出纳培训培训课件

出纳培训课件第一章出纳岗位认知出纳岗位的定义与职责出纳是企业财务部门的重要岗位,负责货币资金的收付、保管及账务记录工作工作的重要性出纳工作直接关系到企业资金安全,是财务管理的第一道防线岗位特点具有政策性强、时效性高、责任重大的显著特征出纳岗位职责详解现金管理与银行存款管理办理现金收付业务,核对金额准确无误保管库存现金,确保资金安全办理银行存款的收付结算业务管理银行账户,定期核对银行存款余额票据与有价证券管理负责各类票据的收付、保管工作办理支票、汇票等银行结算凭证保管有价证券及相关财务印章建立票据登记制度,防止遗失账务登记与核对及时准确登记现金日记账按时登记银行存款日记账定期进行账实核对工作编制资金日报表和出纳报告出纳工作流程总览资金收付流程审核原始凭证→办理收付手续→加盖印章→登记日记账→核对余额单据审核流程接收单据→审核要素完整性→核实金额与用途→领导审批→办理业务账务登记与报表编制收集凭证→登记日记账→结出余额→编制报表→与总账核对出纳岗位实训任务介绍1日常现金收付操作学习规范的现金收付流程,掌握点钞技能和假币识别方法,练习填写现金收付凭证,熟悉现金日记账的登记要求。2银行账户管理了解银行账户开立流程,学习填写各类银行结算凭证,掌握银行对账方法,练习编制银行存款余额调节表。票据处理与核对第二章现金管理基础库存现金的定义库存现金是指企业持有的用于日常零星开支的现金,包括人民币和外币现金。现金管理原则钱账分管原则日清月结原则限额管理原则专人负责原则现金日记账的登记要求必须使用订本式账簿,不得使用活页账按照业务发生的先后顺序逐笔登记每日终了结出当日余额并加盖印章账面记录必须清晰工整,不得涂改使用红字更正时须按规定办理现金管理"八不准"规定不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;不准单位之间相互借用现金;不准谎报用途套取现金;不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款;不准发行变相货币;不准以任何票券代替人民币在市场流通。现金收支业务操作流程01填写凭证与审核收款时填写现金收款凭证,付款时填写现金付款凭证。审核凭证的合法性、真实性、完整性和准确性,确认审批手续齐全。02现金收付操作规范收款时当面点清现金,开具收据;付款时复核凭证金额,当面点付现金,要求收款人签字确认。严格遵守收付款复核制度。03账务登记根据审核无误的收付款凭证,及时准确地登记现金日记账,做到日清日结。每日终了必须结出当日余额。04账实核对每日下班前进行现金盘点,核对账面余额与实际库存是否相符。发现长短款必须及时查明原因并按规定处理。账实相符是现金管理的核心要求。出纳人员必须保证账簿记录与实际库存现金完全一致,任何差异都必须立即查明原因。长期账实不符会给企业带来严重的财务风险。现金管理中的风险与防范现金挪用与舞弊案例分析案例:某公司出纳李某利用职务便利,多次挪用公款用于个人炒股,累计金额达80余万元。案发后李某被判处有期徒刑,给企业造成重大经济损失。案例启示:单位必须建立严格的现金管理制度定期进行现金盘点和突击检查实行钱账分管、相互制约机制加强职业道德教育和法制教育内部牵制与监督机制岗位分离:出纳不得兼任会计档案保管、收入费用账目登记等工作双人复核:大额现金收付必须由两人以上共同办理定期轮岗:避免长期由同一人员担任出纳岗位监督检查:财务主管定期检查现金日记账和库存现金审计监督:内部审计部门不定期进行现金审计规范点钞,防范风险熟练的点钞技能是出纳人员的基本功。掌握手工点钞和机器点钞两种方法,能够快速准确地清点现金。同时要学会识别假币的方法,包括看、摸、听、测等技巧,保护单位资金安全。第三章银行账户管理1银行账户开立准备开户资料→选择开户银行→提交申请→银行审核→领取开户许可证→启用账户2账户变更名称、地址等信息变更时,需及时向银行申请办理变更手续,更新预留印鉴3账户销户结清账户余额→交回各类结算凭证→办理销户手续→注销开户许可证银行账户使用"四不"原则不出租、不出借账户:严禁将单位银行账户出租、出借给其他单位或个人使用。不套取现金:不得利用银行账户套取现金用于非法用途。不公款私存:不得将单位资金以个人名义开立账户存储。不设账外账:所有银行账户必须纳入单位财务核算体系。银行存款的核对与调节银行对账单的核对方法定期获取对账单:每月初从银行获取上月对账单逐笔核对:将银行对账单与银行存款日记账逐笔核对标注已达账项:对已核对相符的账项进行标注查找未达账项:找出银行已记而企业未记、企业已记而银行未记的款项分析差异原因:区分是未达账项还是记账错误银行存款余额调节表编制调节表的编制公式:企业账面余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付=调节后余额编制步骤:分别列出企业账面余额和银行对账单余额找出所有未达账项并分类按公式计算调节后余额核对双方调节后余额是否相等异常差异的处理流程如果调节后余额不相等,说明存在记账错误,需要:重新核对银行对账单与日记账检查是否有漏记、重记、错记与银行沟通确认可疑交易按规定程序进行账务更正支票与印鉴管理支票的种类现金支票:用于支取现金转账支票:用于转账结算普通支票:既可支取现金也可转账使用规范:支票必须按规定要素填写完整,金额大小写一致,不得涂改,加盖预留印鉴。支票遗失与挂失发现遗失后立即:向银行办理挂失手续填写挂失申请书提供支票号码等信息12日后办理正式挂失必要时向法院申请公示催告印鉴的保管与使用管理要求:财务专用章和法人章分人保管印鉴应存放在保险柜中使用时必须有正式审批手续严禁一人保管全部印鉴定期检查印鉴使用记录支票和印鉴是银行结算的重要工具,管理不善会给企业带来巨大风险。必须建立严格的管理制度,明确责任人,做好使用登记,防止被盗用或伪造。第四章出纳票据处理技能原始凭证的识别与审核原始凭证的种类:发票(增值税发票、普通发票)收据(行政事业性收费收据、往来收据)银行结算凭证工资表、差旅费报销单等内部凭证审核要点:真实性:凭证反映的经济业务是否真实发生合法性:是否符合国家法律法规和财务制度完整性:要素填写是否齐全,有无漏项正确性:金额计算、数字填写是否准确及时性:是否在规定期限内取得和报销收据、解款单填写规范收据填写要求:日期、付款单位、金额、用途必须填写清楚大小写金额必须一致加盖财务专用章或收款专用章不得涂改,如有错误应作废重开解款单填写要点:填写解款日期、金额、款项来源注明解款方式(现金、支票、汇款)经办人签字,加盖印章银行结算凭证填制要点用碳素笔或墨水笔填写,字迹清晰各要素必须填写完整准确金额栏不得留有空白加盖单位预留银行印鉴银行汇票与商业汇票的区别银行汇票定义:由银行签发的,见票即付的票据申请与使用:向银行填写汇票申请书交存款项或从账户扣款收到银行汇票及解讫通知持票到异地办理结算有效期为1个月特点:信用度高、使用灵活、适合异地结算商业汇票定义:由企业签发的,委托付款的票据基本知识:商业承兑汇票:由付款人承兑银行承兑汇票:由银行承兑,信用度更高付款期限最长不超过6个月可以背书转让特点:具有融资功能、适合商品交易汇兑凭证办理流程:填写汇兑凭证(一式四联)注明收款人账号、开户行填写汇款金额和用途交存款项或从账户扣款保留回单作为记账依据适用范围:各种款项汇付,包括货款、劳务费等电汇与信汇业务操作填写电汇凭证填写电汇凭证各要素:收款人名称、账号、开户行全称、汇款金额、汇款用途等。核对信息准确无误。提交银行审核将填好的电汇凭证提交开户银行,银行审核凭证要素的完整性和准确性,确认账户余额充足。银行办理汇款银行通过电子汇划系统将款项汇至收款人账户,一般当日或次日到账。取得回单记账取得银行盖章的电汇回单,作为付款凭证进行账务处理,登记银行存款日记账。电汇凭证的管理与归档电汇凭证是重要的原始凭证,必须妥善保管。具体要求包括:所有电汇凭证必须按日期顺序编号回单应与记账凭证一起装订建立电汇业务登记簿,记录每笔汇款信息按照会计档案管理规定,凭证保管期限不少于30年凭证存放要防火、防潮、防虫,确保安全信汇与电汇的区别:信汇是通过邮寄方式传递汇款信息,到账时间较长,现已较少使用。电汇通过电子系统传递,快速便捷,是目前主流的汇款方式。第五章账务登记与核对1出纳日记账的登记规范根据审核无误的收付款凭证,按时间顺序逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。账簿必须使用订本式,不得跳行、隔页。登记时要做到数字准确、摘要清楚、书写工整。每笔业务登记后及时结出余额。2现金与银行存款账务核对账务核对包括账证核对、账账核对和账实核对。账证核对是核对日记账与记账凭证;账账核对是核对日记账与总账;账实核对是核对账面余额与实际库存或银行对账单。定期进行核对,确保账账相符、账实相符。3账实相符的检查方法现金账实核对采用实地盘点法,每日下班前盘点库存现金,与账面余额核对。银行存款账实核对采用对账单核对法,每月取得银行对账单,编制余额调节表。发现差异立即查明原因,及时调整账务。现金盘点与清查现金盘点的时间与方法盘点时间:日常盘点:每日下班前进行定期盘点:每月月末进行全面盘点不定期盘点:财务主管或审计部门随机抽查专项盘点:出纳交接、长期休假前必须盘点盘点方法:由出纳本人在监盘人监督下清点现金按币种、面额分类点数填写现金盘点表,记录实际库存金额与账面余额核对,确定盘盈盘亏盘点双方在盘点表上签字确认盘点异常的处理流程发现盘盈(实际多于账面):查找原因:是否有漏记、错记核对近期收付款凭证无法查明原因的,报告财务主管按规定计入"待处理财产损溢"科目发现盘亏(实际少于账面):立即停止收付业务,全面核查检查是否有错记、重复付款询问当日经手人相关情况写出书面说明,报告主管领导查明责任,按规定处理现金清查报告编制盘点结束后应编制《现金盘点报告表》,内容包括:盘点日期、账面余额、实际盘点金额、差异金额、差异原因、处理意见等,由盘点人和监盘人签字。银行对账实务操作1对账周期银行对账应每月进行一次,一般在次月初5-10日内完成。对于业务量大的账户,可适当增加对账频率。2获取对账单从银行获取上月对账单,可到银行柜台打印或通过网上银行下载。核对对账单的账号、户名、起止日期等信息。3逐笔核对将银行对账单与本单位银行存款日记账逐笔核对,在已核对的账项上做标记,找出未达账项。4编制调节表对未达账项进行分类,编制银行存款余额调节表,计算调节后的余额。双方调节后余额应相等。5分析调整分析对账差异原因,区分未达账项和记账错误。对于记账错误,应及时更正;对于未达账项,待银行或企业记账后自然消除。对账差异的分析与调整常见差异类型:①企业已收银行未收(如收到转账款项,企业已记账但银行尚未到账);②企业已付银行未付(如开出支票,对方尚未到银行提现);③银行已收企业未收(如银行代收款项,企业尚未收到通知);④银行已付企业未付(如银行代扣费用,企业尚未收到扣款通知)。调整原则:未达账项不需要进行账务调整,待实际到账后按正常程序记账。记账错误必须立即更正,按照规定的更正方法进行账务处理。第六章期末结账与报表编制日记账结账方法日结:每日业务结束后,在最后一笔业务下划单红线,结出当日收入、支出和余额,并在摘要栏注明"本日合计"。月结:月末最后一日,在本月最后一笔业务下划单红线,结出本月收入、支出合计和余额,在摘要栏注明"本月合计"。然后在下一行划双红线,在摘要栏注明"本年累计"并结出本年累计数。年结:年度终了,在12月31日下划双红线,结出全年累计发生额和年末余额,在摘要栏注明"本年合计"。出纳报告单的编制要求出纳报告单是反映企业资金收支和结存情况的报表,通常按日或按周编制。报告单内容:期初库存现金余额期初银行存款余额本期现金收入、支出和余额本期银行存款收入、支出和余额期末资金总额编制要求:数据来源于现金日记账和银行存款日记账必须做到日清日结,数据准确及时上报财务主管发现资金异常及时说明原因期末账务处理注意事项确认所有收付款凭证都已登记入账核对未达账项,编制调节表进行现金盘点,账实必须相符检查账簿记录的完整性和准确性妥善保管各类票据和印章出纳岗位资料整理与归档01收集整理收集本期所有原始凭证、记账凭证、银行对账单、现金盘点表等资料,按日期或业务类型分类整理。02审核检查检查凭证要素是否齐全,附件是否完整,审批手续是否齐备,金额计算是否正确,签字盖章是否完备。03装订归档按规定格式装订凭证,编制凭证封面,注明起止日期、凭证张数。将账簿、报表、对账单等分类装盒保管。04登记移交填写档案移交清单,注明资料名称、数量、时间范围等,经双方签字确认后移交档案室保管。资料整理的规范要求所有会计凭证必须按时间顺序装订附件应粘贴在凭证背面或附后不得使用回形针、大头针等金属物品凭证装订后应平整、牢固、美观封面填写要规范、清晰、完整资料归档与移交流程会计资料归档时间一般在年度终了后3个月内完成。移交时应编制移交清册,列明移交资料的名称、卷数、起止时间等,由移交人、接收人、监交人三方签字。归档资料应存放在专门的档案室,做好防火、防潮、防盗工作。第七章出纳内控与职业道德内部控制制度介绍内部控制是为保证资产安全、会计信息真实完整而制定的制度和措施。出纳内控的核心是不相容职务分离,主要包括:授权审批控制:货币资金业务必须经授权批准岗位分离控制:出纳不得兼管会计档案、债权债务账目登记等实物保管控制:现金、支票、印鉴分人保管账实核对控制:定期进行现金盘点和银行对账监督检查控制:财务主管和内审部门定期检查出纳岗位的职业道德要求出纳人员应当遵守以下职业道德规范:爱岗敬业:热爱本职工作,认真履行岗位职责诚实守信:实事求是,不做假账,不隐瞒真相廉洁自律:不贪不占,不挪用公款,不收受贿赂客观公正:坚持原则,秉公办事,不徇私情保守秘密:不泄露单位财务信息和商业秘密提高技能:持续学习,不断提升专业能力典型违规案例警示案例一:某公司出纳王某利用管理漏洞,伪造领导签字骗取现金,三年内贪污公款120万元,最终被判刑并追回赃款。案例二:某单位出纳赵某因炒股亏损,挪用公款补亏空,虽事后归还但仍被单位开除并追究刑事责任。案例三:某企业出纳张某收受供应商好处费,在付款审核中违规操作,给企业造成损失,被追究法律责任。警示:违反职业道德不仅会毁掉个人前途,还会承担法律责任。出纳人员必须守住底线,坚守职业操守。真实案例分享:小张的职业抉择案例背景与情境描述小张是一家贸易公司的出纳,工作认真负责,深得领导信任。某日,公司总经理私下找到小张,要求他将一笔50万元的公款临时"借"出去,用于总经理个人投资,承诺一个月后归还,并给予小张5000元好处费。小张陷入了两难境地。一方面,总经理是自己的顶头上司,不答应可能影响今后的工作;另一方面,他清楚地知道这样做违反了财务制度,也违背了职业道德。道德困境与正确选择小张面临的困境:服从领导要求vs.遵守财务制度短期利益vs.职业操守人情压力vs.原则底线小张的正确选择:经过深思熟虑,小张婉言谢绝了总经理的要求,他向总经理解释了公款私用的法律风险和严重后果,同时建议总经理通过正规的银行贷款渠道解决资金需求。总经理最终接受了小张的建议,并对小张的坚持原则表示认可。案例启示与讨论本案例给我们的启示:职业操守高于人情关系,原则问题不能妥协违规违法的事坚决不能做,无论职位高低拒绝不合理要求时,要注意方式方法,讲究沟通技巧坚持原则最终会赢得他人尊重出纳人员要有勇气对不当行为说"不"出纳工作交接规范准备阶段移交人整理所有账簿、凭证、票据、印鉴等资料,编制移交清册盘点核对在监交人监督下,对现金、票据、印鉴等逐项清点核对交接过程移交人与接交人当面清点,核对账目,办理资料移交手续签字确认编制交接书,三方签字盖章,交接书一式三份各执一份交接程序与注意事项交接前准备:移交人办理完本月账务,结出余额进行现金盘点,做到账实相符整理所有未了事项的说明材料准备好所有需要移交的资料交接中注意事项:必须有监交人在场,一般由财务主管或单位领导担任现金、票据、印鉴等要当面点清账簿记录要核对到最后一笔重要未了事项要详细说明发现问题当场处理清楚交接清单与交接书编制交接清单应包括:库存现金金额(按币种列示)银行存款余额(按账户列示)各类票据清单(支票、汇票等)印鉴、密码器等实物账簿清单(现金、银行存款日记账等)未了事项说明其他需要移交的资料交接书内容:注明交接日期、原因、移交和接交内容、未了事项说明等,由移交人、接交人、监交人三方签字,并加盖单位公章。出纳岗位常见问题与解答问题1:现金限额如何确定?解答:库存现金限额由开户银行根据单位实际需要核定,一般为3-5天的日常零星开支。超过限额的现金应及时存入银行。特殊情况需要增加限额的,应向银行重新申请核定。问题2:发现收到假币怎么办?解答:发现假币应立即停止使用,不得再支付出去。应向当地人民银行或公安机关报告,并协助调查。假币应上交,不得自行处理。如果是收款时当场发现,应退回付款人;如果是事后发现,应查明来源,追究责任。问题3:银行对账单与账面不符如何处理?解答:首先编制银行存款余额调节表,区分是未达账项还是记账错误。如果是未达账项,待实际到账后自然消除,不需调整账务。如果是记账错误,应查明原因,按照更正方法及时调整账务。调节后余额仍不相符的,应与银行联系查询原因。问题4:支票填写错误如何处理?解答:支票一经填写不得涂改。如果填写错误,应在支票上加盖"作废"章,与存根一起保存,重新填写新支票。作废支票不得撕毁,应保留在支票簿中,以备查验。问题5:出纳可以兼管哪些工作?解答:出纳不得兼管:稽核、会计档案保管、收入费用债权债务账目的登记工作。但可以兼管固定资产明细账、往来明细账等辅助账簿的登记,以及工资表的编制、报销单据的审核等工作。出纳实务操作演练现金收付模拟演练场景一:收款业务销售部门交来销售款现金5000元,要求开具收据并登记现金日记账。操作步骤:点收现金确认金额→填写收据(大小写一致)→加盖收款章→登记现金日记账→结出余额演练场景二:付款业务行政部门提交差旅费报销单3800元,要求支付现金。操作步骤:审核报销单据→确认审批手续→复核金额→当面点付现金→要求签字→登记现金日记账银行对账实操演练任务:根据提供的银行对账单和银行存款日记账,完成对账工作并编制余额调节表。操作要点:逐笔核对银行对账单与日记账找出四类未达账项分别计算双方调节后余额检查调节后余额是否相等分析差异原因,提出处理建议票据填写练习练习项目:填写现金支票、转账支票、进账单、电汇凭证等常用票据。练习要求:要素填写完整准确大小写金额书写规范日期填写正确字迹清晰,不得涂改印章加盖位置正确、清晰常见错误提示:日期填写不规范、金额大小写不一致、用途栏填写不清、遗漏必填项等。出纳岗位风险防范策略防范现金流失的措施建立现金收付复核制度大额现金收付必须由两人以上共同办理,收付双方当面点清,避免差错和舞弊。严格执行现金限额管理超过限额的现金及时存入银行,减少库存现金,降低风险。加强现金盘点监督定期和不定期进行现金盘点,确保账实相符,及时发现问题。做好现金安全防护配备保险柜存放现金,注意办公场所安全,防盗防火。下班前必须清点现金并锁入保险柜。规范现金收付流程坚持先审核后付款原则,严格审核原始凭证,确保收付款依据充分合法。防止票据舞弊的手段印鉴分管财务专用章和法人章必须由不同人员保管,使用时经双人审核,防止一人私自加盖印章。空白票据管理空白支票、汇票等票据应锁入保险柜,建立领用登记制度,定期核对库存,防止丢失或被盗用。作废票据保管填写错误的票据不得撕毁,应加盖"作废"章后与存根一起保存,防止被不法分子利用。票据审核收到的票据要仔细审核真伪,核对要素是否齐全,印鉴是否清晰,防止收到伪造、变造票据。网银安全管理网上银行密码定期更换,使用U盾等安全工具,制单和复核分人操作,防止网络诈骗。出纳岗位职业发展路径初级阶段:出纳员掌握基本的现金、银行业务操作,熟练进行账务登记,完成日常出纳工作。工作年限1-3年,积累实务经验。发展阶段:主办出纳能够独立处理复杂业务,指导其他出纳工作,参与现金管理制度建设。工作年限3-5年,提升管理能力。晋升阶段:资金主管负责企业资金管理,统筹现金流,参与财务决策。需要5年以上工作经验,具备全面的财务知识。高级阶段:财务经理全面负责企业财务管理工作,制定财务战略。需要8-10年财务工作经验,具有较强的综合管理能力。岗位晋升与能力提升核心能力要求:专业技能:熟练掌握会计核算、资金管理、税务知识软件应用:熟练使用财务软件、办公软件、网银系统沟通能力:与银行、税务、内部各部门有效沟通风险意识:识别和防范财务风险的能力学习能力:持续学习新政策、新知识的能力提升建议:积极参加培训、多承担工作任务、主动学习新知识、向优秀同事学习、考取相关证书。相关资格证书介绍1初级会计职称财务人员的入门证书,考试科目包括《初级会计实务》和《经济法基础》,为出纳职业发展打下基础。2中级会计职称晋升财务主管、经理的重要凭证,需要一定工作年限,考试难度较大,含金量高。3注册会计师(CPA)会计行业的黄金证书,难度最大,是成为高级财务人员的重要资质。培训总结与知识回顾岗位认知出纳岗位职责、工作流程、职业道德现金管理现金收付、限额管理、账务登记、盘点核对银行业务账户管理、对账调节、支票填写、印鉴保管票据处理凭证审核、票据填写、结算方式、票据保管账务核对日记账登记、账实核对、期末结账、报表编制内控与风险内控制度、风险防范、职业道德、工作交接重点知识点梳理现金管理"八不准"-必须严格遵守的纪律红线银行账户"四不"原则-账户使用的基本规范账实相符-出纳工作