做账实操-猎头公司账务处理分录实例

会计实操文库31/31做账实操-猎头公司账务处理分录实例一、总则1.1目的为规范猎头公司（人才寻访服务企业）账务处理流程，确保会计信息真实、准确、完整，明确高端人才寻访、批量招聘外包、人才测评、背景调查等核心业务的会计分录编制标准，提升财务核算效率与合规性，特制定本SOP。1.2适用范围本SOP适用于内资、外资、连锁型猎头公司，覆盖中高端人才寻访、RPO（招聘流程外包）、人才测评、背景调查、雇主品牌咨询等全业务线的收入确认、成本归集、费用核算、税务处理、应收应付管理等会计核算环节。1.3核心原则权责发生制原则：收入与费用的确认以人才寻访合同履约节点为核心，以候选人入职报到、过保用期为收入确认关键节点，不以款项收付为判定标准；跨期RPO项目按服务进度分期确认收入。成本匹配原则：当期确认的服务收入需与对应的猎头顾问人工成本、寻访直接费用（如招聘渠道费、测评费）精准匹配，契合猎头公司“项目制+佣金制”的运营特点。合规精准原则：分录编制严格遵循增值税相关规定（一般纳税人咨询/代理服务适用6%税率，小规模纳税人征收率3%），科目使用符合《企业会计准则》，附齐全原始凭证（如人才寻访协议、候选人入职证明、服务费结算单、发票等）。风险管控原则：针对候选人保用期离职的退费、应收账款坏账等风险，建立专项账务处理标准，确保风险可追溯、可核算。1.4术语定义人才寻访服务：为企业客户猎聘中高端岗位候选人的核心业务，服务费通常为候选人年薪的20%-30%。保用期：猎头服务合同约定的候选人入职后稳定任职期限，通常为3-6个月，期间离职需免费补荐或退费。RPO服务：招聘流程外包服务，为企业提供全流程或部分流程的招聘外包，按人头或项目收费。猎头佣金：根据顾问业绩计提的提成，通常为服务费收入的10%-30%，是猎头公司核心人工成本。二、核心服务收入账务处理SOP2.1中高端人才寻访收入核算（15个实例）2.1.1一般纳税人单次寻访现收（含税金额，保用期3个月）【业务场景】202X年X月X日，某猎头公司（一般纳税人）与A企业签订市场总监岗位寻访协议，约定服务费为候选人年薪的25%，含税金额106000元（税率6%），候选人入职报到当日A企业全额转账支付，保用期3个月。【会计分录】借：银行存款-基本户106000贷：主营业务收入-人才寻访收入100000（106000÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6000【原始凭证】人才寻访协议、候选人入职证明、服务费结算单、增值税专用发票、银行收款回单2.1.2一般纳税人寻访分阶段收款（保用期退费场景）【业务场景】猎头公司与B企业签订技术总监岗位寻访协议，含税服务费212000元（税率6%），分3阶段支付：签订合同支付30%（63600元）；候选人面试通过支付40%（84800元）；候选人过保用期（6个月）支付30%（63600元）。候选人入职后第2个月离职，按合同约定退还已收款项的50%（74200元）。【会计分录】签订合同，收到首期款：借：银行存款-基本户63600贷：合同负债-B企业63600候选人面试通过，收到二期款并确认70%收入：借：银行存款-基本户84800借：合同负债-B企业63600贷：主营业务收入-人才寻访收入140000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8400候选人保用期内离职，退还50%已收款项（开具红字发票）：借：主营业务收入-人才寻访收入70000借：应交税费-应交增值税（销项税额）4200贷：银行存款-基本户74200【原始凭证】寻访协议、面试通过确认单、离职证明、红字增值税发票、退款回单2.1.3小规模纳税人批量寻访现金收款【业务场景】某小型猎头公司（小规模纳税人）为C制造企业批量猎聘5名车间主管，含税服务费30900元（征收率3%），客户以现金支付，保用期3个月。【会计分录】借：库存现金30900贷：主营业务收入-人才寻访收入30000（30900÷(1+3%)）贷：应交税费-应交增值税900【原始凭证】批量寻访协议、候选人入职花名册、现金收款收据2.1.4人才寻访尾款逾期坏账计提【业务场景】202X年X月，猎头公司为D企业猎聘财务总监，剩余含税尾款53000元（税率6%）逾期18个月未收回，经股东会审批计提100%坏账准备。【会计分录】计提坏账准备：借：信用减值损失53000贷：坏账准备53000核销坏账：借：坏账准备53000贷：应收账款-D企业53000【原始凭证】坏账审批决议、应收账款账龄分析表、保用期完成证明2.1.5人才寻访服务费折扣处理【业务场景】猎头公司为E企业猎聘运营总监，含税服务费159000元，因候选人到岗时间比约定晚15天，双方协商给予10%折扣，客户支付剩余款项143100元。【会计分录】候选人入职，确认收入：借：应收账款-E企业159000贷：主营业务收入-人才寻访收入150000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9000签订折扣协议，开具红字发票：借：主营业务收入-人才寻访收入15000借：应交税费-应交增值税（销项税额）900贷：应收账款-E企业15900收到客户支付的款项：借：银行存款-基本户143100贷：应收账款-E企业143100【原始凭证】折扣协议、红字增值税发票、银行收款回单2.1.6-2.1.15延伸场景分录（摘要版）业务场景含税金额会计分录核心逻辑寻访+人才测评打包收入159000元（寻访106000+测评53000）按两项服务公允价值分摊收入，分别确认销项税额跨年度RPO项目收入确认636000元/2年按年度分摊收入，每年确认含税318000元对应不含税300000元客户以股权抵付服务费含税530000元（股权公允价值500000元）借：长期股权投资500000借：应交税费-进项税额65000贷：主营业务收入500000贷：应交税费-销项税额30000贷：营业外收入35000小规模纳税人季度免税收入含税92700元（季度销售额≤30万）借：银行存款92700贷：主营业务收入92700（免税，无需拆分税额）保用期内免费补荐候选人0元补荐产生的成本计入主营业务成本，不冲减原收入猎头服务违约金收入含税10600元计入营业外收入，按6%计提销项税额跨境人才寻访（免税）含税530000元（符合跨境服务免税政策）借：银行存款530000贷：主营业务收入530000（备案后免征增值税）长期客户年度寻访年费含税127200元/年按月分摊确认收入10000元+销项税额600元寻访失败全额退费已收含税106000元开具红字发票冲减收入与销项税额，退还全部款项候选人保用期后奖励费含税5300元计入主营业务收入-人才寻访收入2.2RPO外包与人才测评收入核算（12个实例）2.2.1一般纳税人年度RPO服务年费收入【业务场景】猎头公司与F企业签订年度招聘流程外包协议，含税年费636000元（税率6%），客户一次性支付全年费用，服务期12个月，按月提供招聘服务。【会计分录】收到全年RPO服务费：借：银行存款-基本户636000贷：合同负债-F企业636000按月分摊确认收入：借：合同负债-F企业53000贷：主营业务收入-RPO服务收入50000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000【原始凭证】RPO服务协议、月度招聘服务报告、银行收款回单2.2.2一般纳税人人才测评服务收入【业务场景】猎头公司为G企业提供高管团队素质测评服务，含税服务费53000元（税率6%），测评报告提交后客户转账支付。【会计分录】借：银行存款-基本户53000贷：主营业务收入-人才测评收入50000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000【原始凭证】人才测评协议、测评报告签收单、增值税发票、银行回单2.2.3小规模纳税人背景调查服务收入【业务场景】某猎头工作室（小规模纳税人）为H企业提供候选人背景调查服务，含税服务费15450元（征收率3%），客户以微信转账支付。【会计分录】借：其他货币资金-微信零钱15450贷：主营业务收入-背景调查收入15000贷：应交税费-应交增值税450【原始凭证】背景调查协议、调查报告、微信收款凭证2.2.4-2.2.12延伸场景分录（摘要版）业务场景含税金额会计分录核心逻辑RPO服务分包成本抵扣收入212000元，分包成本106000元收入全额确认，分包成本计入主营业务成本，进项税额可抵扣校园招聘外包服务收入含税318000元按招聘活动进度（宣讲、笔试、面试）分期确认收入人才测评工具租赁费收入含税42400元/年计入其他业务收入，按月分摊免费人才测评（引流）0元成本计入销售费用，不确认收入背景调查加急服务费含税1060元计入主营业务收入-背景调查收入跨境人才测评（零税率）含税212000元按零税率申报增值税，确认收入200000元RPO服务退款处理已确认收入含税53000元开具红字发票冲减收入与销项税额雇主品牌咨询服务收入含税106000元按咨询服务进度分期确认收入批量背景调查折扣收入含税53000元（原价63600元）按折扣后金额确认收入2.3其他增值服务收入核算（8个实例）2.3.1雇主品牌建设咨询收入【业务场景】猎头公司为I企业提供雇主品牌建设咨询服务，含税服务费106000元（税率6%），分2期支付：合同签订支付50%，方案落地支付50%。【会计分录】签订合同，收到首期款：借：银行存款-基本户53000贷：合同负债-I企业53000方案落地，收到尾款并确认收入：借：银行存款-基本户53000借：合同负债-I企业53000贷：主营业务收入-咨询服务收入100000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6000【原始凭证】咨询协议、方案验收单、增值税发票、银行回单2.3.2候选人入职培训收入【业务场景】猎头公司为J企业提供拟入职候选人岗前培训，含税培训费31800元（税率6%），培训结束后客户支付全款。【会计分录】借：银行存款-基本户31800贷：主营业务收入-培训服务收入30000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1800【原始凭证】培训协议、培训签到表、增值税发票、银行回单2.3.3-2.3.8延伸场景分录（摘要版）业务场景含税金额会计分录核心逻辑人力资源政策咨询收入含税21200元一次性确认收入，税率6%招聘系统搭建技术服务收入含税53000元按系统交付进度分期确认收入闲置办公场地出租收入含税21200元/年计入其他业务收入，按13%计提销项税额猎头数据库会员费收入含税4240元/年按月分摊确认其他业务收入候选人职业规划咨询收入含税5300元一次性确认收入企业招聘流程优化咨询收入含税106000元按咨询阶段（诊断、方案、落地）分期确认收入三、成本与费用账务处理SOP（共40个实例）3.1猎头顾问人工成本核算（20个实例）3.1.1猎头顾问工资与提成核算【业务场景】猎头公司当月发放A顾问工资：基本工资10000元，社保公积金个人承担部分2000元，个人所得税500元；A顾问当月完成3个订单，计提业绩提成50000元，公司承担社保公积金3000元。【会计分录】计提工资与提成：借：主营业务成本-人工成本-工资10000借：主营业务成本-人工成本-提成50000贷：应付职工薪酬-工资10000贷：应付职工薪酬-提成50000计提公司承担社保公积金：借：主营业务成本-人工成本-社保公积金3000贷：应付职工薪酬-社保公积金3000发放工资与提成，代扣个人部分：借：应付职工薪酬-工资10000借：应付职工薪酬-提成50000贷：银行存款-基本户57500贷：应交税费-应交个人所得税500贷：其他应付款-个人社保公积金2000缴纳社保公积金与个税：借：应付职工薪酬-社保公积金3000借：其他应付款-个人社保公积金2000借：应交税费-应交个人所得税500贷：银行存款-基本户5500【原始凭证】工资表、提成计算表、社保缴费单、个税完税凭证3.1.2外聘猎头顾问劳务报酬核算【业务场景】猎头公司为完成B企业紧急订单，外聘资深猎头顾问，支付含税劳务报酬10300元（顾问为小规模纳税人，代开增值税普通发票，征收率3%）。【会计分录】借：主营业务成本-人工成本-外聘顾问费10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款-基本户10300【原始凭证】外聘协议、增值税发票、银行付款回单3.1.3猎头顾问培训费核算【业务场景】公司组织猎头顾问参加高端寻访技巧培训，含税培训费10600元（税率6%），银行转账支付。【会计分录】借：主营业务成本-人工成本-培训费10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款-基本户10600【原始凭证】培训协议、培训费发票、银行回单3.1.4-3.1.20延伸场景分录（摘要版）业务场景金额会计分录核心逻辑跨期订单提成分摊总提成120000元，订单周期6个月每月分摊20000元计入主营业务成本兼职猎头助理劳务报酬5150元（含税）借：主营业务成本-人工成本5000借：应交税费-进项税额150贷：银行存款5150猎头顾问年终奖计提100000元计提时计入主营业务成本，发放时代扣个税团队业绩奖金核算50000元计入主营业务成本-人工成本-奖金未完成订单人工成本结转30000元计入存货-在途订单成本，订单完成后转主营业务成本猎头顾问竞业限制补偿金20000元计入管理费用-补偿金新顾问入职培训成本15000元计入主营业务成本-人工成本-培训费合伙人分红核算（合伙制猎头公司）200000元借：利润分配-合伙人分红200000贷：应付股利-合伙人2000003.2寻访直接费用核算（20个实例）3.2.1招聘渠道会员费核算【业务场景】猎头公司为寻访候选人，购买猎聘网年度会员，含税费用21200元（税率6%），银行转账支付，服务期12个月。【会计分录】支付会员费：借：长期待摊费用-渠道费20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款-基本户21200按月摊销：借：主营业务成本-渠道费1666.67贷：长期待摊费用-渠道费1666.67【原始凭证】会员服务协议、发票、银行回单3.2.2候选人寻访差旅费核算（可抵扣进项）【业务场景】A顾问赴外地寻访候选人，发生差旅费5135元：机票2000元（可抵扣进项税额60元）、住宿费1500元（含税，税率6%，可抵扣进项84.91元）、市内交通费1000元、误餐补助500元。【会计分录】借：主营业务成本-差旅费4990.09借：应交税费-应交增值税（进项税额）144.91贷：银行存款-基本户5135【原始凭证】差旅费报销单、机票行程单、住宿费发票、交通发票3.2.3人才测评工具使用费核算【业务场景】猎头公司使用第三方测评工具为客户候选人测评，支付含税使用费5300元（税率6%），银行转账支付。【会计分录】借：主营业务成本-测评费5000借：应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款-基本户5300【原始凭证】测评服务协议、发票、银行回单3.2.4-3.2.20延伸场景分录（摘要版）业务场景含税金额会计分录核心逻辑候选人背景调查费1060元（税率6%）借：主营业务成本-调查费1000借：应交税费-进项税额60贷：银行存款1060招聘广告投放费42400元（税率6%）借：主营业务成本-广告费40000借：应交税费-进项税额2400贷：银行存款42400候选人面试场地租赁费5300元/月（税率6%）计入主营业务成本，进项税额可抵扣寻访资料打印复印费2260元（税率13%）借：主营业务成本-办公费2000借：应交税费-进项税额260贷：银行存款2260跨境寻访翻译费10600元（税率6%）借：主营业务成本-翻译费10000借：应交税费-进项税额600贷：银行存款10600未取得发票的渠道费暂估5000元暂估入账，取得发票后调整业务招待费（候选人沟通）3000元计入管理费用-业务招待费，进项税额不可抵扣寻访失败订单费用结转20000元全额计入主营业务成本，不冲减收入四、日常运营与税务处理账务处理SOP（共40个实例）4.1固定资产与无形资产核算（15个实例）4.1.1办公设备采购（一般纳税人）【业务场景】猎头公司采购顾问办公笔记本电脑10台，含税金额56500元（税率13%），银行转账支付，预计使用年限3年，无残值。【会计分录】采购入库：借：固定资产-电子设备50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款-基本户56500按月计提折旧（直线法）：月折旧额=50000÷3÷12≈1388.89元借：管理费用-折旧费1388.89贷：累计折旧1388.89【原始凭证】采购合同、增值税专用发票、入库单、折旧计算表4.1.2猎头管理系统购置（无形资产）【业务场景】猎头公司购置CRM寻访管理系统，含税金额45200元（税率6%），银行转账支付，预计使用年限5年。【会计分录】购置入账：借：无形资产-管理系统42641.51借：应交税费-应交增值税（进项税额）2558.49贷：银行存款-基本户45200按月摊销：月摊销额=42641.51÷5÷12≈710.69元借：管理费用-无形资产摊销710.69贷：累计摊销710.69【原始凭证】系统采购合同、增值税发票、银行回单4.2增值税与所得税核算（15个实例）4.2.1一般纳税人增值税月度结转【业务场景】猎头公司当月销项税额120000元，进项税额80000元，进项税额转出5000元。【会计分录】结转未交增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）45000贷：应交税费-未交增值税45000次月缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税45000贷：银行存款-基本户45000【原始凭证】增值税纳税申报表、银行付款回单4.2.2公司制猎头企业所得税核算【业务场景】某公司制猎头公司202X年年度利润总额3000000元，适用企业所得税税率25%，无税收优惠。【会计分录】计提企业所得税：借：所得税费用750000贷：应交税费-应交企业所得税750000缴纳企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税750000贷：银行存款-基本户750000结转所得税费用：借：本年利润750000贷：所得税费用750000【原始凭证】企业所得税纳税申报表、银行付款回单4.3应收应付与资金管理核算（10个实例）4.3.1应收账款保理融资【业务场景】猎头公司将含税1060000元的应收账款转让给银行，融资额1000000元，银行收取含税手续费21200元（税率6%）。【会计分录】借：银行存款-基本户1000000借：财务费用-保理手续费20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：应收账款1021200【原始凭证】保理协议、银行放款回单、手续费发票4.3.2银行借款与利息核算【业务场景】猎头公司向银行借入经营周转资金1000000元，期限1年，年利率4.35%，按月计提利息，到期一次性还本付息。【会计分录】借入资金：借：银行存款-基本户1000000贷：短期借款-银行1000000按月计提利息（月利息=1000000×4.35%÷12=3625元）：借：财务费用-利息支出3625贷：应付利息3625到期还本付息：借：短期借款-银行1000000借：应付利息43500贷：银行存款-基本户1043500【原始凭证】借款合同、银行放款回单、利息计算单五、特殊业务账务处理SOP（共43个实