记账实操-石油化工公司账务处理分录实例

会计实操文库1/90记账实操-石油化工公司账务处理分录实例本SOP适合一般纳税人（原油/成品油/化工产品销售13%、仓储运输服务9%、技术服务6%）和小规模纳税人（现行政策减按1%计税）双口径，覆盖石油化工公司核心业务：原油采购与仓储、生产加工、成品油/化工品销售、仓储运输、设备运维、行政办公、税费处理等全流程，每笔分录附附件要求+内控控制点，兼顾行业特殊业务（消费税、资源税、原油进口关税等），确保账务处理合规精准。统一核算规范收入确认产品销售：成品油、化工产品按交付验收+结算单确认收入；预收货款计入合同负债，按发货进度结转；直销客户赊销在取得收款权利时确认。加工服务：来料加工、委托加工按加工进度/完工验收单确认收入；技术服务（油品检测、工艺优化）按服务完成节点确认。衍生收入：仓储费、运输费按服务周期/结算单确认；设备租赁按租赁期均匀结转；废料销售（油渣、化工残料）在交付时确认。成本归集生产成本：直接材料（原油、添加剂）、直接人工（生产车间工人薪酬）、制造费用（车间水电费、设备折旧、维修费、燃料动力费）。主营业务成本：按加权平均法结转销售产品成本；仓储运输成本（油罐折旧、运输车辆油耗）、销售环节包装费计入对应成本。期间费用：销售费用（市场推广费、客户运费补贴）、管理费用（行政薪酬、资质认证费、安全环保费）、财务费用（贷款利息、汇兑损益）。税费处理一般纳税人：货物销售/加工13%、运输/仓储9%、技术服务6%；成品油消费税（价内税，汽油1.52元/升、柴油1.2元/升）销售时计提；资源税（开采原油按产量/销售额计提）、进口原油关税计入采购成本；增值税加计抵减政策不适用于该行业。小规模纳税人：所有应税收入减按1%计税；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税；消费税、资源税按政策正常缴纳。内控要求采购环节：原油采购需留存采购合同、质检报告、海关报关单（进口）、付款回单；存货需按月盘点，合理损耗计入成本，非正常损耗报损审批。销售环节：成品油销售需留存出库单、客户签收单、结算单、消费税申报明细表；赊销需建立客户信用台账，坏账计提比例不低于5%。生产环节：车间领料需有领料单、生产工单；制造费用分摊需按产量/工时制定标准，留存分摊计算表。模块1：原油采购与仓储业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1一般纳税人采购国产原油（100吨，含税1130000元，税率13%）借：原材料—原油1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000采购合同、质检报告、磅单、付款回单2小规模纳税人采购原油（50吨，含税565000元，税率1%）借：原材料—原油565000贷：银行存款565000采购合同、入库单、付款凭证3进口原油（1000吨，货值8000000元，关税5%，增值税13%）借：原材料—原油8400000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1092000贷：银行存款9492000报关单、关税完税凭证、增值税发票、提单4支付原油运输费（含税98100元，一般纳税人9%）借：原材料—原油90000借：应交税费—应交增值税（进项税额）8100贷：银行存款98100运输合同、运费发票、物流签收单5采购油品添加剂（含税22600元，一般纳税人13%）借：原材料—添加剂20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款22600采购合同、入库验收单、发票6支付油罐仓储费（月含税109000元，一般纳税人9%）借：制造费用—仓储费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000仓储协议、储罐计量单、发票7原油入库合理损耗（0.1%，成本1000元）借：制造费用—损耗费1000贷：原材料—原油1000损耗报告、盘点表、审批单8原油非正常损耗（被盗，成本50000元，进项税6500元）借：待处理财产损溢56500贷：原材料—原油50000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）6500借：营业外支出56500贷：待处理财产损溢56500盘点表、报案记录、损失审批单9计提原油资源税（自产原油1000吨，税额10元/吨）借：税金及附加10000贷：应交税费—应交资源税10000资源税计算表、产量统计表10支付资源税（10000元）借：应交税费—应交资源税10000贷：银行存款10000完税凭证11预收成品油采购款（含税1130000元，一般纳税人13%）借：银行存款1130000贷：合同负债—预收货款1000000贷：应交税费—待转销项税额130000预收协议、收款回单12采购原油承兑汇票贴现（票面金额500000元，贴现息10000元）借：银行存款490000借：财务费用—贴现息10000贷：应收票据500000贴现协议、银行回单13支付原油质检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：制造费用—质检费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360质检协议、检测报告、发票14领用原油进行生产（成本500000元）借：生产成本—直接材料500000贷：原材料—原油500000领料单、生产工单15采购防爆设备（含税56500元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—防爆设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、固定资产台账16计提防爆设备月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：制造费用—折旧833.33贷：累计折旧—防爆设备833.33折旧计算表17油罐维修保养费（含税31800元，一般纳税人6%）借：制造费用—维修费30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800维修协议、验收单、发票18采购消防器材（含税2260元，一般纳税人13%）借：制造费用—安全费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、入库单19支付原油装卸费（含税10600元，一般纳税人6%）借：制造费用—装卸费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600装卸协议、费用清单20计提油罐区安保费（月含税6360元，一般纳税人6%）借：制造费用—安保费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：应付账款6360安保协议、考勤记录21原油套期保值交易（公允价值变动收益20000元）借：衍生工具—原油期货20000贷：公允价值变动损益20000期货交易单、公允价值计算表22套期保值平仓，确认收益（含税11300元，一般纳税人13%）借：银行存款11300贷：其他业务收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1300平仓单、银行回单23客户拖欠原油采购款（100000元），计提坏账准备（5%）借：信用减值损失5000贷：坏账准备5000账龄分析表、催收记录24确认原油采购款坏账损失（5000元）借：坏账准备5000贷：应收账款—XX客户5000坏账审批单、客户失联证明25收回已核销的原油坏账（5000元）借：应收账款—XX客户5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款—XX客户5000收款回单、坏账回转审批单26一般纳税人缴纳上月增值税（500000元）借：应交税费—未交增值税500000贷：银行存款500000增值税申报表、完税凭证27小规模纳税人享受增值税减免（季度收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表28采购原油支付违约金（5000元，对方违约）借：银行存款5000贷：营业外收入—违约金收入5000违约协议、收款回单29因延迟付款支付原油采购违约金（3000元）借：营业外支出—违约金3000贷：银行存款3000违约协议、付款回单30原油库存盘点盘盈（成本2000元）借：原材料—原油2000贷：待处理财产损溢2000借：待处理财产损溢2000贷：管理费用—盘盈收入2000盘点表、审批单模块2：生产加工业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31计提生产车间工人月度薪酬（含税1272000元，一般纳税人6%）借：生产成本—直接人工1200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）72000贷：应付职工薪酬—工资1272000工资表、考勤表、工时统计表32支付车间工人绩效奖金（含税31800元，一般纳税人6%）借：生产成本—直接人工30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800绩效考核表、奖金发放表33计提车间水电费（月含税218000元，一般纳税人9%）借：制造费用—水电费200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：应付账款218000水电费发票、分摊表34领用催化剂（成本10000元）借：生产成本—直接材料10000贷：原材料—催化剂10000领料单、生产工单35计提车间设备折旧（月含税56500元，对应设备原值500000元）借：制造费用—折旧50000贷：累计折旧—生产设备50000折旧计算表、设备台账36支付车间设备租赁费（月含税226000元，一般纳税人13%）借：制造费用—租赁费200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000租赁协议、验收单、发票37车间领用劳保用品（成本5000元）借：制造费用—劳保费5000贷：周转材料—劳保用品5000领用单、入库单38支付车间技术改造费（含税636000元，一般纳税人6%，资本化）借：在建工程—技术改造600000借：应交税费—应交增值税（进项税额）36000贷：银行存款636000改造协议、验收单、发票39技术改造完成，转入固定资产（成本600000元）借：固定资产—生产设备600000贷：在建工程—技术改造600000竣工决算报告、固定资产台账40计提车间管理人员薪酬（含税63600元，一般纳税人6%）借：制造费用—管理人员薪酬60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600工资表、考勤表41支付车间环保处理费（含税109000元，一般纳税人9%）借：制造费用—环保费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000环保协议、处理记录、发票42结转制造费用（当月合计500000元）借：生产成本—制造费用500000贷：制造费用—各明细500000制造费用分摊表43半成品入库（成本800000元）借：库存商品—半成品800000贷：生产成本—各明细800000入库单、成本计算表44领用半成品继续加工（成本500000元）借：生产成本—直接材料500000贷：库存商品—半成品500000领料单、生产工单45成品油生产完工入库（汽油100吨，成本700000元）借：库存商品—汽油700000贷：生产成本—各明细700000入库单、产量统计表、成本计算表46化工产品完工入库（聚乙烯50吨，成本300000元）借：库存商品—聚乙烯300000贷：生产成本—各明细300000入库单、质检报告47生产废料销售（油渣，含税11300元，一般纳税人13%）借：银行存款11300贷：其他业务收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1300销售合同、出库单、发票48结转废料销售成本（6000元）借：其他业务成本6000贷：原材料—废料6000成本结转表49委托加工成品油（支付加工费含税113000元，一般纳税人13%）借：委托加工物资100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000委托加工协议、加工费发票50委托加工成品油入库（成本500000元，含加工费）借：库存商品—委托加工汽油500000贷：委托加工物资500000入库单、验收报告51来料加工业务，收取加工费（含税226000元，一般纳税人13%）借：银行存款226000贷：主营业务收入—加工收入200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26000加工协议、完工验收单52结转来料加工成本（人工+耗材，80000元）借：主营业务成本—加工成本80000贷：生产成本—加工成本80000成本结转表53生产设备报废（原值100000元，累计折旧80000元）借：固定资产清理20000借：累计折旧—生产设备80000贷：固定资产—生产设备100000报废审批单、设备处置记录54报废设备变卖收入（含税2020元，小规模1%）借：银行存款2020贷：固定资产清理2000贷：应交税费—应交增值税20变卖发票、银行回单55结转设备报废净损失（18000元）借：营业外支出—报废损失18000贷：固定资产清理18000净损失计算表56计提生产车间停工损失（人工成本20000元）借：制造费用—停工损失20000贷：应付职工薪酬—工资20000停工报告、考勤表57收到政府节能减排补贴（100000元）借：银行存款100000贷：其他收益—政府补贴100000补贴文件、收款回单58研发新型化工产品，领用原材料（成本30000元）借：研发支出—费用化支出30000贷：原材料—化工原料30000研发领料单、项目立项书59结转研发费用（30000元）借：管理费用—研发费30000贷：研发支出—费用化支出30000研发费用结转表60计提生产加工业务坏账准备（应收账款200000元，5%）借：信用减值损失10000贷：坏账准备10000账龄分析表、欠费清单模块3：成品油与化工产品销售业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61一般纳税人销售汽油（10吨，含税1130000元，税率13%）借：银行存款1130000贷：主营业务收入—汽油1000000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130000销售合同、出库单、客户签收单62计提汽油消费税（10吨=13880升，1.52元/升，合计21097.6元）借：税金及附加21097.6贷：应交税费—应交消费税21097.6消费税计算表、销量统计表63小规模纳税人销售柴油（5吨，含税505000元，减按1%）借：银行存款505000贷：主营业务收入—柴油500000贷：应交税费—应交增值税5000销售合同、出库单64计提柴油消费税（5吨=6940升，1.2元/升，合计8328元）借：税金及附加8328贷：应交税费—应交消费税8328消费税计算表65销售聚乙烯（20吨，含税2260000元，一般纳税人13%）借：应收账款2260000贷：主营业务收入—聚乙烯2000000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260000销售合同、出库单、质检报告66预收货款发货，结转收入（对应编号11，含税1130000元）借：合同负债—预收货款1000000借：应交税费—待转销项税额130000贷：主营业务收入—汽油1000000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130000发货单、结算单67结转汽油销售成本（10吨，成本700000元）借：主营业务成本—汽油700000贷：库存商品—汽油700000成本结转表、库存台账68结转聚乙烯销售成本（20吨，成本1200000元）借：主营业务成本—聚乙烯1200000贷：库存商品—聚乙烯1200000成本结转表69支付成品油运输费（客户代垫，含税98100元，一般纳税人9%）借：销售费用—运费90000借：应交税费—应交增值税（进项税额）8100贷：银行存款98100运输合同、运费发票、物流单70收取客户油品检测费（含税6360元，一般纳税人6%）借：银行存款6360贷：主营业务收入—技术服务6000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）360检测协议、报告、发票71销售油品包装桶（含税2260元，一般纳税人13%）借：银行存款2260贷：其他业务收入2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260销售单、出库单72结转包装桶成本（1200元）借：其他业务成本1200贷：库存商品—包装桶1200成本结转表73给予客户销售返利（含税11300元，一般纳税人13%）借：主营业务收入—汽油10000借：应交税费—应交增值税（销项税额）1300贷：银行存款11300返利协议、结算单74客户因质量问题退货（汽油1吨，含税113000元）借：主营业务收入—汽油100000借：应交税费—应交增值税（销项税额）13000贷：银行存款113000借：库存商品—汽油70000贷：主营业务成本—汽油70000退货审批单、入库单75冲减退货汽油消费税（1388升×1.52元/升=2109.76元）借：应交税费—应交消费税2109.76贷：税金及附加2109.76消费税冲减表76销售油品赊销（含税2260000元），计提坏账准备（5%）借：信用减值损失100000贷：坏账准备100000账龄分析表、客户信用报告77确认油品赊销坏账损失（100000元）借：坏账准备100000贷：应收账款—XX客户100000坏账审批单78收回已核销的油品坏账（100000元）借：应收账款—XX客户100000贷：坏账准备100000借：银行存款100000贷：应收账款—XX客户100000收款回单79一般纳税人缴纳消费税（29315.84元）借：应交税费—应交消费税29315.84贷：银行存款29315.84消费税申报表、完税凭证80小规模纳税人缴纳增值税（5000元）借：应交税费—应交增值税5000贷：银行存款5000完税凭证81收取油罐租赁收入（月含税109000元，一般纳税人9%）借：银行存款109000贷：其他业务收入—租赁收入100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9000租赁协议、收款回单82支付油罐维修成本（租赁对应，含税3180元，一般纳税人6%）借：其他业务成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、发票83销售过期化工原料（含税1130元，一般纳税人13%）借：银行存款1130贷：其他业务收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130销售单、报废审批单84结转过期原料成本（600元）借：其他业务成本600贷：原材料—化工原料600成本结转表85收取客户延期付款滞纳金（5000元）借：银行存款5000贷：营业外收入—滞纳金5000滞纳金通知、收款回单86支付产品质量赔偿款（10000元）借：营业外支出—赔偿费10000贷：银行存款10000赔偿协议、客户确认单87一般纳税人计提城建税及附加（应交增值税100000元、消费税20000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加14400贷：应交税费—应交城建税8400贷：应交税费—应交教育费附加3600贷：应交税费—应交地方教育附加2400附加税计算表88缴纳城建税及附加（14400元）借：应交税费—应交城建税8400借：应交税费—应交教育费附加3600借：应交税费—应交地方教育附加2400贷：银行存款14400完税凭证89收到油品销售返利（含税6360元，一般纳税人6%）借：银行存款6360贷：主营业务成本—返利收入6000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360返利协议、发票90计提化工产品存货跌价准备（成本50000元，可变现净值40000元）借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000存货减值测试表模块4：仓储运输与设备管理业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91租赁运输车辆（年含税130800元，一般纳税人6%）借：销售费用—车辆租赁费120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800租赁协议、验收单、发票92支付运输车辆油费（含税22600元，一般纳税人13%）借：销售费用—油费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600油费发票、加油记录93采购运输车辆轮胎（含税3390元，一般纳税人13%）借：周转材料—轮胎3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390采购合同、入库单94领用轮胎（成本1500元）借：销售费用—维修费1500贷：周转材料—轮胎1500领用单、维修记录95计提运输车辆折旧（月折旧5000元）借：销售费用—折旧5000贷：累计折旧—运输车辆5000折旧计算表96支付油罐清洗费（含税6360元，一般纳税人6%）借：制造费用—清洗费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360清洗协议、验收单97采购仓储监控系统（含税56500元，一般纳税人13%，按3年摊销）借：无形资产—监控系统50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、安装验收单98按月摊销监控系统（50000÷3÷12≈1388.89元）借：制造费用—系统摊销1388.89贷：累计摊销—监控系统1388.89摊销计算表99支付仓储保险费（年含税21200元，一般纳税人6%）借：制造费用—保险费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200保险合同、保单、发票100运输车辆维修保养费（含税3180元，一般纳税人6%）借：销售费用—维修费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、发票101计提设备大修基金（月计提10000元）借：制造费用—大修基金10000贷：专项储备—大修基金10000大修计划、计提表102使用大修基金维修油罐（含税63600元，一般纳税人6%）借：专项储备—大修基金63600贷：银行存款63600大修协议、验收单、发票103仓储货物被盗（成本20000元，进项税2600元）借：待处理财产损溢22600贷：库存商品20000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）2600借：营业外支出22600贷：待处理财产损溢22600报案记录、损失审批单104收到保险公司仓储理赔款（15000元）借：银行存款15000贷：其他应收款—保险公司15000理赔协议、收款回单105租赁第三方仓储库（月含税10900元，一般纳税人9%）借：制造费用—外租仓储费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900仓储协议、发票106支付运输车辆过路费（含税1090元，一般纳税人9%）借：销售费用—过路费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090过路费发票、行程单107运输车辆报废（原值200000元，累计折旧180000元）借：固定资产清理20000借：累计折旧—运输车辆180000贷：固定资产—运输车辆200000报废审批单、处置记录108报废车辆变卖收入（含税2020元，小规模1%）借：银行存款2020贷：固定资产清理2000贷：应交税费—应交增值税20变卖发票、银行回单109结转车辆报废净损失（18000元）借：营业外支出—报废损失18000贷：固定资产清理18000净损失计算表110计提仓储运输业务坏账准备（其他应收款50000元，5%）借：信用减值损失2500贷：坏账准备2500账龄分析表模块5：行政办公与市场运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111计提行政人员月度薪酬（含税636000元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬600000借：应交税费—应交增值税（进项税额）36000贷：应付职工薪酬—工资636000工资表、考勤表112支付行政人员社保费（单位部分，含税106000元，一般纳税人6%）借：管理费用—社保费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款106000社保缴费单、银行回单113租赁办公场地（年含税1308000元，一般纳税人6%）借：管理费用—房租1200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）108000贷：银行存款1308000办公租赁合同、发票114支付办公水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：管理费用—水电费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表115采购办公用品（含税2260元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购小票、入库单116支付公司资质认证费（含税63600元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600认证证书、发票117支付油品市场推广费（含税106000元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款106000推广协议、投放报告118支付客户招待费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—业务招待费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360招待费发票、消费清单119购置办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单120计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公设备138.89折旧计算表121支付银行贷款利息（季度利息300000元）借：财务费用—利息支出300000贷：银行存款300000贷款合同、利息结算单122支付银行转账手续费（1000元）借：财务费用—手续费1000贷：银行存款1000银行手续费回单123支付法律顾问费（年含税127200元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款127200法律顾问协议、发票124处置闲置办公家具（原值10000元，累计折旧8000元，售价202元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—办公家具8000贷：固定资产—办公家具10000借：银行存款202贷：固定资产清理200贷：应交税费—应交增值税2借：营业外支出1800贷：固定资产清理1800处置审批单、发票125收到政府产业扶持补贴（500000元）借：银行存款500000贷：其他收益—政府补贴500000补贴文件、收款回单126计提工会经费（工资总额2%，20000元）借：管理费用—工会经费20000贷：应付职工薪酬—工会经费20000工会经费计提表127支付员工团建费（含税21200元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200团建方案、发票、签到表128因违规排放支付环保罚款（50000元）借：营业外支出—罚款50000贷：银行存款50000罚款通知、付款回单129接受股东投资，收到资本金（20000000元）借：银行存款20000000贷：实收资本—XX股东20000000投资协议、验资报告130向银行借入长期借款（10000000元，期限3年）借：银行存款10000000贷：长期借款10000000借款合同、银行回单模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转销项税额（合计2000000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）2000000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）2000000增值税结转表132结转进项税额（合计1200000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1200000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）1200000增值税结转表133转出未交增值税（2000000-1200000=800000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）800000贷：应交税费—未交增值税800000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（800000元）借：应交税费—未交增值税800000贷：银行存款800000完税凭证135进口原油补缴关税（50000元）借：原材料—原油50000贷：银行存款50000关税完税凭证136计提企业所得税（季度应纳税所得额1000000元，税率25%）借：所得税费用250000贷：应交税费—应交企业所得税250000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（250000元）借：应交税费—应交企业所得税250000贷：银行存款250000完税凭证138年末汇算清缴补缴企业所得税（50000元）借：以前年度损益调整50000贷：应交税费—应交企业所得税50000借：应交税费—应交企业所得税50000贷：银行存款50000借：利润分配—未分配利润50000贷：以前年度损益调整50000汇算清缴报告、完税凭证139计提房产税（办公房产原值10000000元，税率1.2%，年税额120000元）借：管理费用—房产税10000贷：应交税费—应交房产税1000