需求；h）该