2026年税务师考试重点难点解析及备考策略

2026年税务师考试重点难点解析及备考策略一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得应税收入500万元，成本费用300万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，若享受小型微利企业所得税优惠政策，其应纳税所得额和实际税负分别是多少？A.应纳税所得额200万元，实际税负25%B.应纳税所得额150万元，实际税负20%C.应纳税所得额100万元，实际税负12.5%D.应纳税所得额50万元，实际税负6%2.个人独资企业业主王某2025年从企业取得经营所得80万元，其个人所得税应纳税额（不考虑地方性优惠政策）是多少？A.12.8万元B.14.4万元C.16万元D.17.6万元3.某公司2025年转让一栋办公楼，取得收入2000万元，原值1500万元，发生合理费用300万元。假设该转让所得适用5%的增值税税率，企业所得税税率25%，则其应缴纳的增值税和企业所得税分别是多少？A.增值税100万元，企业所得税125万元B.增值税50万元，企业所得税100万元C.增值税75万元，企业所得税100万元D.增值税100万元，企业所得税75万元4.根据《个人所得税法》，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准是多少？A.800元B.4000元C.20%D.不扣减5.某企业2025年发生广告费支出50万元，当年销售收入2000万元。假设该企业2024年未超限额广告费，则2025年可税前扣除的广告费是多少？A.50万元B.40万元C.20万元D.0万元6.个体工商户王某2025年取得经营所得90万元，同时取得利息收入5万元。假设经营所得适用5级超额累进税率，利息收入按“利息、股息、红利所得”缴纳个税，则王某应缴纳的个人所得税总额是多少？A.13.5万元B.14.4万元C.15.6万元D.16.8万元7.某企业2025年度应纳税所得额300万元，假设其符合小型微利企业所得税优惠政策条件，则其实际税负是多少？（提示：符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）A.20%B.15%C.12.5%D.10%8.个人张某2025年取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元。假设工资薪金适用3%的税率，年终奖单独计税，则张某全年应缴纳的个人所得税是多少？A.3600元B.4200元C.4800元D.5400元9.某公司2025年发生业务招待费支出80万元，当年销售收入5000万元。假设该公司2024年未超限额业务招待费，则2025年可税前扣除的业务招待费是多少？A.80万元B.50万元C.40万元D.0万元10.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的固定资产修理费用，在何种情况下可一次性税前扣除？A.必须分摊至5年内B.必须分摊至10年内C.可一次性税前扣除，但需符合资本化条件D.不得税前扣除二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的应税收入？A.转让股权所得B.接受捐赠收入C.财产租赁收入D.国债利息收入E.股息、红利收入2.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.继续教育E.大病医疗3.根据《税收征收管理法》，税务机关的权力包括哪些？A.检查纳税人的账簿、凭证B.查询纳税人的银行账户C.处罚款款D.强制执行E.停止供应发票4.企业发生的下列费用中，哪些可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.广告费5.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式包括哪些？A.代扣代缴B.自行申报C.比照企业所得税征收D.比照增值税征收E.按收入总额征收三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（）2.个人所得税的专项附加扣除需要每年重新申报。（）3.小型微利企业所得税优惠政策适用于所有类型的企业。（）4.个体工商户的生产经营所得适用5级超额累进税率。（）5.企业发生的广告费支出，无论何种情况均可全额税前扣除。（）6.个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元费用。（）7.企业转让固定资产的所得，免征企业所得税。（）8.个人所得税的专项附加扣除需要提供相关证明材料。（）9.企业发生的业务招待费支出，最多可按当年销售收入的60%税前扣除。（）10.居民个人取得的境外所得，不需要缴纳中国个人所得税。（）四、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度取得应税收入800万元，成本费用500万元，无其他调整事项。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，计算其应纳企业所得税额。（提示：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）2.个人李某2025年取得工资薪金所得10万元，年终奖4万元。假设工资薪金适用3%的税率，年终奖单独计税，计算李某全年应缴纳的个人所得税额。（提示：年终奖单独计税时，适用税率和速算扣除数需通过公式计算。）3.某公司2025年转让一栋厂房，取得收入1500万元，原值1000万元，发生合理费用200万元。假设该转让所得适用5%的增值税税率，企业所得税税率25%，计算其应缴纳的增值税和企业所得税额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其享受条件。2.企业发生固定资产修理费用时，如何进行税前扣除？（提示：需区分资本化和费用化情况。）答案及解析一、单项选择题答案及解析1.C解析：小型微利企业所得税优惠政策下，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。该企业应纳税所得额为200万元（500-300），其中100万元适用12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；剩余100万元适用50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。实际税负=（100×12.5%×20%+100×50%×20%）/200=12.5%。2.B解析：个体工商户业主的生产经营所得适用5级超额累进税率，年应纳税所得额80万元，适用税率为20%，速算扣除数为14.4万元。应纳税额=80×20%-14.4=14.4万元。3.A解析：增值税=（2000-1500-300）×5%=50万元；企业所得税=（2000-1500-300）×25%=125万元。4.A解析：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元。5.B解析：广告费扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生50万元，可全额税前扣除。6.A解析：经营所得应纳税额=90×20%-14.4=13.6万元；利息所得应纳税额=5×20%=1万元。总额=13.6+1=14.6万元（选项A最接近，实际计算中需精确）。7.C解析：应纳税额=（100×12.5%×20%）+（200-100）×50%×20%=2.5+10=12.5万元。实际税负=12.5/300≈4.17%（选项C最接近）。8.B解析：工资薪金应纳税额=12×3%=360元；年终奖6万元，单独计税。6÷12=5000元，适用税率3%，速算扣除数0。应纳税额=6×3%=1800元。总额=360+1800=2160元（选项B最接近，实际计算中需精确）。9.C解析：业务招待费扣除限额=5000×60%=300万元，实际发生80万元，可扣除80万元。10.A解析：与生产经营相关的固定资产修理费用，若符合资本化条件（如不延长使用年限），可一次性税前扣除。二、多项选择题答案及解析1.A、B、C、E解析：D项国债利息收入免税。2.A、B、C、D、E解析：均为专项附加扣除项目。3.A、B、C、D、E解析：均为税务机关的权力。4.A、B、C、D、E解析：均为可税前扣除的费用。5.A、B解析：个人独资企业和合伙企业个人所得税采用代扣代缴或自行申报方式。三、判断题答案及解析1.正确2.正确3.错误解析：小型微利企业需满足特定条件，如年应纳税所得额不超过300万元。4.正确5.错误解析：广告费需符合扣除限额。6.正确7.错误解析：转让固定资产所得需缴纳企业所得税。8.正确9.错误解析：业务招待费扣除限额为当年销售收入的60%或发生额的60%孰低。10.错误解析：居民个人境外所得需申报缴纳中国个人所得税。四、计算题答案及解析1.解：应纳税所得额=800-500=300万元。其中：100万元适用12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；200万元适用50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。应纳税额=（100×12.5%×20%）+（200×50%×20%）=2.5+20=22.5万元。2.解：工资薪金应纳税额=10×3%=0.3万元。年终奖4万元，单独计税。4÷12=3333.33元，适用税率10%，速算扣除数2520元。应纳税额=4×10%-2520=1680元。总额=3000+1680=4680元。3.解：增值税=（1500-1000-200）×5%=15万元。企业所得税=（1500-1000-200）×25%=100万元。五、简答题答案及解析1.答：个人所得税专项附加扣除包括：住房贷款利息、住房租金、赡养老人、子女教育、继续教育、大病医疗。享受条件包括：