2025年审计学(专升本)复习题及答案

2025年审计学(专升本)复习题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.审计的本质特征是（）A.真实性B.合法性C.独立性D.效益性答案：C。审计的本质特征是独立性，独立性是审计的灵魂，它保证了审计人员能够客观、公正地进行审查和评价。2.下列审计中，独立性最强的是（）A.国家审计B.民间审计C.内部审计D.政府审计答案：B。民间审计即注册会计师审计，它独立于被审计单位和委托者之外，具有较强的独立性。国家审计和政府审计主要代表国家对公共资金等进行监督，内部审计是企业内部的监督机构，相对而言，独立性不如民间审计。3.审计的最基本职能是（）A.经济评价B.经济鉴证C.经济监督D.经济司法答案：C。审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证，其中经济监督是最基本的职能，通过对被审计单位的经济活动进行检查和督促，确保其合规性和真实性。4.下列各项中，不属于我国审计组织体系内容的是（）A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.社会审计答案：D。我国审计组织体系主要由政府审计、内部审计和注册会计师审计构成，社会审计和注册会计师审计本质上是同一概念，表述重复。5.按照审计所依据（）分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体答案：C。账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计是按照审计所依据的基础和技术进行分类的，它们代表了不同阶段的审计方法和理念。6.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，一般会将发生认定作为重点证明的认定项目是（）A.应付账款B.营业收入C.预收款项D.存货答案：B。营业收入的发生认定是审计的重点，因为存在企业为了粉饰业绩而虚构收入的可能性。应付账款、预收款项更多关注完整性认定，存货关注存在、计价和分摊等认定。7.下列各项中，属于被审计单位管理层对固定资产项目的认定是（）A.权利和义务B.完整性C.计价和分摊D.以上都是答案：D。管理层对固定资产项目的认定包括权利和义务（固定资产是否归被审计单位所有）、完整性（所有应记录的固定资产是否都已记录）、计价和分摊（固定资产的金额记录是否准确）等。8.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票B.被审计单位的管理层声明书C.银行对账单D.被审计单位的考勤记录答案：C。银行对账单是来自外部独立机构的证据，可靠性较强。被审计单位提供的销售发票、管理层声明书和考勤记录都属于内部证据，相对而言可靠性较弱。9.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关C.审计证据的充分性主要与审计证据的质量相关D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多答案：C。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，与注册会计师确定的样本量有关，错报风险越大，需要的审计证据可能越多。而审计证据的质量主要影响审计证据的适当性，而非充分性。10.注册会计师在审计过程中，对被审计单位的内部控制进行了解和测试的目的是（）A.确定控制风险的高低B.确定实质性程序的性质、时间和范围C.评价内部控制的有效性D.以上都是答案：D。对被审计单位的内部控制进行了解和测试，目的包括确定控制风险的高低，根据控制风险的评估结果确定实质性程序的性质、时间和范围，同时也是为了评价内部控制的有效性。11.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿的所有权属于被审计单位C.审计工作底稿只能以纸质形式存在D.审计工作底稿不包括审计业务约定书答案：A。审计工作底稿是审计证据的载体，它记录了审计过程中的各种信息。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，它可以以纸质、电子或其他介质形式存在，审计业务约定书也属于审计工作底稿的一部分。12.下列各项中，属于控制测试程序的是（）A.检查文件资料B.重新执行C.分析程序D.函证答案：B。控制测试程序包括询问、观察、检查、重新执行等。重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。检查文件资料也可用于控制测试，但不如重新执行针对性强。分析程序主要用于实质性程序，函证是实质性程序中常用的方法。13.下列关于审计报告的说法中，错误的是（）A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告的收件人通常是被审计单位的管理层C.审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期D.审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告答案：B。审计报告的收件人通常是审计业务的委托人，而不是被审计单位的管理层。审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件，其日期是指注册会计师完成审计工作的日期，可分为标准审计报告和非标准审计报告。14.下列各项中，属于注册会计师审计责任的是（）A.保证财务报表的真实性和完整性B.对财务报表发表审计意见C.建立健全内部控制制度D.提供真实、合法的会计资料答案：B。注册会计师的审计责任是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报。保证财务报表的真实性和完整性、建立健全内部控制制度、提供真实合法的会计资料是被审计单位管理层的责任。15.下列关于审计重要性的说法中，正确的是（）A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越少C.重要性水平与审计证据之间没有关系D.重要性水平是指财务报表整体的重要性答案：A。重要性水平与审计风险呈反向关系，重要性水平越高，意味着可容忍的错报金额越大，审计风险越低。重要性水平越低，需要获取的审计证据越多。重要性水平包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.审计的作用包括（）A.制约作用B.促进作用C.证明作用D.监督作用答案：ABC。审计的作用主要有制约作用（揭露违法违规行为）、促进作用（促进被审计单位改善经营管理等）、证明作用（证明审计工作的质量和审计人员的责任履行情况）。监督作用是审计的职能，而非作用。2.我国审计监督体系的组成内容包括（）A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.社会审计答案：ABC。我国审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计构成，社会审计和注册会计师审计本质相同，表述重复。3.审计按目的和内容分类，可分为（）A.财务报表审计B.合规审计C.经营审计D.经济效益审计答案：ABC。审计按目的和内容分类，可分为财务报表审计（对财务报表的合法性和公允性进行审计）、合规审计（检查被审计单位是否遵守法律法规等）、经营审计（评价被审计单位的经营活动效率和效果）。经济效益审计包含在经营审计等范畴内，表述不准确。4.注册会计师审计的特点包括（）A.独立性B.委托性C.有偿性D.强制性答案：ABC。注册会计师审计具有独立性、委托性和有偿性的特点。它是接受委托进行审计，收取相应的费用，且独立于被审计单位和委托者。强制性是国家审计的特点。5.下列各项中，属于被审计单位管理层对财务报表认定的有（）A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊答案：ABCD。被审计单位管理层对财务报表的认定包括存在（记录的资产、负债和所有者权益是存在的）、完整性（所有应当记录的交易和事项均已记录）、准确性（与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录）、计价和分摊（资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录）等。6.审计证据按其表现形式分类，可分为（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据答案：ABCD。审计证据按其表现形式可分为实物证据（如存货的实物盘点）、书面证据（如会计凭证、账簿等）、口头证据（如被审计单位人员的口头陈述）、环境证据（如被审计单位的内部控制环境等）。7.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）A.审计工作底稿是审计过程的记录B.审计工作底稿应内容完整、格式规范C.审计工作底稿应妥善保管D.审计工作底稿可以作为审计质量控制的依据答案：ABCD。审计工作底稿是审计过程的记录，应内容完整、格式规范，妥善保管，同时它可以作为审计质量控制的依据，用于检查审计工作的执行情况和质量。8.控制测试的目的包括（）A.评价内部控制的设计是否合理B.确定内部控制是否得到执行C.测试内部控制运行的有效性D.发现认定层次的重大错报答案：ABC。控制测试的目的是评价内部控制的设计是否合理、确定内部控制是否得到执行以及测试内部控制运行的有效性。发现认定层次的重大错报是实质性程序的目的。9.下列各项中，属于审计报告要素的有（）A.标题B.收件人C.引言段D.审计意见段答案：ABCD。审计报告要素包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等。10.注册会计师可能承担的法律责任包括（）A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.道德责任答案：ABC。注册会计师可能承担的法律责任包括行政责任（如警告、罚款等）、民事责任（如赔偿损失等）、刑事责任（如构成犯罪时承担刑罚）。道德责任不属于法律责任范畴。三、简答题（每题10分，共20分）1.简述审计证据的充分性和适当性的关系。审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，它们相互关联、相互影响。充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。（1）充分性以适当性为前提。只有具备适当性的审计证据，其数量的增加才具有意义。如果审计证据不相关或不可靠，即使数量再多，也不能满足审计的需要。例如，与审计目标无关的文件资料，收集再多也不能作为有效的审计证据。（2）适当性影响充分性的判断。审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。例如，来自外部独立机构的审计证据可靠性较高，可能只需较少的数量就能满足充分性的要求；而内部证据可靠性相对较低，可能需要更多的数量来支持审计结论。（3）两者共同服务于审计目标。在审计过程中，注册会计师需要在保证审计证据适当性的基础上，获取足够数量的审计证据，以支持审计意见的发表，确保审计工作的质量和效果。2.简述内部控制的要素及其相互关系。内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。（1）控制环境。它是内部控制的基础，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境为其他内部控制要素的有效运行提供了基础和保障。（2）风险评估过程。管理层通过识别和评估影响被审计单位目标实现的各种风险，来确定应对措施。风险评估过程是内部控制的重要环节，它为控制活动的设计和执行提供了方向，确保企业能够针对重要风险采取有效的控制措施。（3）与财务报告相关的信息系统和沟通。信息系统提供的信息质量影响管理层在管理和控制企业活动时作出的决策和编制可靠财务报告的能力。沟通则确保相关信息能够在企业内部各级人员之间、企业与外部之间进行及时、准确的传递。它是内部控制有效运行的信息支持系统。（4）控制活动。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等活动。控制活动是具体实施内部控制的手段，它直接作用于企业的各项业务活动，确保风险得到有效控制。（5）对控制的监督。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。监督活动确保内部控制的持续有效运行，对其他内部控制要素起到检查和修正的作用。这五个要素相互关联、相互影响，共同构成一个有机的整体，共同实现内部控制的目标，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。四、案例分析题（20分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。甲公司是一家制造业企业，主要生产和销售电子产品。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司在2024年12月31日将一批已发出但尚未满足收入确认条件的商品确认为收入，金额为500万元。（2）甲公司的存货盘点记录显示，部分存货的实际数量与账面数量存在差异，但甲公司未对差异进行调整。（3）甲公司的固定资产折旧方法在2024年发生了变更，但未在财务报表附注中进行披露。要求：（1）针对上述情况，分别指出甲公司存在哪些违反认定的情况。（2）注册会计师应采取哪些审计程序来应对上述情况。（1）情况（1）：甲公司将未满足收入确认条件的商品确认为收入，违反了营业收入的发生认定。发生认定要求记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，该情况中收入并未实际发生，不应予以确认。情况（2）：存货实际数量与账面数量存在差异但未调整，违反了