2026年会计师事务所高级审计师面试题集

2026年会计师事务所高级审计师面试题集一、案例分析题（共3题，每题20分）背景：某中型制造企业（位于长三角地区）2025年财报审计中，发现存货跌价准备计提不足，但管理层以“市场价格波动不大”为由拒绝调整。审计团队需评估风险并制定应对策略。1.请分析存货跌价准备计提不足的风险点，并提出至少三种审计程序。（20分）2.若管理层坚持不调整，审计团队应如何进一步核实并形成审计结论？（20分）3.结合长三角地区制造业特点，说明如何通过行业数据验证存货跌价准备的合理性？（20分）二、职业判断题（共4题，每题15分）背景：某客户为房地产企业（位于深圳），2025年财报显示应收账款账龄较长，但无坏账迹象。审计师需判断是否需追加审计程序。1.判断“无坏账迹象”的依据有哪些？若审计师怀疑虚构收入，应重点核查哪些科目？（15分）2.若客户以“关联方交易真实”为由解释长期应收账款，审计师应如何验证？（15分）3.结合深圳房地产市场政策（如“三道红线”），分析应收账款异常的潜在风险。（15分）4.若审计程序发现客户通过“表外融资”隐藏负债，审计师应如何调整审计报告？（15分）三、审计程序设计题（共3题，每题18分）背景：某能源企业（位于内蒙古）2025年财报显示固定资产折旧计提偏低，审计师需设计程序验证。1.判断固定资产折旧计提偏低的风险点，并设计至少两种审计程序。（18分）2.结合内蒙古能源行业政策（如“双碳目标”），说明如何核查折旧政策的一致性？（18分）3.若抽样检查发现部分设备已报废但未冲销，审计师应如何追溯并调整财报？（18分）四、沟通与协调题（共3题，每题14分）背景：某外资企业（位于上海）2025年财报审计中，审计师发现其内部控制存在缺陷，但客户高管以“不影响财报”为由拒绝整改。1.审计师应如何与客户管理层沟通内部控制缺陷的潜在后果？（14分）2.若客户拒绝披露关键审计事项，审计师应如何应对并记录工作底稿？（14分）3.结合上海自贸区政策，说明如何通过第三方机构（如内控评估公司）辅助沟通？（14分）五、综合实务题（共3题，每题22分）背景：某金融科技公司（位于北京）2025年财报审计中，发现其收入确认政策与合同条款存在差异。审计师需评估风险并提供建议。1.分析收入确认政策差异的风险点，并设计至少三种审计程序。（22分）2.结合北京金融监管政策（如“互联网金融风险管理指引”），说明如何核查收入真实性与合规性？（22分）3.若客户以“技术手段自动化确认收入”为由规避审计，审计师应如何应对？（22分）答案与解析一、案例分析题1.存货跌价准备计提不足的风险点及审计程序风险点：-管理层盈余管理动机：通过少计提跌价准备虚增当期利润。-行业周期波动：长三角制造业受外贸影响，原材料价格波动大，跌价风险高。-存货管理缺陷：滞销、过时库存未及时处置。审计程序：①分析存货周转率与行业对比：核查长三角同行业跌价准备计提比例。②实地盘点与抽盘：重点检查滞销库存的跌价迹象。③管理层解释验证：要求提供市场价格波动数据及跌价测试模型。2.管理层拒绝调整时的应对策略-追加程序：-重估存货可变现净值：聘请第三方评估机构。-核查关联方交易：是否存在隐藏低价销售。-形成审计结论：若证据充分，需出具“保留意见”或“否定意见”报告，并附管理层反驳意见。3.行业数据验证存货跌价准备合理性-利用长三角统计局数据：核查该地区同类企业原材料价格下降幅度。-行业协会报告：参考制造业协会发布的跌价准备计提指南。二、职业判断题1.“无坏账迹象”的依据及核查重点-依据：客户账龄分析表、坏账准备计提政策、前期坏账核销记录。-核查重点：-关联方交易条款：是否存在非公允价格交易。-应收账款回款周期：是否异常延长。2.关联方交易核查程序-调取交易合同：核查资金流向及业务实质。-管理层解释函证：要求关联方确认交易真实性。3.深圳房地产市场风险分析-政策风险：如“三道红线”导致房企现金流压力，可能无法按时回款。-市场风险：房价下跌可能导致抵押物价值缩水。4.表外融资核查与报告调整-核查：关联方借款、信托融资等隐性负债。-报告调整：若未充分披露，需出具“强调事项段”或“保留意见”。三、审计程序设计题1.固定资产折旧计提偏低的风险点及程序风险点：-折旧政策变更未披露：如年限缩短。-闲置设备未停计提。程序：①核对固定资产清单与折旧政策：与原合同条款比对。②抽样计算折旧额：验证计算准确性。2.内蒙古能源行业政策核查-政策依据：国家“双碳目标”下，传统能源企业折旧年限可能延长。-核查方法：调取国资委文件及同业折旧政策对比。3.设备报废未冲销的追溯调整-程序：-追溯合同终止日期：确认报废时间。-重估资产减值损失：调整累计折旧与当期利润。四、沟通与协调题1.内部控制缺陷沟通策略-分级沟通：先与财务总监沟通，若无效再上报审计委员会。-依据：审计准则第1151号——与治理层沟通。2.关键审计事项披露应对-记录工作底稿：详细记录沟通过程及管理层回应。-替代方案：通过审计报告“其他事项段”披露。3.第三方机构辅助沟通-利用上海自贸区“第三方鉴证”政策：聘请内控评估机构出具报告。五、综合实务题1.收入确认政策差异核查-风险点：合同附款（如退货权）未纳入收入确认条件。-程序：-逐条解析合同条款：与客户收入确认政策比对。-抽样函证客户订单：验证交易条款执行情况。2.北京金融科技监管核查-政策依据：人民银行《互联网金融风险管理