做账实操-民办培训中心（学科 素质 职业）账务处理分录

会计实操文库44/44做账实操-民办培训中心（学科/素质/职业）账务处理分录一、总则1.1适用范围本SOP适用于营利性/非营利性民办培训中心，涵盖学科辅导（语数英、中高考冲刺）、素质教育（美术、舞蹈、编程）、职业技能培训（会计实操、电工考证、新媒体运营）三大核心业务，覆盖学费收取、课程研发、物资采购、师资薪酬、合作分成、政府补贴、税务处理等全流程账务核算。遵循《企业会计准则》（营利性）/《民间非营利组织会计制度》（非营利性）及增值税相关规定：义务教育阶段学科辅导按政策规范管理，收入适用6%增值税税率；素质教育、职业技能培训收入适用6%增值税税率；小规模纳税人适用3%征收率；符合条件的普惠性培训项目、公益职业技能培训享受增值税和企业所得税减免政策。1.2核心原则分业务线核算原则：按学科辅导、素质教育、职业技能培训建立独立辅助核算台账，精准归集各业务线收入、成本、费用，核算单业务线盈利水平。预收款递延确认原则：学员预缴的课时费、培训费计入合同负债（营利性）/预收账款（非营利性），按课时消耗进度或培训周期分期结转收入；未消耗课时退费冲减预收款。成本配比原则：教材、教具、实训耗材、师资薪酬按具体课程直接归集；中心运营费用按各业务线学员人数或收入占比分摊。专款专用原则：政府拨付的职业培训补贴、普惠性素质教育资金需专户管理，与收益相关的补助计入当期收益，与资产相关的补助分期摊销。1.3术语定义培训收入：学科辅导课时费、素质教育年费、职业技能培训费、校企定制班服务费等核心收入。代管费：代收的教材费、考级报名费、实训耗材费、保险费等代付性质费用。培训物资：学科教材、素质教具（画笔、乐器、编程设备）、职业实训器材（电工工具、会计模拟软件）等与教学直接相关的物资。政府补贴：职业技能培训补贴、普惠性素质教育补助、实训基地建设资金等财政资金。二、核心业务账务处理第一类：学费培训费收取与退费核算1.1预收学费培训费（按课时/年度/培训周期预缴）营利性民办培训中心业务场景会计分录原始凭证招收初中数学学科辅导学员200人，每人预缴96课时费10600元（含税，税率6%），总价2120000元，银行转账收款借：银行存款-基本户2120000贷：合同负债-学科辅导-数学2000000贷：应交税费-待转销项税额120000辅导协议、缴费清单、银行回单、物价备案表招收少儿美术素质教育学员100人，每人预缴1年年费5300元（含税），总价530000元，微信收款借：其他货币资金-微信530000贷：合同负债-素质教育-美术500000贷：应交税费-待转销项税额30000年费协议、微信收款凭证招收会计实操职业技能学员50人，每人预缴3个月培训费3180元（含税），总价159000元，现金收款借：库存现金159000贷：合同负债-职业技能-会计150000贷：应交税费-待转销项税额9000培训协议、现金缴款单收取职业技能学员代管费（教材+考证报名）50人，每人1060元，总价53000元，银行收款借：银行存款-基本户53000贷：合同负债-代管费-会计实操53000代管费公示表、缴费单据非营利性民办培训中心业务场景会计分录原始凭证招收公益少儿编程素质班学员30人，每人预缴学期费2000元（普惠定价），总价60000元，银行转账收款借：银行存款-基本户60000贷：预收账款-公益素质-编程60000公益培训协议、缴费单招收电工考证学员定金20人，每人1000元，总价20000元，现金收款借：库存现金20000贷：预收账款-职业技能-电工定金20000定金收据、课程意向书1.2学费培训费结转收入（按课时消耗/培训周期）营利性民办培训中心业务场景会计分录原始凭证初中数学学员本月共消耗4800课时（总预缴19200课时），结转1/4收入500000元，对应销项税额30000元借：合同负债-学科辅导-数学500000借：应交税费-待转销项税额30000贷：主营业务收入-学科辅导收入500000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）30000课时消耗统计表、收入结转表少儿美术学员本月服务期满1个月（年费12期），结转1/12收入41666.67元，对应销项税额2500元借：合同负债-素质教育-美术41666.67借：应交税费-待转销项税额2500贷：主营业务收入-素质教育收入41666.67贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2500学员签到表、课程确认单会计实操学员3个月课程全部完成，结转全额收入150000元，对应销项税额9000元借：合同负债-职业技能-会计150000借：应交税费-待转销项税额9000贷：主营业务收入-职业技能收入150000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9000培训结业证明、考证通过名单支付会计实操学员教材费+考证报名费30000元，从代管费冲减1.支付费用：借：主营业务成本-职业技能-教材考证费30000贷：银行存款-基本户300002.冲减代管费：借：合同负债-代管费-会计实操30000贷：主营业务收入-代管费结算收入30000教材采购合同、考证报名发票、发放清单非营利性民办培训中心业务场景会计分录原始凭证公益少儿编程班本学期课程全部完成，结转全额收入60000元借：预收账款-公益素质-编程60000贷：提供服务收入-公益素质教育收入60000培训验收单、学员结业证书电工考证学员补齐尾款，结转定金收入20000元借：预收账款-职业技能-电工定金20000贷：提供服务收入-职业技能培训收入20000尾款缴费单、培训协议1.3学员退费核算业务场景会计分录原始凭证初中数学学员10人转学退费，每人剩余72课时，退费金额7950元（含税），总价79500元，银行转账退款借：合同负债-学科辅导-数学75000借：应交税费-待转销项税额4500贷：银行存款-基本户79500退费申请单、剩余课时统计表、银行回单少儿美术学员5人搬家退费，每人剩余10个月年费，退费金额4416.67元，总价22083.35元，微信退款借：合同负债-素质教育-美术20833.35借：应交税费-待转销项税额1250贷：其他货币资金-微信22083.35退学申请、住址变更证明、微信退款凭证非营利性电工考证学员2人放弃培训，退还定金2000元，现金支付借：预收账款-职业技能-电工定金2000贷：库存现金2000退费审批单、学员签收单第二类：合作分成与政府补贴收入核算（20个分录）2.1合作分成收入业务场景会计分录原始凭证与A学校合作开展课后学科辅导，按4:6分成，本月收到分成款530000元（含税，税率6%），银行到账借：银行存款-基本户530000贷：主营业务收入-合作分成收入500000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）30000合作协议、分成结算单、银行回单与B企业合作开展员工新媒体运营职业培训，收到分成款318000元（含税），银行收款借：银行存款-基本户318000贷：主营业务收入-校企合作收入300000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）18000校企合作协议、结算单非营利性培训中心与社区合作开展公益老年书法班，收到赞助款50000元，银行到账借：银行存款-专户50000贷：捐赠收入-限定性收入50000公益合作协议、银行回单2.2政府补贴收入业务场景会计分录原始凭证收到人社局职业技能培训补贴200000元（与收益相关），银行到账借：银行存款-财政专户200000贷：其他收益-财政补贴200000（营利性）贷：政府补助收入-非限定性收入200000（非营利性）补贴批复文件、银行回单收到教育局普惠性素质教育场地改造补贴150000元（与资产相关），银行到账借：银行存款-财政专户150000贷：递延收益-场地改造补贴150000（营利性）贷：政府补助收入-限定性收入150000（非营利性）改造补贴文件、银行回单收到职业技能实训基地建设奖补100000元，银行到账借：银行存款-财政专户100000贷：其他收益-财政奖补100000（营利性）贷：政府补助收入-非限定性收入100000（非营利性）奖补文件、银行回单2.3政府补贴摊销（与资产相关）业务场景会计分录原始凭证场地改造补贴150000元，改造后场地使用年限10年，月度摊销1250元借：递延收益-场地改造补贴1250贷：其他收益-补助摊销1250（营利性）摊销计算表非营利性培训中心将限定性场地改造补贴摊销额1250元转为非限定性净资产借：限定性净资产1250贷：非限定性净资产1250净资产结转表第三类：培训物资采购与领用核算（20个分录）3.1培训物资采购业务场景会计分录原始凭证采购初中数学教材1000套，含税单价106元（税率6%），总价106000元，银行转账支付，验收入库借：库存商品-培训物资-数学教材100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款-基本户106000采购合同、专票、入库验收单采购少儿美术教具（画笔、画纸）500套，含税单价212元（税率6%），总价106000元，赊销未付款借：库存商品-培训物资-美术教具100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6000贷：应付账款-XX教具供应商106000采购合同、专票、入库单采购会计实操模拟软件50套，含税单价1130元（税率13%），总价56500元，现金支付借：库存商品-培训物资-会计软件50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：库存现金56500采购发票、软件授权清单支付美术教具供应商欠款106000元，银行转账借：应付账款-XX教具供应商106000贷：银行存款-基本户106000银行回单、付款审批单3.2培训物资领用与成本结转业务场景会计分录原始凭证初中数学学员领用教材200套，成本100元/套，总价20000元借：主营业务成本-学科辅导-教材费20000（营利性）借：业务活动成本-学科辅导-教材费20000（非营利性）贷：库存商品-培训物资-数学教材20000物资领用单、班级领用统计表少儿美术学员领用教具100套，成本200元/套，总价20000元借：主营业务成本-素质教育-教具费20000（营利性）借：业务活动成本-素质教育-教具费20000（非营利性）贷：库存商品-培训物资-美术教具20000领用单、课程使用记录会计实操学员领用软件50套，成本1000元/套，总价50000元借：主营业务成本-职业技能-软件费50000（营利性）借：业务活动成本-职业技能-软件费50000（非营利性）贷：库存商品-培训物资-会计软件50000软件授权发放清单3.3物资盘点与盘盈盘亏业务场景会计分录原始凭证月末盘点，数学教材盘盈20套，成本100元/套，总价2000元，原因待查借：库存商品-培训物资-数学教材2000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000盘点表、盘盈报告经批准，教材盘盈为供应商赠品，计入营业外收入（营利性）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000贷：营业外收入-存货盘盈2000审批单美术教具盘亏10套，成本200元/套，总价2000元，属于正常损耗借：主营业务成本-素质教育-教具费2000（营利性）借：业务活动成本-素质教育-教具费2000（非营利性）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000盘点表、审批单第四类：固定资产采购与折旧核算（20个分录）4.1固定资产采购业务场景会计分录原始凭证采购多媒体教学设备（投影仪、电脑）30台，含税单价5300元（税率6%），总价159000元，银行转账支付借：固定资产-教学设备-多媒体150000借：应交税费-应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款-基本户159000采购合同、专票、验收报告采购电工实训操作台10台，含税单价10600元（税率6%），总价106000元，银行承兑汇票支付借：固定资产-实训设备-电工操作台100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6000贷：应付票据-银行承兑汇票106000采购合同、专票、验收单采购培训中心办公家具（桌椅、柜子）50套，含税单价2120元（税率6%），总价106000元，赊销未付款借：固定资产-办公家具-桌椅100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6000贷：应付账款-XX家具公司106000采购合同、专票、验收单4.2固定资产折旧核算业务场景会计分录原始凭证多媒体教学设备预计使用5年，无残值，月折旧额2500元借：主营业务成本-教学成本-折旧费2500（营利性）借：业务活动成本-教学成本-折旧费2500（非营利性）贷：累计折旧-教学设备2500折旧计算表电工实训操作台预计使用5年，无残值，月折旧额1666.67元借：主营业务成本-职业技能-折旧费1666.67（营利性）借：业务活动成本-职业技能-折旧费1666.67（非营利性）贷：累计折旧-实训设备1666.67折旧计算表办公家具预计使用8年，无残值，月折旧额1041.67元借：管理费用-折旧费1041.67贷：累计折旧-办公家具1041.67折旧计算表4.3固定资产维修与处置业务场景会计分录原始凭证支付多媒体设备年度维修费含税2120元（税率6%），银行转账借：主营业务成本-教学成本-维修费2000（营利性）借：业务活动成本-教学成本-维修费2000（非营利性）借：应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款-基本户2120维修合同、专票、维修报告处置报废电工实训操作台2台，原值20000元，累计折旧18000元，变卖收入1060元（含税），现金收款1.转入清理：借：固定资产清理2000借：累计折旧-实训设备18000贷：固定资产-实训设备-电工操作台200002.收到变卖款：借：库存现金1060贷：固定资产清理1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）603.结转损失：借：营业外支出-资产处置损失1000（营利性）借：其他费用-资产处置损失1000（非营利性）贷：固定资产清理1000资产处置审批单、收款收据第五类：师资薪酬核算（15个分录）5.1全职教师薪酬业务场景会计分录原始凭证全职教师50人（学科20人、素质15人、职业15人），月工资总额500000元，课时提成200000元，公司承担社保150000元，个人承担社保50000元，个税25000元1.计提工资社保：借：主营业务成本-学科辅导-薪酬280000借：主营业务成本-素质教育-薪酬210000借：主营业务成本-职业技能-薪酬210000贷：应付职工薪酬-工资700000贷：应付职工薪酬-社保1500002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资700000贷：银行存款-基本户625000贷：其他应付款-代扣社保50000贷：应交税费-代扣个人所得税250003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保150000借：其他应付款-代扣社保50000借：应交税费-代扣个人所得税25000贷：银行存款-基本户225000工资表、提成计算表、社保缴费单、个税完税凭证5.2行政后勤人员薪酬业务场景会计分录原始凭证培训中心行政、招生、保洁人员20人，月工资总额200000元，公司承担社保60000元，个人承担社保20000元，个税10000元1.计提工资社保：借：管理费用-工资社保260000贷：应付职工薪酬-工资200000贷：应付职工薪酬-社保600002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资200000贷：银行存款-基本户170000贷：其他应付款-代扣社保20000贷：应交税费-代扣个人所得税100003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保60000借：其他应付款-代扣社保20000借：应交税费-代扣个人所得税10000贷：银行存款-基本户90000工资表、社保缴费单5.3兼职教师薪酬业务场景会计分录原始凭证支付兼职舞蹈教师课时费含税10600元（税率6%），银行转账1.计提课时费：借：主营业务成本-素质教育-兼职工资10000（营利性）借：业务活动成本-素质教育-兼职工资10000（非营利性）借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：应付职工薪酬-兼职工资106002.发放工资：借：应付职工薪酬-兼职工资10600贷：银行存款-基本户10600兼职协议、课时统计表第六类：培训中心日常运营费用核算（15个分录）6.1场地租赁与物业费业务场景会计分录原始凭证支付培训中心年度租赁费含税318000元（税率9%），银行转账1.预付租金：借：预付账款-场地租赁费291743.12借：应交税费-应交增值税（进项税额）26256.88贷：银行存款-基本户3180002.按月摊销：借：管理费用-租赁费24311.93贷：预付账款-场地租赁费24311.93租赁合同、专票、银行回单支付月度物业费含税5300元（税率6%），银行托收借：管理费用-物业费5000借：应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款-基本户5300物业合同、发票、托收凭证6.2水电与营销推广费用业务场景会计分录原始凭证支付月度水电费含税10600元（税率13%），银行转账借：管理费用-水电费8307.69借：主营业务成本-职业技能-水电费1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1292.31贷：银行存款-基本户10600水电费发票、分摊计算表支付培训中心暑期招生线上推广费含税53000元（税率6%），银行转账借：销售费用-广告费50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款-基本户53000推广合同、专票、投放报告印制招生宣传册含税2120元（税率6%），现金支付借：销售费用-宣传费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：库存现金2120印刷合同、发票6.3其他运营费用业务场景会计分录原始凭证支付学员意外险保费30000元，银行转账借：主营业务成本-运营成本-保险费30000（营利性）借：业务活动成本-运营成本-保险费30000（非营利性）贷：银行存款-基本户30000保险合同、保费发票支付银行贷款利息15000元/月，银行转账借：财务费用-利息支出15000贷：银行存款-基本户15000贷款合同、利息结算单第七类：税务处理与利润/净资产结转核算（18个分录）7.1增值税核算业务场景会计分录原始凭证一般纳税人（营利性）：当月应税销项税额（学科+素质+职业+合作）合计150000元，进项税额合计100000元，公益培训项目进项税额转出5000元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）55000贷：应交税费-未交增值税55000借：主营业务成本-进项税额转出5000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5000增值税申报表、进项转出计算表次月缴纳增值税55000元借：应交税费-未交增值税55000贷：银行存款-基本户55000完税凭证、银行回单小规模纳税人（营利性）：季度应税销售额28万元，减免增值税8400元借：应交税费-应交增值税8400贷：其他收益-税收优惠8400增值税申报表、免税备案表7.2企业所得税核算（营利性）业务场景会计分录原始凭证季度利润总额120万元，符合普惠性培训机构条件，按15%税率计提所得税借：所得税费用180000贷：应交税费-应交企业所得税180000所得税申报表、利润表缴纳季度所得税180000元借：应交税费-应交企业所得税180000贷：银行存款-基本户180000完税凭证7.3利润/净资产结转营利性民办培训中心业务场景会计分录原始凭证年度主营业务收入3000万元，主营业务成本1800万元，管理费用500万元，销售费用200万元，财务费用50万元，其他收益150万元，所得税180万元1.结转收入：借：主营业务收入30000000借：其他收益1500000