做账实操-民办初中账务处理分录

会计实操文库84/84做账实操-民办初中账务处理分录本SOP适合非营利性和营利性民办初中双类型，覆盖学历教育核心业务：学费住宿费收支、教材教辅采购、教职工薪酬福利、校舍设备运维、招生办公管理、税费申报结转等全流程。区分免税项目（学历教育学费/住宿费）和应税项目（教辅销售/非学历课后服务），明确一般纳税人（教辅13%、服务6%）和小规模纳税人（减按1%）计税口径，每笔分录附附件要求+内控控制点，兼顾民办学校净资产核算（非营利）和利润结转（营利）的特殊要求。统一核算规范收入确认免税收入：学历教育学费、住宿费按学期收费备案表预收，按月结转收入；非营利性学校免征增值税，营利性学校需办理免税备案。应税收入：教辅材料销售（一般纳税人13%、小规模1%）、非学历课后服务费（一般纳税人6%、小规模1%）、闲置场地租赁（一般纳税人9%、小规模1%），按收款或服务完成节点确认。其他收入：政府义务教育补贴（非营利计入限定性净资产、营利计入其他收益）、社会捐赠（限定用途/非限定用途）、奖学金利息收入，需附资金用途证明。成本归集教学成本：直接人工（教师薪酬、班主任津贴）、直接材料（教材、实验器材、教具）、制造费用（教学设备折旧、教室水电、实验室维护费），按年级/班级归集。住宿成本：宿管薪酬、宿舍用品、水电暖费、被褥清洗费，单独建立住宿台账核算。期间费用：管理费用（行政薪酬、办学资质认证费、校园安保费）、销售费用（招生推广费、开放日活动费）、财务费用（银行手续费、贷款利息）。税费处理增值税：非营利性学历教育收入全额免税；应税收入按对应税率计税，小规模季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。企业所得税：非营利性学校符合条件的收入免征企业所得税；营利性学校按25%税率计税，符合小微企业条件的可享受优惠。附加税费：按实际缴纳的增值税计提城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。内控要求收费环节：留存物价部门备案表、缴费票据、预收台账；代收费（伙食费、校服费）单独核算，公示收支明细。采购环节：教材教辅需附正版授权证明；实验器材需有安全检测报告；大额采购需执行招投标流程。资产环节：教学设备（多媒体、课桌椅）按5年折旧；校舍按20年折旧；固定资产定期盘点，报废需审批。模块1：学费住宿与代收费收支业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1非营利性初中预收学期学费（200人，每人2000元，免税）借：银行存款400000贷：合同负债—学费（免税）400000收费备案表、缴费票据、家长签字单2非营利性初中按月结转学费收入（月均66666.67元）借：合同负债—学费（免税）66666.67贷：主营业务收入—学费（免税）66666.67收入结转表、学生考勤表3营利性初中预收学费（100人，每人3180元，含税6%）借：银行存款318000贷：合同负债—学费300000贷：应交税费—待转销项税额18000收费备案表、发票、免税备案回执4营利性初中按月结转学费收入（月均50000元，免税）借：合同负债—学费50000借：应交税费—待转销项税额3000贷：主营业务收入—学费（免税）50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3000借：应交税费—应交增值税（销项税额）3000贷：其他收益—增值税减免3000收入结转表、免税证明5收取住宿费（200人，每人500元/学期，非营利免税）借：银行存款100000贷：合同负债—住宿费（免税）100000住宿协议、床位分配表6按月结转住宿费收入（月均16666.67元）借：合同负债—住宿费（免税）16666.67贷：主营业务收入—住宿费（免税）16666.67宿管考勤表、宿舍入住记录7收取学生伙食费（代收代付，每人300元/月，200人）借：银行存款60000贷：代管资金—伙食费60000伙食费收费单、家长确认表8用代收伙食费采购食材（含税2260元，一般纳税人13%）借：代管资金—伙食费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260食材采购发票、检疫证明、入库单9伙食费结算结余，退还家长（结余2000元）借：代管资金—伙食费2000贷：银行存款2000结算明细表、家长签收记录10一般纳税人收取非学历课后服务费（奥数班，含税6360元，6%）借：银行存款6360贷：主营业务收入—课后服务6000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）360课后服务协议、签到表、发票11小规模纳税人销售教辅资料（含税3030元，1%）借：银行存款3030贷：主营业务收入—教辅销售3000贷：应交税费—应交增值税30销售小票、出库单12收到政府义务教育补贴（500000元，非营利限定用于教学楼维修）借：银行存款500000贷：限定性净资产—政府补贴500000补贴文件、资金用途承诺书13收到社会捐赠图书（公允价值30000元，非营利非限定性）借：固定资产—图书30000贷：非限定性净资产30000捐赠协议、图书验收单、资产台账14学生退学，退还剩余学费（非营利，学费1000元）借：主营业务收入—学费（免税）1000贷：银行存款1000退学申请、退费审批单、票据红冲记录15收取学生校服费（代收代付，含税22600元，一般纳税人13%）借：银行存款22600贷：其他应付款—校服费20000贷：应交税费—待转销项税额2600校服采购合同、家长缴费单16支付校服采购款（对应编号15）借：其他应付款—校服费20000借：应交税费—待转销项税额2600贷：银行存款22600采购发票、发放清单17闲置教室租赁收入（一般纳税人，含税10900元，9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—租赁收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、收款回单18学费欠费计提坏账准备（应收账款10000元，计提比例5%）借：信用减值损失500贷：坏账准备500欠费清单、催收记录19确认学费坏账损失（500元）借：坏账准备500贷：应收账款—XX家长500坏账审批单、家长失联证明20收回已核销的学费坏账（500元）借：应收账款—XX家长500贷：坏账准备500借：银行存款500贷：应收账款—XX家长500收款回单、坏账回转审批单21一般纳税人缴纳上月应税增值税（课后服务+租赁，合计1260元）借：应交税费—未交增值税1260贷：银行存款1260增值税申报表、完税凭证22小规模纳税人享受增值税减免（季度应税收入20200元，普票免税）借：应交税费—应交增值税200贷：其他收益—增值税减免200增值税申报表、减免政策文件23发放奖学金（从学费收入提取，5000元，非营利）借：非限定性净资产5000贷：银行存款5000奖学金评选结果、发放表24收取学生学籍管理费（应税，一般纳税人含税636元，6%）借：银行存款636贷：其他业务收入—学籍管理600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36学籍管理协议、发票25营利性初中收到政府补贴（100000元，无指定用途）借：银行存款100000贷：其他收益—政府补贴100000补贴文件、拨款回单26学费逾期收取违约金（500元，非营利）借：银行存款500贷：非限定性净资产500违约金通知、收款回单27非营利初中结转限定性净资产（政府补贴用于维修，已使用完毕，200000元）借：限定性净资产—政府补贴200000贷：非限定性净资产200000维修验收报告、资金使用清单28营利性初中结转学费收入（当月合计100000元）借：主营业务收入—学费（免税）100000贷：本年利润100000收入结转表29代收伙食费超支，向家长补收（超支1000元）借：银行存款1000贷：代管资金—伙食费1000超支明细表、家长补费记录30非营利初中结转其他收入（捐赠利息5000元）借：银行存款5000贷：非限定性净资产5000银行利息单、审批单模块2：教材教辅与设备采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31非营利初中采购正版教材（1000套，含税22600元，一般纳税人13%，免税项目进项不得抵扣）借：库存商品—教材22600贷：银行存款22600教材采购合同、正版授权书、入库单32领用教材发放给学生（成本11300元）借：主营业务成本—教学成本11300贷：库存商品—教材11300领用单、班级发放台账33营利性初中采购教辅资料（应税销售，含税2260元，一般纳税人13%）借：库存商品—教辅2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260教辅采购合同、入库单、质检报告34小规模纳税人采购实验器材（含税3030元，1%）借：库存商品—实验器材3030贷：银行存款3030器材采购合同、安全检测报告35领用实验器材用于物理课（成本1000元）借：主营业务成本—教学成本1000贷：库存商品—实验器材1000领用单、实验课教案36一般纳税人采购多媒体教学设备（含税56500元，13%，按5年折旧）借：固定资产—多媒体设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、设备台账37计提多媒体设备月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：主营业务成本—教学成本833.33贷：累计折旧—多媒体设备833.33折旧计算表38采购课桌椅（100套，含税33900元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—课桌椅30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900采购合同、验收单、尺寸适配记录39计提课桌椅月折旧（30000÷5÷12=500元）借：主营业务成本—教学成本500贷：累计折旧—课桌椅500折旧计算表40采购教师备课笔记本电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、教师领用记录41计提备课电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表42采购实验室化学试剂（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—化学试剂1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：应付账款1130试剂采购合同、危险品运输证明43支付化学试剂采购款（对应编号42）借：应付账款1130贷：银行存款1130付款回单、发票查验记录44领用化学试剂（成本500元）借：主营业务成本—教学成本500贷：原材料—化学试剂500领用单、实验记录45采购宿舍被褥（代收代付，含税2260元，一般纳税人13%）借：其他应付款—被褥费2000借：应交税费—待转销项税额260贷：银行存款2260采购合同、发放清单46采购校园广播设备（含税10900元，一般纳税人9%，按5年折旧）借：固定资产—广播设备10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900采购合同、验收单、调试记录47计提广播设备月折旧（10000÷5÷12≈166.67元）借：管理费用—折旧166.67贷：累计折旧—广播设备166.67折旧计算表48教材库存盘点盘盈（成本300元）借：库存商品—教材300贷：待处理财产损溢300借：待处理财产损溢300贷：管理费用—盘盈收入300盘点表、审批单49实验器材盘点盘亏（非正常损失，成本500元，非营利）借：待处理财产损溢500贷：库存商品—实验器材500借：非限定性净资产500贷：待处理财产损溢500盘点表、损失审批单50采购教师参考书（含税636元，一般纳税人6%）借：管理费用—办公费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636采购发票、入库单、教师领用记录51委托印刷学生试卷（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180印刷合同、验收单、试卷清单52采购消防器材（含税2260元，一般纳税人13%）借：固定资产—消防器材2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、消防验收报告53计提消防器材月折旧（2000÷3÷12≈55.56元）借：管理费用—安全费55.56贷：累计折旧—消防器材55.56折旧计算表54采购校园绿植（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—绿化费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060采购发票、种植记录55报废破损课桌椅（原值1000元，累计折旧800元，非营利）借：累计折旧—课桌椅800借：非限定性净资产200贷：固定资产—课桌椅1000报废审批单、处置记录56变卖闲置实验器材（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单57结转变卖器材成本（150元）借：其他业务成本150贷：库存商品—实验器材150成本结转表58采购学生饮用水（代收代付，含税1130元，一般纳税人13%）借：代管资金—饮用水费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单、发放记录59采购教学用投影仪灯泡（含税339元，一般纳税人13%）借：周转材料—配件300借：应交税费—应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339采购发票、领用单60领用投影仪灯泡（成本150元）借：主营业务成本—教学成本150贷：周转材料—配件150领用单、维修记录模块3：教职工薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提初中教师月度薪酬（20人，含税127200元，一般纳税人6%，非营利）借：主营业务成本—教学成本120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：应付职工薪酬—工资127200工资表、考勤表、教师资格证62支付教师工资（对应编号61）借：应付职工薪酬—工资127200贷：银行存款127200银行代发回单、工资条签收记录63计提班主任津贴（10人，每人500元，合计5000元）借：主营业务成本—教学成本5000贷：应付职工薪酬—津贴5000班主任津贴发放表、班级考核记录64计提宿管人员月度薪酬（4人，含税25440元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—住宿成本24000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1440贷：应付职工薪酬—工资25440工资表、考勤表、宿管资质证明65计提行政人员月度薪酬（5人，含税31800元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—工资31800工资表、考勤表66计提教职工社保费（单位部分，含税10600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本6000借：主营业务成本—住宿成本2000借：管理费用—社保费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600社保缴费单、分摊表67计提教职工公积金（单位部分，合计10000元）借：主营业务成本—教学成本6000借：主营业务成本—住宿成本2000借：管理费用—公积金2000贷：应付职工薪酬—公积金10000公积金汇缴单、分摊表68支付教职工公积金（对应编号67）借：应付职工薪酬—公积金10000贷：银行存款10000银行回单69计提教师绩效奖金（含税31800元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—奖金31800绩效考核表、奖金方案70支付教师绩效奖金（对应编号69）借：应付职工薪酬—奖金31800贷：银行存款31800奖金发放表、签收记录71计提教职工福利费（工资总额14%，合计20000元）借：主营业务成本—教学成本12000借：主营业务成本—住宿成本4000借：管理费用—福利费4000贷：应付职工薪酬—福利费20000福利费计提表72支付教职工体检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：应付职工薪酬—福利费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360体检协议、发票、体检报告73发放教职工节日补贴（现金，每人1000元，29人，合计29000元）借：应付职工薪酬—福利费29000贷：库存现金29000补贴发放表、签收记录74计提教职工工会经费（工资总额2%，合计3000元）借：管理费用—工会经费3000贷：应付职工薪酬—工会经费3000工会经费计提表75支付工会经费（对应编号74）借：应付职工薪酬—工会经费3000贷：银行存款3000工会经费缴费单76支付教师专业培训费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票77临时聘用代课教师工资（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300聘用协议、代课记录78计提教职工产假工资（含税3180元，一般纳税人6%）借：管理费用—产假工资3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180产假证明、工资表79收到生育津贴（冲减产假工资，3000元）借：银行存款3000贷：管理费用—产假工资3000生育津贴拨付单80计提教职工带薪年假费用（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付职工薪酬—年假工资1060年假审批单、考勤表81支付教职工加班工资（晚自习值班，含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120加班记录、工资表82辞退教职工支付补偿金（8000元）借：管理费用—辞退福利8000贷：银行存款8000辞退协议、补偿金发放表83计提食堂厨师工资（含税3180元，一般纳税人6%，代收伙食费支付）借：代管资金—伙食费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180工资表、考勤表84支付厨师工资（对应编号83）借：应付职工薪酬—工资3180贷：银行存款3180银行回单85发放教职工交通补贴（每月200元/人，29人，合计5800元）借：应付职工薪酬—福利费5800贷：银行存款5800补贴发放表86计提教职工教育经费（工资总额8%，合计12000元）借：管理费用—教育经费12000贷：应付职工薪酬—教育经费12000教育经费计提表87购买教师专业书籍（含税226元，一般纳税人13%）借：应付职工薪酬—教育经费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购发票、书籍清单88采购教职工工作服（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—工作服1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单89领用工作服（成本500元）借：主营业务成本—教学成本300借：管理费用—劳保费200贷：周转材料—工作服500领用单、发放记录90计提教职工社保滞纳金（我方逾期缴纳，1000元）借：营业外支出—滞纳金1000贷：银行存款1000社保滞纳金通知单、付款回单模块4：校舍设备与运维业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91非营利初中租赁校舍（年含税130800元，一般纳税人9%，免税项目进项不得抵扣）借：管理费用—房租130800贷：银行存款130800租赁协议、房产证、发票92营利性初中租赁校舍（年含税130800元，一般纳税人9%）借：管理费用—房租120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800租赁协议、发票93校舍墙面翻新费（含税6360元，一般纳税人6%，摊销1年，非营利）借：长期待摊费用—翻新费6360贷：银行存款6360翻新协议、验收单94按月摊销墙面翻新费（6360÷12=530元）借：管理费用—维修费530贷：长期待摊费用—翻新费530摊销计算表95教学设备维修费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、验收单、发票96校舍水电改造费（含税10900元，一般纳税人9%，资本化，营利性）借：固定资产—校舍10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900改造协议、竣工报告97计提自有校舍月折旧（原值2400000元，按20年折旧）借：管理费用—校舍折旧10000贷：累计折旧—校舍10000折旧计算表、房产证98采购校园安全监控设备（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—监控设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、调试记录99计提监控设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—安全费138.89贷：累计折旧—监控设备138.89折旧计算表100校舍屋顶防水维修费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—维修费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单101采购教学设备维修配件（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单102领用维修配件（成本200元）借：主营业务成本—教学成本200贷：原材料—维修配件200领用单、维修记录103采购宿舍空调（含税2260元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—空调2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、验收单104计提宿舍空调月折旧（2000÷5÷12≈33.33元）借：主营业务成本—住宿成本33.33贷：累计折旧—空调33.33折旧计算表105租赁学生课桌（月含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—教学成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、验收单106宿舍床铺维修费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—住宿成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060维修协议、发票107校园水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—教学成本1000借：主营业务成本—住宿成本500借：管理费用—水电费500借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表108报废老旧投影仪（原值5000元，累计折旧4000元，非营利）借：累计折旧—教学设备4000借：非限定性净资产1000贷：固定资产—投影仪5000报废审批单、处置记录109变卖报废投影仪（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单110结转投影仪变卖净收入（200元，非营利）借：银行存款200贷：非限定性净资产200收款回单、审批单模块5：行政办公与招生运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸/笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购小票、入库单112支付办公打印费（含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—打印费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：库存现金106打印小票、资料清单113支付民办初中办学资质认证费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360资质证书、发票114支付招生推广费（线上广告，含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600推广协议、投放报告、发票115举办校园开放日活动费（含税3180元，一般纳税人6%）借：销售费用—活动费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180活动方案、签到表、发票116购置行政办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单117计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表118支付银行转账手续费（800元）借：财务费用—手续费800贷：银行存款800银行手续费回单119支付银行贷款利息（季度利息9000元）借：财务费用—利息支出9000贷：银行存款9000贷款合同、利息结算单120支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票121处置闲置办公家具（原值3000元，累计折旧2400元，售价101元，小规模1%）借：固定资产清理600借：累计折旧—办公家具2400贷：固定资产—办公家具3000借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1借：非限定性净资产500（非营利）贷：固定资产清理500处置审批单、发票122支付办公电话费（月含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—电话费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106电话费发票123采购校园安全标识牌（含税113元，一般纳税人13%）借：管理费用—安全费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购发票、标识牌清单124支付教职工团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表125因违规招生支付行政罚款（5000元）借：营业外支出—罚款5000贷：银行存款5000罚款通知、付款回单126接受股东投资（资本金2000000元，营利性初中）借：银行存款2000000贷：实收资本—XX股东2000000投资协议、验资报告127向银行借入短期借款（1000000元，期限1年）借：银行存款1000000贷：短期借款1000000借款合同、银行回单128偿还短期借款本金（1000000元）借：短期借款1000000贷：银行存款1000000还款回单129支付校园保洁费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—保洁费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060保洁协议、发票130采购校园医务室药品（含税1130元，一般纳税人13%）借：管理费用—医疗费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、药品清单、医师资质证明模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转应税销项税额（合计2000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）2000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）2000增值税结转表132结转应税进项税额（合计1200元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1200贷：应交税费—应交增值税（进项税额）1200增值税结转表133转出未交增值税（2000-1200=800元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）800贷：应交税费—未交增值税800增值税结转表134缴纳上月未交增值税（800元）借：应交税费—未交增值税800贷：银行存款800完税凭证135小规模纳税人缴纳增值税（合计300元）借：应交税费—应交增值税300贷：银行存款300完税凭证136营利性初中计提企业所得税（季度应纳税所得额200000元，税率25%）借：所得税费用50000贷：应交税费—应交企业所得税50000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（50000元）借：应交税费—应交企业所得税50000贷：银行存款50000完税凭证138非营利性初中企业所得税免税备案（无需分录）-免税备案表、办学资质证明139计提城建税及附加（应交增值税800元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加96贷：应交税费—应交城建税56贷：应交税费—应交教育费附加24贷：应交税费—应交地方