记账实操-营利性素质培训机构账务处理分录

会计实操文库1/101记账实操-营利性素质培训机构账务处理分录本SOP适合一般纳税人（素质培训服务6%、场地租赁9%、教具设备租赁13%）和小规模纳税人（现行政策减按1%计税）双口径，覆盖营利性素质培训机构核心业务：艺术培训、体育培训、科创培训、语言素养培训、考级辅导、赛事组织等全流程，每笔分录附附件要求+内控控制点，确保账务处理合规精准。统一核算规范收入确认预收培训费：学员缴纳的年卡、季卡、课时包费用计入合同负债，按实际消耗课时或培训周期分期结转收入；短期集训营按集训完成时点一次性确认收入。考级/赛事收入：考级辅导费按辅导周期结转，赛事报名费在赛事举办完成后确认，代收代付的考级费、赛事费计入其他应付款，不确认收入。衍生收入：教具销售、线上课程订阅、师资外派培训费，按交付或服务完成时点确认收入；线上订阅费按订阅期均匀结转。成本归集主营业务成本：含专职教师薪酬、兼职教师课时费、场地租赁费、教具采购费、教材印刷费、赛事组织费、考级服务费、学员保险费。期间费用：区分运营费用（市场推广费、招生佣金、品牌宣传费）、管理费用（行政人员工资、办公房租、水电费、教务系统服务费）、财务费用（贷款利息、银行手续费）。税费处理一般纳税人：素质培训服务属于文化体育服务，税率6%；培训场地租赁税率9%；乐器、体育器材等租赁税率13%；采购教具、办公设备可抵扣进项税额。小规模纳税人：所有应税收入减按1%

计税；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。素质培训机构属于生活服务业，适用增值税加计抵减10%政策，抵减额计入其他收益。内控要求收入结算需留存培训协议、学员课时签到表、年卡消费记录；预收款项按学员姓名/课程类型建立台账核算。教师薪酬需留存劳务协议、课时统计表；教具采购需履行比价审批流程，入库验收后入账。学员退费需留存退费审批单、学员签字确认书，冲减对应合同负债或主营业务收入。模块1：核心素质培训业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1签订少儿美术年卡培训协议，预收年费（含税63600元，一般纳税人6%，100课时）借：银行存款63600贷：合同负债—预收培训费（美术）60000贷：应交税费—待转销项税额3600培训协议、收款收据、学员档案表2学员消耗20课时，结转20%收入（含税12720元）借：合同负债—预收培训费（美术）12000借：应交税费—待转销项税额720贷：主营业务收入—美术培训收入12000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）720课时签到表、收入结转明细表3小规模纳税人收取篮球集训营费（含税10100元，减按1%，10天集训）借：银行存款10100贷：主营业务收入—体育培训收入10000贷：应交税费—应交增值税100集训协议、学员签到记录、收款回单4计提专职舞蹈教师月度薪酬（含税12720元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教师薪酬12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：应付职工薪酬—工资12720薪酬方案、考勤记录、课时统计表5支付兼职围棋教师课时费（含税6360元，一般纳税人6%，20课时）借：主营业务成本—兼职课时费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360劳务协议、课时确认单、发票6采购美术专用画材（含税11300元，一般纳税人13%，100套）借：周转材料—教具（画材）10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、入库验收单、发票7领用画材给学员上课（价值2000元，20套）借：主营业务成本—教具成本2000贷：周转材料—教具（画材）2000领用单、学员领用登记表8租赁钢琴教室（含税10900元/月，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地租赁10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900场地租赁合同、验收单、发票9租赁足球训练器材（含税2260元/月，一般纳税人13%）借：主营业务成本—设备租赁2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260器材租赁协议、验收单、发票10完成编程集训营培训，结转全部收入（含税31800元，一般纳税人6%）借：合同负债—预收培训费（编程）30000借：应交税费—待转销项税额1800贷：主营业务收入—科创培训收入30000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1800集训验收单、学员结业证书11收取学员培训加急费（含税636元，一般纳税人6%）借：库存现金636贷：主营业务收入—加急培训费600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36加急申请单、收款收据12支付加急培训教师加班费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—加班费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付职工薪酬—加班费1060加班申请单、考勤记录13学员拖欠培训费（10000元），计提坏账准备（计提比例5%）借：信用减值损失500贷：坏账准备500账龄分析表、催收记录、坏账政策14确认培训费坏账损失（500元）借：坏账准备500贷：应收账款—XX学员500坏账审批单、学员失联证明15收回已核销的培训费坏账（500元）借：应收账款—XX学员500贷：坏账准备500借：银行存款500贷：应收账款—XX学员500收款回单、坏账回转审批单16采购口才培训教材（含税1130元，一般纳税人13%，50本）借：库存商品—教材1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单、发票17向学员发放培训教材（成本300元，15本）借：主营业务成本—教材成本300贷：库存商品—教材300教材领用单、学员签收记录18一般纳税人计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项20000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）2000贷：其他收益—加计抵减收益2000加计抵减计算表、增值税申报表19小规模纳税人享受增值税减免（季度培训收入250000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2500贷：其他收益—增值税减免2500增值税申报表、减免政策文件20因教学质量问题，支付学员赔偿费（1500元）借：营业外支出—赔偿费1500贷：银行存款1500赔偿协议、学员确认单21购买学员培训责任保险（含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—学员保险费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120保险合同、保单、发票22收到保险公司理赔款（学员训练受伤理赔，金额10000元）借：银行存款10000贷：其他应收款—保险公司10000理赔协议、收款回单、赔付凭证23计提培训项目奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—项目奖金3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—奖金3180奖金方案、教学考核表24支付培训项目奖金（3180元）借：应付职工薪酬—奖金3180贷：银行存款3180奖金发放表、员工签字确认25培训项目跨年度，按进度结转收入（含税127200元，完成40%）借：合同负债—预收培训费48000借：应交税费—待转销项税额2880贷：主营业务收入—跨期培训收入48000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2880培训进度表、跨年项目说明26采购智能教学设备（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—教学设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、固定资产台账27计提智能教学设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：主营业务成本—设备折旧138.89贷：累计折旧—教学设备138.89折旧计算表28支付学员饮用水费（含税113元，一般纳税人13%，10桶）借：主营业务成本—杂费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购小票、入库单29学员退卡，退还剩余课时费（含税636元，一般纳税人6%，未消耗10课时）借：合同负债—预收培训费600借：应交税费—待转销项税额36贷：银行存款636退费审批单、学员确认单、剩余课时表30收取学员补课费（含税636元，一般纳税人6%，2课时）借：银行存款636贷：主营业务收入—补课费600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36补课协议、课时签到表模块2：考级辅导与赛事组织业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31签订钢琴考级辅导协议，预收辅导费（含税127200元，一般纳税人6%）借：银行存款127200贷：合同负债—预收考级辅导费120000贷：应交税费—待转销项税额7200辅导协议、收款回单、考级大纲32聘请考级评委担任辅导教师（含税6360元/人，2人，一般纳税人6%）借：主营业务成本—评委课时费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720评委协议、授课记录、发票33代收学员钢琴考级报名费（含税10100元，小规模1%，代收后转付考级机构）借：银行存款10100贷：其他应付款—考级报名费10000贷：应交税费—应交增值税100代收协议、学员报名清单34转付考级报名费给考级机构（10100元）借：其他应付款—考级报名费10000借：应交税费—应交增值税100贷：银行存款10100转付凭证、考级机构收款回单35完成考级辅导，结转全部收入（含税127200元）借：合同负债—预收考级辅导费120000借：应交税费—待转销项税额7200贷：主营业务收入—考级辅导收入120000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7200辅导验收单、学员考级通过证明36组织少儿绘画比赛，收取报名费（含税31800元，一般纳税人6%，100人）借：银行存款31800贷：主营业务收入—赛事收入30000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1800赛事协议、报名清单、收款回单37租赁赛事场地（含税10900元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—赛事场地费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900场地租赁合同、验收单、发票38采购赛事奖品（含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—赛事奖品费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、奖品清单、发票39支付赛事评委劳务费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—评委劳务费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360评委协议、打分记录、发票40小规模纳税人收取跆拳道考级费（含税50500元，减按1%）借：银行存款50500贷：主营业务收入—跆拳道考级收入50000贷：应交税费—应交增值税500考级协议、学员名单、收款回单41支付赛事宣传物料制作费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—宣传物料费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180制作合同、物料清单、发票42收取赛事加急报名手续费（含税636元，一般纳税人6%）借：库存现金636贷：主营业务收入—加急手续费600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36加急申请单、收款收据43赛事获奖学员发放奖学金（5000元）借：主营业务成本—奖学金支出5000贷：银行存款5000奖学金方案、获奖名单、签收表44考级辅导学员通过率达标，收取奖励费（含税6360元，一般纳税人6%）借：银行存款6360贷：主营业务收入—奖励收入6000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）360奖励协议、通过率证明、收款回单45采购考级专用教材（含税11300元，一般纳税人13%）借：库存商品—考级教材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、入库验收单、发票46因赛事延期，支付场地违约金（2000元）借：营业外支出—违约金2000贷：银行存款2000延期协议、违约金收据47计提考级辅导项目奖金（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—项目奖金6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：应付职工薪酬—奖金6360奖金方案、考级通过率考核表48支付考级辅导项目奖金（6360元）借：应付职工薪酬—奖金6360贷：银行存款6360奖金发放表、员工签字确认49代收学员赛事保险费（10000元，转付保险公司）借：银行存款10000贷：其他应付款—赛事保险费10000代收协议、学员保险清单50转付赛事保险费给保险公司（10000元）借：其他应付款—赛事保险费10000贷：银行存款10000转付凭证、保险公司回单51签订年度考级合作协议，收取保证金（50000元）借：银行存款50000贷：其他应付款—考级保证金50000合作协议、保证金收据52年度合作到期，退还考级保证金（50000元）借：其他应付款—考级保证金50000贷：银行存款50000退款申请、合作方确认单53考级资料复印费（含税113元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—复印费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113复印费发票、资料清单54收取赛事照片冲洗费（含税636元，一般纳税人6%）借：银行存款636贷：主营业务收入—照片服务费600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36冲洗协议、学员签收记录55支付赛事摄影服务费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—摄影费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180摄影协议、成片交付清单、发票56计提赛事项目坏账准备（应收账款60000元，计提比例5%）借：信用减值损失3000贷：坏账准备3000账龄分析表、催收记录57确认赛事项目坏账损失（3000元）借：坏账准备3000贷：应收账款—XX合作方3000坏账审批单58收回已核销的赛事坏账（3000元）借：应收账款—XX合作方3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款—XX合作方3000收款回单59小规模纳税人缴纳增值税（季度考级收入101000元，缴纳1000元）借：应交税费—应交增值税1000贷：银行存款1000增值税申报表、完税凭证60一般纳税人缴纳城建税及附加（应交增值税15000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加1800贷：应交税费—应交城建税1050贷：应交税费—应交教育费附加450贷：应交税费—应交地方教育附加300借：应交税费—应交城建税1050借：应交税费—应交教育费附加450借：应交税费—应交地方教育附加300贷：银行存款1800附加税计算表、完税凭证模块3：教具销售与线上课程业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61销售美术画架（含税2260元，一般纳税人13%，10个）借：银行存款2260贷：主营业务收入—教具销售收入2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260销售协议、出库单、收款回单62结转画架销售成本（采购成本1500元）借：主营业务成本—教具销售成本1500贷：库存商品—画架1500成本结转表、库存台账63小规模纳税人销售篮球（含税1010元，减按1%，5个）借：银行存款1010贷：主营业务收入—体育器材收入1000贷：应交税费—应交增值税10销售小票、出库单64签订线上口才课程订阅协议，收取年费（含税12720元，一般纳税人6%）借：银行存款12720贷：合同负债—预收线上课程费12000贷：应交税费—待转销项税额720订阅协议、课程大纲、收款回单65按月结转线上课程收入（12720÷12=1060元/月）借：合同负债—预收线上课程费1000借：应交税费—待转销项税额60贷：主营业务收入—线上课程收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60课程播放记录、收入结转表66采购线上课程录制设备（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—录制设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、固定资产台账67计提录制设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：主营业务成本—设备折旧138.89贷：累计折旧—录制设备138.89折旧计算表68支付线上课程平台服务费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—平台服务费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360服务协议、发票、验收单69销售线上课程配套讲义（含税1130元，一般纳税人13%，50本）借：银行存款1130贷：主营业务收入—讲义销售收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130销售清单、出库单、发票70结转讲义销售成本（采购成本600元）借：主营业务成本—讲义成本600贷：库存商品—讲义600成本结转表71线上课程学员续费，给予10%折扣（含税6360元，折扣后5724元）借：银行存款5724借：销售费用—折扣优惠636贷：主营业务收入—续费收入5400贷：应交税费—应交增值税（销项税额）324优惠审批单、收款回单72采购线上课程素材库会员（含税636元，一般纳税人6%，1年）借：主营业务成本—素材库费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636会员协议、账号开通凭证73线上课程学员退费（已结转收入含税636元）借：主营业务收入—线上课程收入600借：应交税费—应交增值税（销项税额）36贷：银行存款636退费申请、学员确认单74销售二手钢琴（原值10000元，累计折旧8000元，售价2020元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—钢琴8000贷：固定资产—钢琴10000借：银行存款2020贷：固定资产清理2000贷：应交税费—应交增值税20借：固定资产清理20贷：营业外收入—处置收益20处置审批单、销项75线上课程直播技术维护费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—技术维护费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维护协议、发票、服务记录76收取线上课程答疑服务费（含税636元，一般纳税人6%）借：银行存款636贷：主营业务收入—答疑收入600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36答疑协议、服务记录77支付线上答疑教师劳务费（含税636元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—答疑劳务费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636劳务协议、答疑记录、发票78采购教具消毒设备（含税2260元，一般纳税人13%，按2年折旧）借：固定资产—消毒设备2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、验收单79计提消毒设备月折旧（2000÷2÷12≈83.33元）借：主营业务成本—设备折旧83.33贷：累计折旧—消毒设备83.33折旧计算表80教具维修保养费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—维修费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060维修协议、发票81线上课程广告推广费（含税6360元，一般纳税人6%）借：销售费用—广告费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360广告协议、投放报告、发票82销售科创培训机器人套件（含税3180元，一般纳税人6%）借：银行存款3180贷：主营业务收入—科创教具收入3000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）180销售协议、出库单83结转机器人套件成本（采购成本2000元）借：主营业务成本—科创教具成本2000贷：库存商品—机器人套件2000成本结转表84线上课程数据存储费（含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—存储费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180存储协议、发票85学员投诉教具质量问题，减免货款（含税226元，一般纳税人13%）借：主营业务收入—教具销售收入200借：应交税费—应交增值税（销项税额）26贷：应收账款—XX学员226投诉处理单、减免协议86小规模纳税人享受增值税减免（季度教具收入200000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策87一般纳税人加计抵减额实际抵减应纳税额（2000元）借：应交税费—未交增值税2000贷：应交税费—应交增值税（加计抵减额）2000增值税申报表88采购线上课程字幕翻译服务（含税636元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—翻译费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636翻译协议、译文、发票89收取线上课程版权授权费（含税1272元，一般纳税人6%）借：银行存款1272贷：主营业务收入—版权收入1200贷：应交税费—应交增值税（销项税额）72版权协议、收款回单90支付版权授权费给课程讲师（含税636元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—版权费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636授权协议、发票模块4：行政办公与招生运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91计提总部行政人员月度薪酬（含税25440元，一般纳税人6%）借：管理费用—工资24000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1440贷：应付职工薪酬—工资25440工资表、考勤记录92支付行政人员工资（代扣个税2000元）借：应付职工薪酬—工资25440贷：银行存款23440贷：应交税费—代扣个人所得税2000银行代发回单、个税申报表93租赁培训机构办公场地（月含税21800元，一般纳税人9%）借：管理费用—房租20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款21800办公租赁合同、发票94支付办公水电费（月含税1090元，一般纳税人9%）借：管理费用—水电费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090水电费发票、分摊表95采购办公用品（打印纸、笔，含税2260元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购小票、入库单96支付招生渠道佣金（含税3180元，一般纳税人6%）借：销售费用—招生佣金3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180佣金协议、招生名单、发票97支付法律咨询费（合规审核，含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360咨询合同、法律意见书98购置办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单99计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表100支付银行贷款利息（月利息3000元）借：财务费用—利息支出3000贷：银行存款3000贷款合同、利息结算单101支付银行转账手续费（150元）借：财务费用—手续费150贷：银行存款150银行手续费回单102支付培训机构资质年检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质年检费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360年检凭证、发票103支付员工团建费（含税5300元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300团建方案、签到表104处置闲置办公家具（原值10000元，累计折旧8000元，售价2020元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—办公家具8000贷：固定资产—办公家具10000借：银行存款2020贷：固定资产清理2000贷：应交税费—应交增值税20借：固定资产清理20贷：营业外收入—处置收益20处置审批单、销项105收到政府稳岗补贴（50000元）借：银行存款50000贷：其他收益—稳岗补贴50000补贴文件、收款回单106支付招生宣传单印刷费（含税2260元，一般纳税人13%）借：销售费用—印刷费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260印刷合同、宣传单清单107计提工会经费（工资总额2%，2000元）借：管理费用—工会经费2000贷：应付职工薪酬—工会经费2000工会经费计提表108支付工会经费（2000元）借：应付职工薪酬—工会经费2000贷：银行存款2000工会缴款书109因员工失误，支付罚款（500元）借：营业外支出—罚款支出500贷：银行存款500罚款通知、付款回单110接受股东投资，收到资本金（1000000元）借：银行存款1000000贷：实收资本—XX股东1000000投资协议、验资报告模块5：税费处理与期末结转（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111一般纳税人月末结转销项税额（合计120000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）120000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）120000增值税结转表112结转进项税额（合计70000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）70000增值税结转表113转出未交增值税（120000-70000=50000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50000贷：应交税费—未交增值税50000增值税结转表114缴纳上月未交增值税（50000元）借：应交税费—未交增值税50000贷：银行存款50000完税凭证、银行回单115计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项70000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）7000贷：其他收益—加计抵减收益7000加计抵减计算表116实际抵减增值税应纳税额（7000元）借：应交税费—未交增值税7000贷：应交税费—应交增值税（加计抵减额）7000增值税申报表117小规模纳税人缴纳增值税（合计4000元）借：应交税费—应交增值税4000贷：银行存款4000完税凭证118计提城建税及附加（应交增值税30000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加3600贷：应交税费—应交城建税2100贷：应交税费—应交教育费附加900贷：应交税费—应交地方教育附加600附加税计算表119缴纳城建税及附加（3600元）借：应交税费—应交城建税2100借：应交税费—应交教育费附加900借：应交税费—应交地方教育附加600贷：银行存款3600完税凭证120计提房产税（办公房产原值1000000元，税率1.2%，年税额12000元）借：管理费用—房产税1000贷：应交税费—应交房产税1000房产税计算表、房产证121缴纳房产税（12000元）借：应交税费—应交房产税12000贷：银行存款12000完税凭证122计提土地使用税（办公土地面积2000㎡，税额5元/㎡，年税额10000元）借：管理费用—土地使用税833.33贷：应交税费—应交土地使用税833.33土地使用税计算表、土地证123缴纳土地使用税（10000元）借：应交税费—应交土地使用税10000贷：银行存款10000完税凭证124计提企业所得税（季度应纳税所得额250000元，税率25%）借：所得税费用62500贷：应交税费—应交企业所得税62500企业所得税计算表125缴纳企业所得税（62500元）借：应交税费—应交企业所得税62500贷：银行存款62500完税凭证126年末汇算清缴补缴企业所得税（10000元）借：以前年度损益调整10000贷：应交税费—应交企业所得税10000借：应交税费—应交企业所得税10000贷：银行存款10000借：利润分配—未分配利润10000贷：以前年度损益调整10000汇算清缴报告、完税凭证127月末结转主营业务收入（当月合计1000000元）借：主营业务收入—培训收入借：主营业务收入—教具收入借：主营业务收入—线上课程收入贷：本年利润1000000收入结转表128月末结转其他业务收入（当月合计60000元）借：其他业务收入—租赁收入贷：本年利润60000其他业务收入结转表129月末结转营业外收入（当月合计20000元）借：营业外收入—处置收益借：营业外收入—政府补贴贷：本年利润20000营业外收入结转表130月末结转主营业务成本（当月合计500000元）借：本年利润500000贷：主营业务成本—教师成本贷：主营业务成本—场地成本贷：主营业务成本—教具成本成本结转表131月末结转其他业务成本（当月合计10000元）借：本年利润10000贷：其他业务成本其他业务成本结转表132月末结转期间费用（销售费用80000元、管理费用120000元、财务费用5000元）借：本年利润205000贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用费用结转表133月末结转税金及附加（当月合计15000元）借：本年利润15000贷：税金及附加税金及附加结转表134月末结转营业外支出（当月合计8000元）借：本年利润8000贷：营业外支出—赔偿费贷：营业外支出—违约金营业外支出结转表135月末结转信用减值损失（当月合计5000元）借：本年利润5000贷：信用减值损失信用减值损失结转表136年末结转本年利润（净利润337000元）借：本年利润337000贷：利润分配—未分配利润337000利润表、年度结账凭证137年末计提法定盈余公积（净利润10%，33700元）借：利润分配—提取法定盈余公积33700贷：盈余公积—法定盈余公积33700股东会决议、利润分配方案138年末宣告现金股利（分配100000元）借：利润分配—应付现金股利100000贷：应付股利100000股东会决议模块6：特色与备用业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点139与幼儿园合作开展兴趣班，收取合作费（含税63600元，一般纳税人6%）借：银行存款63600贷：主营业务收入—合作培训收入60000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3600合作协议、项目计划书140支付幼儿园场地合作费（含税31800元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—合作场地费30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800合作协议、发票141采购培训机构教务管理系统（含税63600元，一般纳税人6%，按5年摊销）借：无形资产—教务系统60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600系统采购协议、安装验收单142按月摊销教务系统（60000÷5÷12=1000元/月