做账实操-民办进修学校账务处理分录

会计实操文库87/87做账实操-民办进修学校账务处理分录本SOP适配非营利性和营利性民办进修学校双类型，聚焦非学历教育核心场景（职业技能培训、学历提升辅导、考证培训、企业定制化内训），覆盖培训费收支、培训资料采购、师资薪酬、场地设备运维、招生推广、税费申报结转等全流程。明确应税项目（非学历培训费、资料销售、场地租赁，一般纳税人6%/13%/9%、小规模1%）与免税项目（部分公益性培训）的核算边界，每笔分录附附件要求+内控控制点，兼顾民办进修学校净资产核算（非营利）和利润结转（营利）的特殊要求。统一核算规范收入确认应税收入：职业技能培训费、考证辅导费、企业内训费（一般纳税人6%、小规模1%）、培训资料销售（一般纳税人13%、小规模1%）、闲置培训场地租赁（一般纳税人9%、小规模1%），按培训服务完成节点确认收入；预收培训费计入合同负债，分期结转。免税收入：公益性扶贫培训、政府购买服务的普惠性培训，需附政府备案文件，免征增值税和企业所得税（非营利）。其他收入：校企合作分成、培训设备租赁、学员补考费，按收款或服务完成确认。成本归集培训成本：直接人工（外聘讲师课酬、内部教师薪酬）、直接材料（培训教材、讲义、实训耗材）、制造费用（培训设备折旧、场地租赁费、培训教室水电费），按培训项目/课程类型归集。期间费用：管理费用（行政薪酬、办学资质年检费、培训费安全审核费）、销售费用（招生广告费、地推费、试听会活动费）、财务费用（银行贷款利息、转账手续费）。税费处理增值税：非学历教育培训收入一般计税6%、简易计税3%（符合条件），小规模纳税人减按1%；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。企业所得税：非营利性进修学校符合条件的免税收入免征企业所得税；营利性按25%税率计税，小微企业可享优惠。附加税费：按实际缴纳增值税计提城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。内控要求收费环节：留存培训协议、课程大纲、缴费票据、学员签到表；代收费（教材费、考证报名费）单独核算，专款专用。采购环节：培训教材需附正版授权证明；实训设备需有验收单；外聘讲师需提供劳务发票或代扣个税凭证。资产环节：培训设备（投影仪、实训台、电脑）按3-5年折旧；租赁场地装修费按租赁期摊销；固定资产定期盘点，报废需审批。模块1：培训费与代收费收支业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1营利性进修学校预收会计考证培训费（200人，每人1590元，含税6%）借：银行存款318000贷：合同负债—培训费300000贷：应交税费—待转销项税额18000培训协议、缴费票据、学员报名表2按月结转培训费收入（月均50000元）借：合同负债—培训费50000借：应交税费—待转销项税额3000贷：主营业务收入—考证培训50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3000学员签到表、课程完成进度表3非营利性进修学校收取公益性扶贫培训补贴（政府拨付，100000元，免税）借：银行存款100000贷：限定性净资产—政府补贴100000政府补贴文件、培训公示照片4小规模纳税人收取职业技能培训费（100人，每人303元，含税1%）借：银行存款30300贷：主营业务收入—技能培训30000贷：应交税费—应交增值税300培训协议、签到表、普通发票5收取企业定制化内训费（一般纳税人，含税63600元，6%）借：银行存款63600贷：主营业务收入—企业内训60000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3600内训合同、企业验收单、增值税专票6代收学员考证报名费（代收代付，200人，每人100元）借：银行存款20000贷：其他应付款—考证报名费20000代收清单、官方收费文件7支付代收的考证报名费（对应编号6）借：其他应付款—考证报名费20000贷：银行存款20000付款回单、官方收款凭证8收取培训资料费（应税销售，一般纳税人，含税2260元，13%）借：银行存款2260贷：主营业务收入—资料销售2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260资料销售小票、出库单9学员退学，退还剩余培训费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务收入—技能培训1000借：应交税费—应交增值税（销项税额）60贷：银行存款1060退学申请、退费审批单、票据红冲记录10闲置培训教室租赁收入（一般纳税人，含税10900元，9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—场地租赁10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、收款回单11校企合作培训分成收入（一般纳税人，含税31800元，6%）借：银行存款31800贷：主营业务收入—合作培训30000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1800合作协议、分成结算单12收取学员补考费（每人200元，50人，应税）借：银行存款10000贷：其他业务收入—补考费9434贷：应交税费—应交增值税（销项税额）566补考通知、缴费记录13培训费欠费计提坏账准备（应收账款5000元，计提比例5%）借：信用减值损失250贷：坏账准备250欠费清单、催收记录14确认培训费坏账损失（250元）借：坏账准备250贷：应收账款—XX学员250坏账审批单、学员失联证明15收回已核销的培训费坏账（250元）借：应收账款—XX学员250贷：坏账准备250借：银行存款250贷：应收账款—XX学员250收款回单、坏账回转审批单16一般纳税人缴纳上月应税增值税（培训费+租赁，合计5000元）借：应交税费—未交增值税5000贷：银行存款5000增值税申报表、完税凭证17小规模纳税人享受增值税减免（季度收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策文件18非营利性进修学校接受社会捐赠（限定用于购买培训设备，50000元）借：银行存款50000贷：限定性净资产—社会捐赠50000捐赠协议、资金用途承诺书19收取学员住宿代收费（100人，每人500元/月）借：银行存款50000贷：代管资金—住宿费50000住宿协议、床位分配表20用代管住宿费支付酒店合作款（含税5300元，一般纳税人6%）借：代管资金—住宿费5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300酒店合作协议、发票21住宿费结算结余，退还学员（结余2000元）借：代管资金—住宿费2000贷：银行存款2000结算明细表、学员签收记录22收取培训押金（学员设备使用押金，每人100元，200人）借：银行存款20000贷：其他应付款—设备押金20000押金收据、设备领用记录23学员退押金（无损坏，退还19000元，扣1000元赔偿）借：其他应付款—设备押金20000贷：银行存款19000贷：营业外收入—赔偿收入1000押金退还清单、设备验收记录24营利性进修学校收到政府普惠性培训补贴（无指定用途，200000元）借：银行存款200000贷：其他收益—政府补贴200000补贴文件、拨款回单25培训费逾期收取违约金（500元）借：银行存款500贷：营业外收入—违约金500违约金通知、收款回单26非营利性进修学校结转限定性净资产（捐赠资金购设备，已用30000元）借：限定性净资产—社会捐赠30000贷：非限定性净资产30000设备采购验收单、资金使用清单27营利性进修学校结转培训费收入（当月合计100000元）借：主营业务收入—考证培训100000贷：本年利润100000收入结转表28收取试听学员定金（每人100元，50人，后期抵培训费）借：银行存款5000贷：合同负债—定金5000定金收据、试听报名表29试听学员报名，定金抵培训费（对应编号28）借：合同负债—定金5000贷：合同负债—培训费5000报名审批单、定金抵减记录30非营利性进修学校结转捐赠利息收入（3000元）借：银行存款3000贷：非限定性净资产3000银行利息单、审批单模块2：培训资料与设备采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31一般纳税人采购培训教材（1000套，含税22600元，13%）借：库存商品—教材20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600教材采购合同、正版授权书、入库单32领用教材发放给学员（成本10000元）借：主营业务成本—培训成本10000贷：库存商品—教材10000领用单、学员签收台账33小规模纳税人采购实训耗材（含税3030元，1%）借：原材料—实训耗材3030贷：银行存款3030耗材采购合同、质检报告34领用实训耗材用于技能培训（成本1500元）借：主营业务成本—培训成本1500贷：原材料—实训耗材1500领用单、实训课教案35一般纳税人采购培训投影仪（含税5650元，13%，按3年折旧）借：固定资产—培训设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、设备台账36计提投影仪月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：主营业务成本—培训成本138.89贷：累计折旧—培训设备138.89折旧计算表37采购培训桌椅（50套，含税33900元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—培训设备30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900采购合同、验收单、尺寸适配记录38计提培训桌椅月折旧（30000÷5÷12=500元）借：主营业务成本—培训成本500贷：累计折旧—培训设备500折旧计算表39采购电脑用于培训机房（20台，含税113000元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—培训设备100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000采购合同、验收单、机房配置清单40计提培训电脑月折旧（100000÷3÷12≈2777.78元）借：主营业务成本—培训成本2777.78贷：累计折旧—培训设备2777.78折旧计算表41委托印刷培训讲义（一般纳税人，含税6360元，6%）借：库存商品—讲义6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360印刷合同、验收单、讲义样本42领用讲义用于企业内训（成本3000元）借：主营业务成本—培训成本3000贷：库存商品—讲义3000领用单、内训学员签收记录43采购培训用白板及马克笔（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—低值易耗品1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单44领用白板马克笔（成本500元）借：主营业务成本—培训成本500贷：周转材料—低值易耗品500领用单、班级领用记录45采购实训操作台（10台，含税22600元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—培训设备20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600采购合同、技术参数报告、验收单46计提实训操作台月折旧（20000÷5÷12≈333.33元）借：主营业务成本—培训成本333.33贷：累计折旧—培训设备333.33折旧计算表47教材库存盘点盘盈（成本800元）借：库存商品—教材800贷：待处理财产损溢800借：待处理财产损溢800贷：管理费用—盘盈收入800盘点表、审批单48实训耗材盘点盘亏（非正常损失，成本500元，非营利）借：待处理财产损溢500贷：原材料—实训耗材500借：非限定性净资产500贷：待处理财产损溢500盘点表、损失审批单49采购教师培训指导用书（一般纳税人，含税636元，6%）借：管理费用—办公费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636采购发票、教师领用记录50采购培训用U盘（存储课件，100个，含税2260元，一般纳税人13%）借：库存商品—U盘2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、入库单51销售培训U盘（50个，含税1130元，13%）借：银行存款1130贷：其他业务收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130销售小票、出库单52结转变卖U盘成本（1000元）借：其他业务成本1000贷：库存商品—U盘1000成本结转表53采购培训场地消防器材（含税2260元，一般纳税人13%）借：固定资产—消防设备2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、消防验收报告54计提消防器材月折旧（2000÷3÷12≈55.56元）借：管理费用—安全费55.56贷：累计折旧—消防设备55.56折旧计算表55报废老旧培训投影仪（原值5000元，累计折旧4500元，非营利）借：累计折旧—培训设备4500借：非限定性净资产500贷：固定资产—培训设备5000报废审批单、处置记录56变卖报废投影仪（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单57采购培训用绿植（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—绿化费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060采购发票、种植记录58采购投影仪灯泡（含税339元，一般纳税人13%）借：周转材料—配件300借：应交税费—应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339采购发票、领用单59领用投影仪灯泡（成本150元）借：主营业务成本—培训成本150贷：周转材料—配件150领用单、设备维修记录60采购培训用麦克风（10个，含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—低值易耗品1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、验收单模块3：师资薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提内部培训教师月度薪酬（10人，含税63600元，一般纳税人6%，营利性）借：主营业务成本—培训成本60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600工资表、考勤表、教师资格证62支付内部教师工资（对应编号61）借：应付职工薪酬—工资63600贷：银行存款63600银行代发回单、工资条签收记录63外聘专家讲课费（一般纳税人，含税5300元，6%，代扣个税）借：主营业务成本—培训成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款4700贷：应交税费—代扣个人所得税600聘用协议、专家资质证明、个税代扣凭证64计提招生专员月度薪酬（5人，含税31800元，一般纳税人6%）借：销售费用—薪酬30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—工资31800工资表、考勤表、招生业绩表65计提行政人员月度薪酬（3人，含税19080元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬18000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：应付职工薪酬—工资19080工资表、考勤表66计提教职工社保费（单位部分，含税10600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训成本6000借：销售费用—社保费2000借：管理费用—社保费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600社保缴费单、分摊表67计提教职工公积金（单位部分，合计5000元）借：主营业务成本—培训成本3000借：销售费用—公积金1000借：管理费用—公积金1000贷：应付职工薪酬—公积金5000公积金汇缴单、分摊表68支付教职工公积金（对应编号67）借：应付职工薪酬—公积金5000贷：银行存款5000银行回单69计提教师培训绩效奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—奖金3180绩效考核表、奖金方案70支付教师绩效奖金（对应编号69）借：应付职工薪酬—奖金3180贷：银行存款3180奖金发放表、签收记录71计提教职工福利费（工资总额14%，合计8000元）借：主营业务成本—培训成本4800借：销售费用—福利费1600借：管理费用—福利费1600贷：应付职工薪酬—福利费8000福利费计提表72支付教职工体检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：应付职工薪酬—福利费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360体检协议、发票、体检报告73发放节日补贴（现金，每人1000元，18人，合计18000元）借：应付职工薪酬—福利费18000贷：库存现金18000补贴发放表、签收记录74计提教职工工会经费（工资总额2%，合计2000元）借：管理费用—工会经费2000贷：应付职工薪酬—工会经费2000工会经费计提表75支付工会经费（对应编号74）借：应付职工薪酬—工会经费2000贷：银行存款2000工会经费缴费单76支付教师技能提升培训费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票77临时聘用兼职讲师（含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120聘用协议、讲课记录78计提教职工产假工资（含税3180元，一般纳税人6%）借：管理费用—产假工资3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180产假证明、工资表79收到生育津贴（冲减产假工资，3000元）借：银行存款3000贷：管理费用—产假工资3000生育津贴拨付单80计提教职工带薪年假费用（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付职工薪酬—年假工资1060年假审批单、考勤表81支付教师加班讲课费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060加班记录、讲课签到表82辞退教职工支付补偿金（5000元）借：管理费用—辞退福利5000贷：银行存款5000辞退协议、补偿金发放表83计提招生专员提成（含税636元，一般纳税人6%）借：销售费用—提成600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：应付职工薪酬—提成636招生提成方案、业绩清单84支付招生专员提成（对应编号83）借：应付职工薪酬—提成636贷：银行存款636提成发放表、签收记录85发放教职工交通补贴（每月200元/人，18人，合计3600元）借：应付职工薪酬—福利费3600贷：银行存款3600补贴发放表86计提教职工教育经费（工资总额8%，合计4000元）借：管理费用—教育经费4000贷：应付职工薪酬—教育经费4000教育经费计提表87购买教师专业书籍（含税226元，一般纳税人13%）借：应付职工薪酬—教育经费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226购书发票、书籍清单88采购教职工工作服（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—工作服1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单89领用工作服（成本500元）借：主营业务成本—培训成本300借：管理费用—劳保费200贷：周转材料—工作服500领用单、发放记录90计提教职工社保滞纳金（我方逾期缴纳，800元）借：营业外支出—滞纳金800贷：银行存款800社保滞纳金通知单、付款回单模块4：培训场地与设备运维业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91营利性进修学校租赁培训场地（年含税130800元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—培训成本120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800租赁协议、房产证、发票92非营利性进修学校租赁场地（年含税130800元，一般纳税人9%，免税项目进项不得抵扣）借：主营业务成本—培训成本130800贷：银行存款130800租赁协议、发票93培训教室墙面翻新费（含税6360元，一般纳税人6%，摊销1年，营利性）借：长期待摊费用—翻新费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360翻新协议、验收单94按月摊销墙面翻新费（6000÷12=500元）借：主营业务成本—培训成本500贷：长期待摊费用—翻新费500摊销计算表95培训投影仪维修费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、验收单、发票96培训场地电路改造费（含税10900元，一般纳税人9%，资本化，营利性）借：固定资产—场地设施10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900改造协议、竣工报告97计提自有培训场地月折旧（原值240000元，按20年折旧）借：主营业务成本—培训成本1000贷：累计折旧—场地设施1000折旧计算表、房产证98采购培训场地监控设备（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—监控设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、调试记录99计提监控设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—安全费138.89贷：累计折旧—监控设备138.89折旧计算表100培训场地防水维修费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单101采购培训桌椅维修配件（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单102领用维修配件修理桌椅（成本200元）借：主营业务成本—培训成本200贷：原材料—维修配件200领用单、维修记录103租赁企业实训设备补充教学（月含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—培训成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、验收单104培训教室空调维修费（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—维修费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060维修协议、发票105培训场地水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—培训成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表106报废老旧培训桌椅（原值3000元，累计折旧2500元，非营利）借：累计折旧—培训设备2500借：非限定性净资产500贷：固定资产—培训设备3000报废审批单、处置记录107变卖报废桌椅（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单108培训场地保洁费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—保洁费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060保洁协议、发票109培训教室窗帘采购（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—低值易耗品1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、验收单110领用窗帘安装（成本1000元）借：管理费用—装修费1000贷：周转材料—低值易耗品1000领用单、安装记录模块5：行政办公与招生运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸/笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购小票、入库单112支付办公打印费（含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—打印费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：库存现金106打印小票、资料清单113支付民办进修学校办学资质年检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360资质证书、年检发票114支付招生线上推广费（含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600推广协议、投放报告、发票115举办招生试听会活动费（含税3180元，一般纳税人6%）借：销售费用—活动费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180活动方案、签到表、发票116购置行政办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单117计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表118支付银行转账手续费（500元）借：财务费用—手续费500贷：银行存款500银行手续费回单119支付培训设备贷款利息（季度利息3000元）借：财务费用—利息支出3000贷：银行存款3000贷款合同、利息结算单120支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票121处置闲置办公家具（原值5000元，累计折旧4000元，售价101元，小规模1%）借：固定资产清理1000借：累计折旧—办公家具4000贷：固定资产—办公家具5000借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1借：营业外支出—处置损失900贷：固定资产清理900处置审批单、发票122支付办公电话费（月含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—电话费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106电话费发票123采购培训安全标识牌（含税113元，一般纳税人13%）借：管理费用—安全费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购发票、标识牌清单124支付教职工团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表125因违规招生支付行政罚款（2000元）借：营业外支出—罚款2000贷：银行存款2000罚款通知、付款回单126接受股东投资（资本金500000元，营利性进修学校）借：银行存款500000贷：实收资本—XX股东500000投资协议、验资报告127向银行借入短期借款（200000元，期限1年）借：银行存款200000贷：短期借款200000借款合同、银行回单128偿还短期借款本金（200000元）借：短期借款200000贷：银行存款200000还款回单129采购校医室急救箱及药品（含税1130元，一般纳税人13%）借：管理费用—医疗费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、药品清单130支付办公场地物业费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—物业费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060物业协议、发票模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转应税销项税额（合计10000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）10000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）10000增值税结转表132结转应税进项税额（合计6000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）6000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）6000增值税结转表133转出未交增值税（10000-6000=4000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4000贷：应交税费—未交增值税4000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（4000元）借：应交税费—未交增值税4000贷：银行存款4000完税凭证135小规模纳税人缴纳增值税（合计1000元）借：应交税费—应交增值税1000贷：银行存款1000完税凭证136营利性进修学校计提企业所得税（季度应纳税所得额100000元，税率25%）借：所得税费用25000贷：应交税费—应交企业所得税25000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（25000元）借：应交税费—应交企业所得税25000贷：银行存款25000完税凭证138非营利性进修学校企业所得税免税备案（无需分录）-免税备案表、办学资质证明139计提城建税及附加（应交增值税4000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加480贷：应交税费—应交城建税280贷：应交税费—应交教育费附加12