记账实操-游戏开发公司账务处理分录实例

会计实操文库1/18记账实操-游戏开发公司账务处理分录实例核心说明（先统一口径）税率：一般纳税人，服务/无形资产6%，货物13%，不动产9%；小规模纳税人按现行政策调整。科目：开发支出（费用化/资本化）、无形资产、合同负债、主营业务收入/成本、销售/管理/财务费用、应交税费等。附件与控制点：每笔分录均需对应合同、发票、验收/进度单、银行回单、审批单，确保可追溯与合规。编号场景分录（金额元）附件/控制点1研发-研究阶段工资（30人，月30万）借：研发支出—费用化支出300,000；贷：应付职工薪酬300,000考勤、薪酬表、审批单；月末转管理费用2研发-开发阶段工资（20人，月20万，资本化）借：研发支出—资本化支出200,000；贷：应付职工薪酬200,000项目立项书、资本化判定表；完工转无形资产3支付引擎授权费（180万，3年，税率6%）借：无形资产1,698,113.21；应交税费—进项101,886.79；贷：银行存款1,800,000授权合同、发票、回单；按月摊销47,170.094美术外包（50万，资本化，税率6%）借：研发支出—资本化支出471,698.11；应交税费—进项28,301.89；贷：银行存款500,000外包合同、验收单、发票、回单5服务器租赁（月10万，税率6%，运营期）借：主营业务成本94,339.62；应交税费—进项5,660.38；贷：银行存款100,000租赁合同、发票、回单；按月计提/支付6购买办公电脑（10台，每台6000，税率13%）借：固定资产52,123.89；应交税费—进项7,876.11；贷：银行存款60,000采购合同、发票、验收单；按3年折旧，月1,447.887玩家充值（微信/支付宝，月100万，税率6%）借：其他货币资金1,000,000；贷：合同负债943,396.23；应交税费—待转销项56,603.77充值流水、对账表；按履约进度确认收入8道具消耗确认收入（当月30万）借：合同负债283,018.87；应交税费—待转销项16,981.13；贷：主营业务收入283,018.87；应交税费—销项16,981.13道具消耗清单、收入分摊表；按月汇总9IP授权收入（一次性授权3年，360万，税率6%）借：银行存款3,600,000；贷：合同负债3,396,226.42；应交税费—销项203,773.58授权合同、发票、回单；按月确认113,207.5510广告分成收入（当月50万，税率6%）借：应收账款471,698.11；应交税费—销项28,301.89；贷：主营业务收入471,698.11分成协议、对账表、发票；回款冲应收11计提研发人员社保公积金（月10万，资本化）借：研发支出—资本化支出100,000；贷：应付职工薪酬—社保/公积金100,000社保公积金明细表、审批单；与工资同步12研发支出转无形资产（资本化总额2000万）借：无形资产20,000,000；贷：研发支出—资本化支出20,000,000项目完工验收单、版号/著作权证书；按受益期摊销13无形资产摊销（2000万，5年，月摊）借：主营业务成本333,333.33；贷：累计摊销333,333.33摊销表、受益期说明；按月计提14支付渠道分成（当月收入80万，分成50%，税率6%）借：主营业务成本377,358.49；应交税费—进项22,641.51；贷：银行存款400,000分成协议、对账表、发票、回单15市场推广费（月30万，税率6%）借：销售费用283,018.87；应交税费—进项16,981.13；贷：银行存款300,000推广合同、发票、回单；按月归集16计提工资（研发20万、运营15万、市场20万）借：研发支出200,000；管理费用150,000；销售费用200,000；贷：应付职工薪酬550,000薪酬表、部门分摊表、审批单；次月发放17发放工资（扣个税5万、社保10万）借：应付职工薪酬550,000；贷：银行存款495,000；应交税费—代扣个税50,000；其他应付款—社保100,000工资表、回单、个税申报单；按时缴纳18短期借款（100万，年利率6%，6个月）借：银行存款1,000,000；贷：短期借款1,000,000；月提利息5,000借款合同、回单；按月计提利息，到期还本付息19收到增值税即征即退（20万）借：银行存款200,000；贷：其他收益200,000退税批复、回单；按准则计入其他收益20计提附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育2%）借：税金及附加；贷：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育增值税申报表、附加税计算表；按月计提21游戏版号摊销（120万，3年，月摊）借：主营业务成本33,333.33；贷：累计摊销33,333.33版号证书、摊销表；按受益期摊销22外购虚拟道具（10万，税率13%，库存）借：库存商品88,495.58；应交税费—进项11,504.42；贷：银行存款100,000采购合同、发票、验收单；销售结转成本23出售虚拟道具（当月20万，税率6%）借：合同负债188,679.25；应交税费—待转销项11,320.75；贷：主营业务收入188,679.25；应交税费—销项11,320.75道具销售清单、收入分摊表24结转虚拟道具成本（当月8万）借：主营业务成本80,000；贷：库存商品80,000成本结转表、出库单25租赁办公场地（年租金120万，税率9%）借：长期待摊费用1,100,917.43；应交税费—进项99,082.57；贷：银行存款1,200,000；月摊91,743.12租赁合同、发票、回单；按月摊销26计提坏账准备（应收账款100万，计提比例5%）借：信用减值损失50,000；贷：坏账准备50,000坏账政策、账龄分析表；按准则计提27实际发生坏账（20万）借：坏账准备200,000；贷：应收账款200,000坏账审批单、催收记录；按流程处理28收回已核销坏账（10万）借：应收账款100,000；贷：坏账准备100,000；借：银行存款100,000；贷：应收账款100,000回款回单、审批单；按准则处理29支付审计费（5万，税率6%）借：管理费用47,169.81；应交税费—进项2,830.19；贷：银行存款50,000审计合同、发票、回单；计入管理费用30支付法律咨询费（3万，税率6%）借：管理费用28,301.89；应交税费—进项1,698.11；贷：银行存款30,000咨询合同、发票、回单；计入管理费用31研发支出费用化结转（当月100万）借：管理费用1,000,000；贷：研发支出—费用化支出1,000,000费用化判定表、结转表；月末结转32收到联运分成款（80万，税率6%）借：银行存款800,000；贷：主营业务收入754,716.98；应交税费—销项45,283.02联运协议、对账表、发票、回单33支付联运分成款（50万，税率6%）借：主营业务成本471,698.11；应交税费—进项28,301.89；贷：银行存款500,000联运协议、对账表、发票、回单34购买游戏源码（200万，税率6%，资本化）借：研发支出—资本化支出188,679.25；应交税费—进项11,320.75；贷：银行存款200,000购买合同、发票、回单；完工转无形资产35游戏上线后迭代更新（费用化，20万，税率6%）借：研发支出—费用化支出188,679.25；应交税费—进项11,320.75；贷：银行存款200,000；月末转管理费用迭代需求单、验收单、发票、回单36支付水电费（月2万，税率9%）借：管理费用18,348.62；应交税费—进项1,651.38；贷：银行存款20,000水电费发票、回单；按部门分摊37支付物业费（月1万，税率6%）借：管理费用9,433.96；应交税费—进项566.04；贷：银行存款10,000物业费发票、回单；计入管理费用38计提折旧（当月合计10万，研发3万、运营5万、管理2万）借：研发支出30,000；主营业务成本50,000；管理费用20,000；贷：累计折旧100,000折旧表、部门分摊表；按月计提39处置固定资产（原值10万，累计折旧8万，售价3万，税率13%）借：银行存款33,900；累计折旧80,000；贷：固定资产100,000；应交税费—销项3,900；资产处置损益10,000处置审批单、发票、回单；按准则处理40收到政府补助（研发补贴50万，与收益相关）借：银行存款500,000；贷：其他收益500,000补助文件、回单；按准则计入其他收益41预提年终奖（研发20万、运营10万、市场15万）借：研发支出200,000；管理费用100,000；销售费用150,000；贷：应付职工薪酬450,000年终奖方案、审批单；年末发放42支付年终奖（45万，扣个税9万）借：应付职工薪酬450,000；贷：银行存款360,000；应交税费—代扣个税90,000年终奖发放表、回单、个税申报单；按时缴纳43计提所得税（当期应纳税所得额100万，税率25%）借：所得税费用250,000；贷：应交税费—应交企业所得税250,000所得税申报表、计算表；按季预缴44缴纳企业所得税（25万）借：应交税费—应交企业所得税250,000；贷：银行存款250,000缴税回单、申报表；按时缴纳45结转收入（主营业务收入500万、其他业务收入50万）借：主营业务收入5,000,000；其他业务收入500,000；贷：本年利润5,500,000收入结转表；月末结转46结转成本费用（主营业务成本300万、销售费用100万、管理费用50万、财务费用10万、税金及附加5万）借：本年利润4,650,000；贷：主营业务成本3,000,000；销售费用1,000,000；管理费用500,000；财务费用100,000；税金及附加50,000成本费用结转表；月末结转47提取法定盈余公积（本年净利润85万，10%）借：利润分配—提取法定盈余公积85,000；贷：盈余公积—法定盈余公积85,000利润分配方案、股东会决议；年末提取48宣告现金股利（50万）借：利润分配—应付现金股利500,000；贷：应付股利500,000利润分配方案、股东会决议；年末宣告49支付现金股利（50万）借：应付股利500,000；贷：银行存款500,000股利发放表、回单；按时支付50结转利润分配（提取盈余