2026届新高考历史热点冲刺复习中国赋税制度的演变

2026届新高考历史热点冲刺复习中国赋税制度的演变纳粮

（2025·山东·高考真题）唐朝先后实行租庸调制和两税法，北宋王安石变法推行方田均税法和募役法，明清相继实行过一条鞭法和摊丁入亩等赋役制度。封建统治者调整赋役制度的相同出发点是（）A.调节社会矛盾 B.维护小农经济C.放松对农民的人身控制 D.提高国家财政收入

这是今年高考历史争议很大一道选择题，你认为选哪一项？

赋役制度包括赋税制度和徭役制度，徭役不能增加政府财政收入。赋役制度具有无偿性、强制性、固定性分封制下，诸侯要向周王缴纳贡赋春秋时期鲁国实行初税亩，是我国土地税的开始，极大调动了劳动者积极性，加速了井田制的瓦解和社会转型。初税亩实质：承认土地私有合法性土地兼并根本原因：封建土地私有制度一、中国古代的赋役制度1、秦汉时期的赋役制度秦汉时期赋役之类：田赋、人头税和徭役秦朝时期的赋税制度特点：税率极高陈胜吴广起义汉朝时期赋税制度

汉朝赋税制度包括人头税、财产税、算缗钱、“移民资”。汉朝赋税制度特点①税种多样，民众纳税年龄低②田租较轻，人头税很重。③存在抑商倾向。

汉朝注重通过赋税调节社会不同群体的利益。汉朝农民日子也不好过。汉朝对商人和奴婢加收算赋原因①打击富商大贾和豪强大族势力，加强中央集权。②增加政府财政收入。秦汉时期的徭役：更卒、正卒、戍卒力役兵役汉代屯田戍边北魏和隋朝实行租调制隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。杨坚隋朝并非我能想象的那么不好？唐朝前期，实行租庸调制租庸调制基础：均田制租指田租，农民向国家缴纳粮食。调制户调，缴纳绢或布等纺织品。“庸”指纳绢代役。北魏和隋朝推行租调制均田制推行时间：北魏到唐前期积极作用：增加政府财政收入；保证了农民生产时间，促进农业生产发展；减轻农民的赋役负担；减轻人身控制，有利于商品经济的发展。

租庸调制以实物税为主，以人丁为主要征税标准。官僚贵族享有免税特权，

两税法实行原因①天宝年间，土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法通行，租庸调制也无法维持。（纲上42）③赋税征收混乱、赋役负担不合理，社会矛盾尖锐。④缓和社会矛盾，增加政府财政收入，巩固封建统治的需要。内容：①每户按田亩征收地税，按人丁和资产缴纳户税。②取消租庸调和一切杂税、杂役。③一年分夏季和秋季两次纳税。两税法中的两税指户税和地税征税标准：以田亩和资产为主开始推行时间：公元780年人物：宰相杨炎、唐德宗唐中央通过推行两税法,采取“以支定收”的方法,严格核定了州、使两级预算的收入项目及其数量界限,同时中央也确定了自己的两税收益数量,上供、留使、留州三级划分。据此可知,两税法（C）A.简化了征税名目 B.以征收货币为主C.规范了国家预算体系 D.强化了户籍管理两税法税收征收实物和货币积极影响①扩大了收税对象，增加了国家财政收入。②改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制,减轻了无地少地农民的赋税负担。②促进商品经济发展；官僚贵族纳税，赋税征收相对公平。消极影响①加剧土地兼并，不利于小农经济发展。②政府加征杂税，加重农民负担；加剧社会矛盾。③赋税征收货币，增加农民交易成本。注意加和减王安石变法中的“募役法”与唐朝的纳绢代役相比,在社会经济发展方面表现出的最大特征是()A.限制了官僚地主在经济上的特权B.增加了封建政府的财政收入C.保证了农民的劳动时间D.封建赋税由实物形态向货币形态转化经济方面哪一选项是非核心特征征收货币：两税法、募役法、一条鞭法、摊丁入亩宋唐时期的赋税制度宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。影响：负担、矛盾、小农经济，社会秩序角度思考

王安石推行募役法意义

保证了农民生产时间，增加了政府财政收入，有利于减轻农民负担，促进商品经济发展。

赋税制度

沿袭唐朝的租庸调与两税法：北方（租庸调）：征丁税、地税。南方（两税法）：征夏税、秋粮。

原因：南北经济发展不平衡。元朝赋役制度徭役制度科差:按户等征收丝和银两。纲上65明朝明前期：

江南部分税粮折银征收称“金花银”明后期：一条鞭法1581年开始推行征收标准：按田亩多少收税有利于商品经济发展。一条鞭法特点赋役合并；赋役征银；化繁为简；官收官解,按亩纳税、公平税负。背景①明朝中后期政治腐败，土地兼并严重，政府财政收入减少，政府财政危机加剧。②赋税不均，社会矛盾尖锐。③商品经济发展和白银流通的推动。积极作用①简化税制,降低成本，增加国家财政收入。②减轻政府对农民人身控制，减轻无地少地农民负担，保证农业生产时间。③赋役征银，促进白银货币化，利于商品经济和资本主义萌芽的发展。④清查土地，扩大征税范围，使税负分配更合理。⑤为摊丁入亩实行提供借鉴。⑥增强社会阶层流动性，利于缓和社会矛盾，稳定社会秩序。

一条鞭法按亩纳税，打击了土地兼并的现象。局限性①全国推广时忽视南北经济差异②赋役征银，受商人盘剥，加重农民负担一条鞭法前大户偷税漏税现象严重

1712年，清朝康熙帝规定以前一年的丁银为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋税”。雍正时期，实行摊丁入亩（把丁税分摊在田亩上），在中国历史上存在了两千多年的人头税彻底废除。清朝改土归流，设立军机处

摊丁入亩相对减轻了无地、少地农民的负担，隐匿人口现象减少，促进了人口增长。二、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税概念:海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。

中国关税最早出现在西周时期。选必2第40页：中国在商周时期就呈现了契约关税分类：国内关税与国境关税

国内关税的废除世界范围内：伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现。中国：1931年开始取消国内关税。海关的作用①维护国家主权和经济利益，保护本国经济。②增加财政收入③打击走私，征收关税，鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。（协定关税最大危害）。破坏中国关税主权的条约：南望黄天马

鸦片战争后，中国自然经济开始解体，中国开始卷入资本主义世界市场。一战前后中国的海关税收趋势：先下降后上升。

近代国共两党对不平等条约和关税主权主张相同主张都明确提出废除不平等条约、要求关税自主.

晚清中国关税制度特点：关税主权丧失；列强把持中国海关大权；列强共享关税特权，海关管理具有半殖民色彩。关税自主权丧失影响：①破坏国家主权，加深中国的半殖民地化，影响财政收入。②便利列强倾销商品,掠夺原料,不利于民族经济发展。③客观上推动海关管理近代化,加速自然经济的解体。“改订新约”运动时间：1928年6月主要内容：废除领事裁判权，关税自主①②③积极影响④局限性评价①提高了关税税率，增加了关税收入，一定程度上抵制了列强的经济侵略，保护了国内市场，促进了民族资本主义经济发展。②提升了中国国际地位，增强了民族自信心，强化了民族意识。③减少了帝国主义在中国关税特权，提高了中国国际地位。④改革不彻底，未完全实现关税自主，不能从根本上改变半殖民地半封建社会性质。南京国民政府：1928年，改订新约运动1935年，法币改革，国民经济建设运动开始1948年，发行金圆券、银元券

直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税主权。

认识:中国海关始终与国家命运休戚相关，只有实现民族独立，才能彻底实现关税自主。

中国收回海关主权反映了中国坚持完成民主革命遗留的反帝任务。

新中国成立后不久，政务院颁布的《中华人民共和国海关进口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法。作用：统一了全国关税制度。

1985年国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。1987年，全国人大常委会颁布了《中华人民共和国海关法》

颁布原因：适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。

意义：完善了关税的制度，对国民经济和对外贸易起到了重要促进作用。中国海关管理职责明确，管理规范，管理专业化、法制化，V1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是(A)2、个人所得税

我国的个人所得税起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。1936年，南京国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。

新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。

1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。意义：①对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。②缩小了贫富差距，提高国家治理能力。

原因①改革开放以来，经济体制改革的展开。②多种所有制经济的发展。③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。

新中国调整关税税率的意义。

①推动中国经济融入世界；促进中国经济的发展②有利于树立国家信誉，引进国外先进技术，提高中国产品的国际竞争力。

我国个人所得税改革的特点。

①逐步推行,渐进改革②与时俱进,不断完善③政府主导，税收法制化④以人为本,科学性、公平性。中国实行个人所得税制度意义①增加政府财政收入，推进国家治理现代化。②调节收入分配，有利于社会公平稳定。③有助于培养和增强公民的纳税意识。

影响赋役制度变化的因素：政府政策、赋役改革、生产力发展、统治者重视程度、农民反抗斗争、历史教训。

近代农业税占比下降，工商税占比增加，是中国经济向近代化转变的表现。唐朝均田制不再给奴婢耕牛授田有利于小农经济发展封建社会人身控制的松弛。以庸代役，募役法、两一摊

汉代鼓励人口生育以维护小农经济，增加政府财政收入。

由租调制到租庸调制，标志着从劳役地租到实物地租的转变。中国农业税由实物财政向货币财政转变的标志：两税法。

1992年中共十四大提出了经济体制改革目标是建立社会主义市场经济体制；21世纪初，我国市场经济体制逐步确立，2001年中国加入世贸组织。

近代中国关税收入增加，说明中国对外贸易增加，与世界市场的联系加深。

古代赋税制度演变实质上是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。

一条鞭法在南方推行较为顺利，在北方推广时却遭到强烈抵制，主要因素是南北经济发展水平的差异。

明清时期赋役征发主要依据田亩而定，保甲在统计户籍、保障赋役征发方面作用弱化。下表为宋朝某些年代国家财税收入统计表。据此可知，宋朝（B）A.

土地集中现象突出B.

财税结构发生变化C.

农耕经济走向衰退

D.

商品经济高度繁荣年代货币收入总额商税收入商税所占百分比北宋宋真宗天禧末（1021年）2635万贯1204万贯45.6%北宋宋仁宗皇祜初（1049年）3900万贯2200万贯56.4%南宋宋孝宗淳熙末（1189年）6530万贯3690万贯56.5%农业税占比下降并不意味着农耕经济走向衰退。

1834年德意志关税同盟建立的积极影响：

促进德意志地区统一国内市场的成；加速工业革命进程；促进民族意识觉醒，为统一奠基。中国古代赋税制度演变趋势①征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变。②赋税种类有繁杂多样变为简单。③征税内容有实物为主逐渐向以货币为主转变。④征税时间有不定时发展为定时。⑤人身依附关系逐渐松弛。

租庸调制是劳役地租向实物地租转变的标志，两税法标志赋税从实物向货币转换，一条鞭法使货币地租成为主要征税形式。P96思考：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》的颁布有何意义？为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？①1951年的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。②改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，旧税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。两税法：量出制入指以国家开支为依据收税。舍人税地指以土地占有量为主要征税依据。

关税战：该措施旨在提高进口商品成本、削弱其竞争力，从而保护本国产业。

徐中约在《中国近代史》中写道：“（鸦片战争后）中国人爽快地接受了英国人提出的值百抽五之核定关税，最简单的原因是，这个税率比现有的帝国税率还高，现有关税平均只有值百抽二到值百抽四，尽管非正规的杂费很高。”这一材料本质上反映出清朝统治者AA.近代国家的主权意识模糊 B.推行灵活务实外交原则C.仍然以“天朝上国”自居