做账实操-连锁餐厅账务处理分录实例

会计实操文库1/21做账实操-连锁餐厅账务处理分录实例一、总则1.1目的为规范连锁餐厅（以下简称“餐厅”）账务处理流程，确保会计信息真实、准确、完整，契合连锁化运营的标准化管理要求，明确餐饮收入、食材采购、后厨运营、门店管理、总部协同、税务核算等全业务环节的会计分录编制标准，提升财务核算效率与合规性，特制定本SOP。1.2适用范围本SOP适用于各类连锁餐厅的单门店及总部账务处理，包括直营门店、加盟门店的财务核算，覆盖堂食收入、外卖收入、团餐收入、食材采购成本、后厨运营费用、门店人工成本、总部管理费用分摊、加盟费用核算、增值税及企业所得税等全会计核算环节。1.3核心原则权责发生制原则：收入与费用的确认以餐饮服务提供或义务履行为核心，不以款项实际收付为判定标准；跨期提供的团餐服务需按履约进度分期确认收入，预付食材款、租金等按受益期分期摊销。成本匹配原则：当期确认的餐饮收入需与对应的食材采购成本、后厨运营成本、门店服务成本精准匹配，契合连锁餐厅成本精细化管控要求。连锁标准化原则：账务处理遵循连锁餐厅统一规范，直营与加盟门店区分核算，总部与门店间的协同费用（如品牌推广费、中央采购配送费、系统使用费）按约定比例或标准分摊，确保全连锁财务数据口径一致。合规精准原则：分录编制严格遵循增值税相关规定（餐饮服务适用6%税率、食材及商品销售适用13%税率），科目使用规范、金额精准，附齐全原始凭证（如消费小票、采购单、入库单、发票、付款回单等）。1.4术语定义直营门店：由连锁餐厅总部直接投资、管理的门店，财务核算纳入总部统一体系，利润归属于总部。加盟门店：由加盟商投资运营，使用连锁餐厅品牌及管理体系，向总部支付加盟费、品牌使用费的门店，财务独立核算，按约定向总部上缴相关费用。中央采购配送：指由连锁餐厅总部统一采购食材、物料，再配送至各门店的模式，相关成本按实际配送量分摊至各门店。预收款：指餐厅提前收取的团餐定金、会员充值款等，服务未提供前确认为“合同负债”，服务提供后结转至收入。履约进度：指跨期餐饮服务的完成程度，如长期团餐按实际用餐天数、大型宴会按关键节点（如筹备完成、宴会举办）确认。二、餐饮收入账务处理SOP2.1堂食收入核算（15个实例）2.1.1直营门店一般纳税人散客堂食现付【业务场景】202X年X月X日，某连锁直营餐厅（一般纳税人）接待散客A堂食，消费含税金额212元（增值税税率6%），退房时以微信全额支付。【会计分录】借：其他货币资金-微信零钱212贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食200（212÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）12（200×6%）【原始凭证】消费小票、微信收款凭证2.1.2直营门店一般纳税人企业团餐月结【业务场景】202X年X月，直营餐厅接待B企业员工团餐，共200人次，每人次含税餐标31.8元（税率6%），总含税餐费6360元，约定次月10日月结付款。【会计分录】1.当月确认收入：借：应收账款-B企业6360贷：主营业务收入-餐饮收入-团餐6000（6360÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）360（6000×6%）2.次月收到月结款项：借：银行存款-基本户6360贷：应收账款-B企业6360【原始凭证】团餐协议、用餐清单、结算单、增值税发票、银行收款回单2.1.3加盟门店小规模纳税人散客堂食现金支付【业务场景】202X年X月X日，某连锁加盟餐厅（小规模纳税人）接待散客C堂食，含税消费金额103元（征收率3%），以现金支付。【会计分录】借：库存现金103贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食100（103÷(1+3%)）贷：应交税费-应交增值税3（100×3%）【原始凭证】消费小票、现金收款凭证2.1.4直营门店会员充值预收款核算【业务场景】202X年X月X日，直营餐厅会员D通过APP充值2000元（支付宝转账），充值后可享9折堂食优惠，当月会员D使用充值款消费含税金额212元（原价，税率6%）。【会计分录】1.收到充值款：借：其他货币资金-支付宝2000贷：合同负债-会员充值-D会员20002.会员消费，确认收入（优惠后实际抵扣金额=212×90%=190.8元）：借：合同负债-会员充值-D会员190.8贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食180（190.8÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10.8（180×6%）【原始凭证】会员充值记录、支付宝收款凭证、消费小票、会员系统消费明细2.1.5直营门店餐饮套餐收入分摊【业务场景】202X年X月X日，直营餐厅推出“主食+配菜+饮品”套餐，含税总价159元（税率6%），其中单独主食含税售价84.8元，单独配菜含税售价42.4元，单独饮品含税售价31.8元，散客E购买套餐并以微信支付。【会计分录】1.计算分摊比例：总单独含税售价=84.8+42.4+31.8=159元；主食分摊比例=84.8÷159≈53.33%，配菜分摊比例=42.4÷159≈26.67%，饮品分摊比例=31.8÷159≈20%2.分摊收入：主食分摊含税金额=159×53.33%≈84.8元，不含税收入=80元；配菜分摊含税金额=159×26.67%≈42.4元，不含税收入=40元；饮品分摊含税金额=159×20%=31.8元，不含税收入=30元借：其他货币资金-微信零钱159贷：主营业务收入-餐饮收入-主食80贷：主营业务收入-餐饮收入-配菜40贷：主营业务收入-餐饮收入-饮品30贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9（159÷(1+6%)×6%）【原始凭证】套餐销售记录、消费小票、微信收款凭证2.1.6加盟门店堂食收入商业折扣（生日优惠）【业务场景】202X年X月X日，加盟餐厅为生日客户F提供堂食优惠，原含税消费金额318元（税率6%），给予20%商业折扣，实际收取含税金额254.4元，以支付宝支付。【会计分录】借：其他货币资金-支付宝254.4贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食240（254.4÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）14.4（240×6%）【原始凭证】消费小票（注明折扣）、支付宝收款凭证、生日优惠活动通知2.1.7直营门店堂食退款处理（菜品质量问题）【业务场景】202X年X月X日，客户G因菜品质量问题，要求退还部分款项，直营餐厅退还含税金额53元（税率6%），通过微信转账。【会计分录】借：主营业务收入-餐饮收入-堂食50（53÷(1+6%)）借：应交税费-应交增值税（销项税额）3贷：其他货币资金-微信零钱53【原始凭证】退款申请、微信付款凭证、消费小票2.1.8跨期团餐收入确认（直营门店）【业务场景】202X年12月31日，直营餐厅为H企业提供跨年度团餐服务，服务周期为12月31日-次年1月2日，共3天，每日含税餐费2120元（税率6%），总含税餐费6360元，服务结束后一次性支付。【会计分录】1.202X年12月确认1天收入：借：应收账款-H企业2120贷：主营业务收入-餐饮收入-团餐2000（2120÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1202.202Y年1月确认剩余2天收入并收到款项：借：银行存款-基本户6360贷：应收账款-H企业2120贷：主营业务收入-餐饮收入-团餐4000（4240÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）240【原始凭证】团餐协议、用餐清单、银行收款回单、增值税发票2.1.9加盟门店堂食收入现金短款处理【业务场景】202X年X月X日，加盟餐厅前台结账时，发现当日堂食现金收入短款80元，原因不明，经审批由责任人赔偿30元，剩余50元计入当期损益。【会计分录】借：库存现金（实际收到金额）借：其他应收款-前台责任人30借：管理费用-现金短款50贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食（当日应确认收入）贷：应交税费-应交增值税（对应税额）【原始凭证】现金盘点表、审批文件、当日收入明细2.1.10直营门店堂食收入现金长款处理【业务场景】202X年X月X日，直营餐厅前台结账时，发现当日堂食现金收入长款40元，无法查明原因，经审批计入营业外收入。【会计分录】借：库存现金（实际收到金额）贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食（当日应确认收入）贷：应交税费-应交增值税（对应税额）贷：营业外收入-现金长款40【原始凭证】现金盘点表、审批文件、当日收入明细2.1.11直营门店大型宴会收入（预收定金）【业务场景】202X年X月X日，直营餐厅承接I客户婚宴，约定含税总费用53000元（税率6%），预收定金15000元（银行转账），婚宴举办后结清剩余款项。10月婚宴举办，收到剩余款项38000元。【会计分录】1.收到定金：借：银行存款-基本户15000贷：合同负债-I客户150002.举办婚宴，确认收入并结清款项：借：合同负债-I客户15000借：银行存款-基本户38000贷：主营业务收入-餐饮收入-宴会50000（53000÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000【原始凭证】宴会合同、银行收款回单（两笔）、消费结算单2.1.12加盟门店堂食收入（含增值税普通发票开具）【业务场景】202X年X月X日，加盟餐厅为企业客户J提供堂食服务，含税金额1060元（税率6%），开具增值税普通发票，款项以银行转账收取。【会计分录】借：银行存款-基本户1060贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食1000（1060÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60【原始凭证】餐饮服务协议、增值税普通发票、银行收款回单、消费清单2.1.13直营门店延迟付款堂食收入【业务场景】202X年X月X日，直营餐厅接待客户K堂食，含税消费金额318元（税率6%），因客户未带支付工具，约定2日后付款，2日后客户以支付宝支付款项。【会计分录】1.客户消费确认收入：借：应收账款-K客户318贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食300贷：应交税费-应交增值税（销项税额）182.收到延迟付款：借：其他货币资金-支付宝318贷：应收账款-K客户318【原始凭证】消费小票（注明延迟付款）、支付宝收款凭证2.1.14加盟门店堂食收入免税处理（小规模纳税人优惠）【业务场景】202X年X月，加盟餐厅（小规模纳税人）符合增值税免税政策，当月实现堂食含税收入10300元（征收率3%），享受免税优惠。【会计分录】借：银行存款等10300贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食10300（免税，无需拆分税额）【原始凭证】收入明细、银行收款凭证、免税政策备案资料2.1.15直营门店堂食附带包间服务费收入【业务场景】202X年X月X日，直营餐厅为客户L提供堂食服务的同时，收取包间服务费含税金额106元（税率6%），连同餐费（含税212元）一并以现金支付。【会计分录】借：库存现金318贷：主营业务收入-餐饮收入-堂食200（212÷(1+6%)）贷：主营业务收入-餐饮收入-包间服务100（106÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）18（(212+106)÷(1+6%)×6%）【原始凭证】消费小票（注明包间费）、现金收款凭证2.2外卖收入核算（12个实例）2.2.1直营门店一般纳税人外卖平台收入（平台代收）【业务场景】202X年X月X日，直营餐厅通过M外卖平台取得外卖收入，含税金额5300元（税率6%），平台扣除8%佣金（含税424元，税率6%）后，将剩余款项4876元转入餐厅银行账户。【会计分录】1.确认收入：借：应收账款-M外卖平台5300贷：主营业务收入-餐饮收入-外卖5000（5300÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3002.收到款项并确认佣金费用：借：银行存款-基本户4876借：销售费用-平台佣金400（424÷(1+6%)）借：应交税费-应交增值税（进项税额）24（400×6%）贷：应收账款-M外卖平台5300【原始凭证】平台收入明细、佣金结算单、银行收款回单、增值税专用发票（佣金）2.2.2加盟门店小规模纳税人自营外卖收入（微信收款）【业务场景】202X年X月X日，加盟餐厅通过自有微信公众号承接外卖订单，取得含税收入309元（征收率3%），以微信转账收取。【会计分录】借：其他货币资金-微信零钱309贷：主营业务收入-餐饮收入-外卖300（309÷(1+3%)）贷：应交税费-应交增值税9【原始凭证】外卖订单明细、微信收款凭证2.2.3直营门店外卖配送费收入（单独收取）【业务场景】202X年X月X日，直营餐厅自行配送外卖，向客户N收取含税配送费21.2元（税率6%），连同餐费（含税212元）一并以支付宝收取。【会计分录】借：其他货币资金-支付宝233.2贷：主营业务收入-餐饮收入-外卖200（212÷(1+6%)）贷：主营业务收入-配送服务收入20（21.2÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13.2（(212+21.2)÷(1+6%)×6%）【原始凭证】外卖订单（注明配送费）、支付宝收款凭证2.2.4加盟门店外卖订单取消退款处理【业务场景】202X年X月X日，加盟餐厅客户O因行程变更，取消外卖订单，餐厅通过外卖平台退还已收取的含税餐费103元（征收率3%）。【会计分录】借：主营业务收入-餐饮收入-外卖100（103÷(1+3%)）借：应交税费-应交增值税3贷：应收账款-外卖平台103【原始凭证】退款申请、平台退款记录、订单取消明细2.2.5直营门店外卖平台团购套餐收入【业务场景】202X年X月，直营餐厅通过P团购平台销售外卖套餐80份，每份含税售价106元（税率6%），平台当月结算40份，扣除10%佣金（含税）后，将款项转入餐厅账户。【会计分录】1.销售套餐收到平台预收款：借：应收账款-P团购平台8480（80×106）贷：合同负债-团购客户84802.当月40份套餐消费，确认收入：借：合同负债-团购客户4240（40×106）贷：主营业务收入-餐饮收入-外卖4000（4240÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2403.收到平台结算款项（扣除佣金：4240×10%=424元）：借：银行存款-基本户3816（4240-424）借：销售费用-平台佣金400（424÷(1+6%)）借：应交税费-应交增值税（进项税额）24贷：应收账款-P团购平台4240【原始凭证】团购合作协议、平台销售明细、结算单、银行收款回单、佣金发票2.2.6加盟门店外卖收入现金结算（自提）【业务场景】202X年X月X日，加盟餐厅客户Q选择外卖自提，以现金支付含税餐费154.5元（征收率3%）。【会计分录】借：库存现金154.5贷：主营业务收入-餐饮收入-外卖150（154.5÷(1+3%)）贷：应交税费-应交增值税4.5【原始凭证】自提订单明细、现金收款凭证2.2.7直营门店外卖平台补贴收入【业务场景】202X年X月，直营餐厅参与M外卖平台促销活动，平台给予含税补贴212元（税率6%），补贴款项直接转入餐厅银行账户。【会计分录】借：银行存款-基本户212贷：其他收益200（212÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）12【原始凭证】平台补贴通知、银行收款回单、补贴结算单2.2.8加盟门店外卖食材损坏退款（平台承担）【业务场景】202X年X月X日，加盟餐厅外卖订单食材在配送过程中损坏，客户R要求退款，平台承担全部退款金额103元（含税，征收率3%），平台直接从应付餐厅款项中扣除。【会计分录】借：主营业务收入-餐饮收入-外卖100借：应交税费-应交增值税3贷：应收账款-外卖平台103【原始凭证】退款记录、食材损坏证明、平台结算通知2.2.9直营门店长期合作企业外卖配送收入（月结）【业务场景】202X年X月，直营餐厅为S企业提供员工外卖配送服务，月含税费用3180元（税率6%），约定次月5日支付上月费用。10月提供服务，11月5日收到款项。【会计分录】1.10月确认收入：借：应收账款-S企业3180贷：主营业务收入-餐饮收入-外卖3000（3180÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1802.11月收到款项：借：银行存款-基本户3180贷：应收账款-S企业3180【原始凭证】配送协议、用餐清单、银行收款回单、增值税发票2.2.10加盟门店外卖收入汇总核算（小规模纳税人）【业务场景】202X年X月，加盟餐厅实现外卖平台含税收入6180元、自营外卖含税收入3090元，均为小规模纳税人（征收率3%），月末汇总确认收入。【会计分录】借：银行存款等9270（6180+3090）贷：主营业务收入-餐饮收入-外卖9000（6180÷1.03+3090÷1.03）贷：应交税费-应交增值税270