做账实操-能源与环保企业账务处理分录实例

会计实操文库1/30做账实操-能源与环保企业账务处理分录实例一、总则1.1适用范围本SOP适用于能源生产企业（光伏、风电、生物质能发电）、环保运营企业（污水处理、垃圾焚烧、危废处置）、节能服务企业（合同能源管理、节能改造）等，覆盖能源销售、环保服务费收取、设备采购、项目建设、政府补贴、税务处理等全流程账务核算。遵循《企业会计准则》及增值税相关规定：能源销售适用13%税率、环保服务适用6%税率、合同能源管理符合条件可享增值税免税、小微企业享受所得税减免政策。1.2核心原则项目制核算原则：按能源/环保项目（如XX光伏电站、XX污水处理厂）建立辅助核算台账，独立归集项目收入、成本、费用，精准核算单项目盈利水平。资本化与费用化区分原则：能源/环保项目建设期支出计入在建工程，项目完工转固后计提折旧；运营期日常维护支出计入当期成本费用。政府补贴专项核算原则：与资产相关的政府补贴计入递延收益，分期摊销；与收益相关的政府补贴计入当期其他收益或冲减成本。税务合规原则：区分能源销售、环保服务、节能技术服务等不同税目开票；享受资源综合利用、节能减排等税收优惠政策需留存备案资料。1.3术语定义能源销售收入：光伏电站售电收入、风电场售电收入、生物质能发电售电收入等。环保服务费收入：污水处理费、垃圾处置费、危废处理费、环保监测服务费等。合同能源管理收入：节能服务公司为用能单位提供节能改造后，按节能效益分享取得的收入。政府补贴收入：可再生能源电价补贴、环保专项补贴、节能改造补贴等。二、核心业务账务处理第一类：能源销售收入核算1.1光伏电站售电收入业务场景会计分录原始凭证一般纳税人：XX光伏电站月度售电10万度，含税单价0.636元/度（税率13%），电网公司转账支付借：银行存款-基本户63600贷：主营业务收入-能源销售收入-光伏售电56283.19贷：应交税费-应交增值税（销项税额）7316.81售电合同、电网结算单、银行回单光伏电站享受可再生能源电价补贴，月度补贴金额含税21200元（税率13%），财政拨付到账借：银行存款-基本户21200贷：主营业务收入-能源销售收入-电价补贴18761.06贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2438.94补贴批复文件、财政拨款凭证小规模纳税人：分布式光伏电站月度售电2万度，含税单价0.309元/度（征收率3%），季度销售额≤30万免税借：银行存款-基本户6180贷：主营业务收入-能源销售收入-光伏售电6180售电结算单、免税备案表1.2风电场售电收入业务场景会计分录原始凭证XX风电场季度售电500万度，含税单价0.565元/度（税率13%），电网公司分期支付，首期到账100万元借：银行存款-基本户1000000借：应收账款-电网公司1825000贷：主营业务收入-能源销售收入-风电售电2500000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）325000风电售电合同、季度结算单、银行回单风电场取得弃风电量补贴含税106000元（税率13%），财政拨款到账借：银行存款-基本户106000贷：主营业务收入-能源销售收入-弃风补贴93805.31贷：应交税费-应交增值税（销项税额）12194.69补贴文件、拨款凭证1.3生物质能发电收入业务场景会计分录原始凭证生物质能电站月度售电30万度，含税单价0.791元/度（税率13%），电网转账支付，同时收取垃圾处理费含税53000元（税率6%）借：银行存款-基本户290300贷：主营业务收入-能源销售收入-生物质售电210000贷：主营业务收入-环保服务费收入-垃圾处理费50000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）30300售电合同、垃圾处理协议、结算单第二类：环保服务收入核算（25个分录）2.1污水处理服务费收入业务场景会计分录原始凭证XX污水处理厂为工业园区提供污水处理服务，月度处理量10万吨，含税单价5.3元/吨（税率6%），园区转账支付借：银行存款-基本户530000贷：主营业务收入-环保服务费收入-污水处理费500000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）30000污水处理协议、月度处理量确认单、银行回单污水处理厂取得环保专项补贴含税63600元（与运营成本相关），财政拨款到账借：银行存款-基本户63600贷：其他收益-政府补贴60000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3600补贴批复、拨款凭证2.2危废处置服务费收入业务场景会计分录原始凭证危废处置公司处置工业危废500吨，含税单价2120元/吨（税率6%），客户预付50%即530000元，处置完成后付清尾款1.收到预付款：借：银行存款-基本户530000贷：合同负债-危废处置预付款5300002.处置完成确认收入：借：合同负债-危废处置预付款530000借：应收账款-XX企业530000贷：主营业务收入-环保服务费收入-危废处置费1000000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60000危废处置协议、预付款凭证、处置完成确认单2.3环保监测服务费收入业务场景会计分录原始凭证环保监测公司为企业提供废气监测服务，含税服务费10600元（税率6%），转账支付借：银行存款-基本户10600贷：主营业务收入-环保服务费收入-监测费10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）600监测服务协议、发票、银行回单第三类：合同能源管理收入核算（15个分录）业务场景会计分录原始凭证节能服务公司与A企业签订合同能源管理协议，节能改造后分享节能效益，月度分享含税收入53000元（符合免税条件）借：银行存款-基本户53000贷：主营业务收入-合同能源管理收入53000合同能源管理协议、节能效益确认单、免税备案表节能服务公司为B企业提供节能改造，采购节能设备含税226万元（税率13%），银行转账支付借：固定资产-节能设备2000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款-基本户2260000设备采购合同、增值税专票、验收报告上述节能设备预计使用10年，无残值，按月计提折旧（折旧额计入成本）借：主营业务成本-合同能源管理成本16666.67贷：累计折旧16666.67折旧计算表第四类：项目建设与设备采购核算（30个分录）4.1光伏电站项目建设业务场景会计分录原始凭证光伏电站建设期采购光伏组件含税1130万元（税率13%），银行转账支付借：在建工程-XX光伏电站-光伏组件10000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1300000贷：银行存款-基本户11300000采购合同、专票、入库验收单支付光伏电站土建工程费含税318万元（税率9%），银行转账借：在建工程-XX光伏电站-土建工程2917431.19借：应交税费-应交增值税（进项税额）262568.81贷：银行存款-基本户3180000工程承包合同、工程进度单、专票光伏电站项目完工，总造价2000万元，转固定资产借：固定资产-能源设备-光伏电站20000000贷：在建工程-XX光伏电站20000000项目竣工决算报告、转固审批单4.2污水处理厂设备采购业务场景会计分录原始凭证污水处理厂采购MBR膜处理设备含税565万元（税率13%），银行转账支付借：固定资产-环保设备-MBR膜设备5000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款-基本户5650000设备采购合同、专票、验收报告上述MBR膜设备预计使用15年，无残值，按月计提折旧借：主营业务成本-污水处理成本-折旧费27777.78贷：累计折旧27777.78折旧计算表4.3日常设备维修与保养业务场景会计分录原始凭证光伏电站逆变器维修，含税费用22600元（税率13%），银行转账借：主营业务成本-光伏运营成本-维修费20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款-基本户22600维修合同、专票、维修验收单污水处理厂支付年度设备保养费含税106000元（税率6%），银行转账借：主营业务成本-污水处理成本-保养费100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款-基本户106000保养合同、专票、银行回单第五类：原材料与耗材采购核算（15个分录）5.1生物质燃料采购业务场景会计分录原始凭证生物质能电站采购秸秆燃料1000吨，含税单价226元/吨（税率9%），银行转账支付借：原材料-生物质燃料-秸秆207339.45借：应交税费-应交增值税（进项税额）18660.55贷：银行存款-基本户226000采购合同、农产品收购发票、入库单领用秸秆燃料500吨，成本103669.73元，用于发电借：主营业务成本-生物质发电成本-燃料费103669.73贷：原材料-生物质燃料-秸秆103669.73领料单、燃料消耗统计表5.2环保药剂采购业务场景会计分录原始凭证污水处理厂采购PAC絮凝剂10吨，含税单价11300元/吨（税率13%），银行转账支付借：原材料-环保药剂-PAC100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款-基本户113000采购合同、专票、入库单领用PAC絮凝剂5吨，成本50000元，用于污水处理借：主营业务成本-污水处理成本-药剂费50000贷：原材料-环保药剂-PAC50000领料单第六类：人员薪酬核算（15个分录）业务场景会计分录原始凭证光伏电站运维人员月工资总额80000元，公司承担社保24000元，个人承担社保8000元，个税2000元1.计提工资社保：借：主营业务成本-光伏运营成本-薪酬104000贷：应付职工薪酬-工资80000贷：应付职工薪酬-社保240002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资80000贷：银行存款-基本户70000贷：其他应付款-代扣社保8000贷：应交税费-代扣个人所得税20003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保24000借：其他应付款-代扣社保8000借：应交税费-代扣个人所得税2000贷：银行存款-基本户34000工资表、社保缴费单、个税完税凭证环保技术研发人员月工资50000元，公司承担社保15000元，计入研发费用借：研发费用-人员薪酬65000贷：应付职工薪酬-工资50000贷：应付职工薪酬-社保15000工资表、研发项目立项书支付外聘环保专家技术咨询费含税10600元（税率6%），银行转账借：管理费用-咨询费10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款-基本户10600咨询协议、专票、银行回单第七类：政府补贴与税收优惠核算（10个分录）业务场景会计分录原始凭证光伏电站取得与资产相关的政府补贴100万元，用于设备升级，财政拨款到账借：银行存款-基本户1000000贷：递延收益-光伏电站补贴1000000补贴批复文件、拨款凭证上述补贴按设备剩余使用年限10年摊销，按月摊销8333.33元借：递延收益-光伏电站补贴8333.33贷：其他收益-政府补贴8333.33补贴摊销计算表污水处理厂取得与收益相关的环保补贴50万元，用于弥补运营成本，财政拨款到账借：银行存款-基本户500000贷：其他收益-政府补贴500000补贴批复、拨款凭证节能服务公司享受合同能源管理增值税免税，减免税额30000元借：应交税费-应交增值税（减免税款）30000贷：其他收益-税收优惠30000免税备案表、增值税申报表第八类：日常运营费用核算（10个分录）业务场景会计分录原始凭证支付光伏电站场地租赁费含税31800元/季度（税率9%），银行转账1.预付租金：借：预付账款-场地租赁费29174.31借：应交税费-应交增值税（进项税额）2625.69贷：银行存款-基本户318002.按月摊销：借：主营业务成本-光伏运营成本-租赁费9724.77贷：预付账款-场地租赁费9724.77租赁合同、专票、银行回单支付污水处理厂水电费含税53000元/月（税率13%），银行托收借：主营业务成本-污水处理成本-水电费46902.65借：应交税费-应交增值税（进项税额）6097.35贷：银行存款-基本户53000水电费发票、托收凭证支付公司行政办公物业费含税21200元/季度（税率6%），银行转账1.预付物业费：借：预付账款-物业费20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款-基本户212002.按月摊销：借：管理费用-物业费6666.67贷：预付账款-物业费6666.67物业合同、专票、银行回单支付银行贷款利息50000元/月，银行转账借：财务费用-利息支出50000贷：银行存款-基本户50000贷款合同、利息结算单、银行回单第九类：税务处理与利润结转（13个分录）9.1增值税核算业务场景会计分录原始凭证一般纳税人：当月销项税额（能源+环保）合计200000元，进项税额合计120000元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）80000贷：应交税费-未交增值税80000增值税申报表、销项进项汇总表次月缴纳增值税80000元借：应交税费-未交增值税80000贷：银行存款-基本户80000完税凭证、银行回单小规模纳税人：季度销售额28万元，减免增值税8400元借：应交税费-应交增值税8400贷：其他收益-税收优惠8400增值税申报表、免税备案表9.2企业所得税核算业务场景会计分录原始凭证季度利润总额100万元，小微企业按5%税率计提所得税借：所得税费用50000贷：应交税费-应交企业所得税50000企业所得税申报表、利润表缴纳季度所得税50000元借：应交税费-应交企业所得税50000贷：银行存款-基本户50000完税凭证、银行回单9.3利润结转与分配业务场景会计分录原始凭证年度主营业务收入5000万元，主营业务成本3000万元，管理费用500万元，销售费用200万元，财务费用100万元，其他收益80万元，所得税140万元1.结转收入：借：主营业务收入50000000借：其他收益800000贷：本年利润508000002.结转成本费用：借：本年利润39400000贷：主营业务成本30000000贷：管理费用5000000贷：销售费用2000000贷：财务费用1000000贷：所得税费用14000003.结转净利润：借：本年利润11400000贷：利润分配