做账实操-企业间违约金的税会处理

会计实操文库5/5做账实操-企业间违约金的税会处理企业间违约金的税会处理，核心判定标准是违约金是否与应税销售/服务交易相关，同时需区分收款方和付款方分别处理，增值税与企业所得税的规则差异较大，具体如下：一、核心判定原则违约金类型 判定依据 增值税处理 企业所得税处理交易相关违约金 合同已履行，因一方违约（如延迟交货、质量瑕疵、逾期付款）支付的违约金 属于价外费用，需缴纳增值税 收款方计入应税收入；付款方凭凭证税前扣除交易无关违约金 合同未履行即解约，支付的违约金（如签约后反悔、无法履行合同） 不属于增值税应税范围，不缴税 收款方计入应税收入；付款方凭凭证税前扣除二、具体税会处理（分收款方、付款方）（一）收款方的税会处理1.情形1：违约金与应税交易相关（合同已履行）这类违约金属于价外费用（增值税暂行条例实施细则第十二条），需并入主营业务收入，按主交易适用税率缴纳增值税。案例：A公司向B公司销售货物（税率13%），B公司逾期付款，支付违约金11,300元（含税）。会计分录借：银行存款11,300贷：主营业务收入10,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,300税务要点需开具增值税发票（可并入原交易发票，或单独开具“价外费用—违约金”发票，税率与主交易一致）；违约金收入并入当期应税收入，缴纳企业所得税。2.情形2：违约金与应税交易无关（合同未履行）这类违约金无对应应税行为，不属于增值税征税范围，会计上计入营业外收入。案例：A公司与B公司签订购销合同，后A公司反悔解约，支付违约金5,000元给B公司。会计分录借：银行存款5,000贷：营业外收入——违约金收入5,000税务要点无需缴纳增值税，不得开具增值税发票，可开具收款收据；违约金收入需计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。（二）付款方的税会处理1.情形1：违约金与应税交易相关（合同已履行）违约金属于交易成本的一部分，会计上计入对应资产成本或费用，凭合规凭证税前扣除。案例：延续上述A、B公司案例，B公司支付逾期付款违约金11,300元。会计分录（若违约金与采购货物相关）借：原材料/库存商品10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300（若违约金与费用相关，如服务费逾期付款）借：管理费用/销售费用10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300税务要点取得增值税专用发票的，进项税额可正常抵扣；违约金支出可在企业所得税税前扣除，无需纳税调整。2.情形2：违约金与应税交易无关（合同未履行）违约金属于非日常支出，会计上计入营业外支出，凭相关凭证税前扣除。案例：延续上述解约案例，A公司支付违约金5,000元。会计分录借：营业外支出——违约金支出5,000贷：银行存款5,000税务要点无需取得增值税发票，需留存合同、违约说明、转账凭证等资料作为扣除依据；违约金支出可全额在企业所得税税前扣除（区别于行政罚款，企业间违约金不属于不得扣除项目）。三、特殊情形：销售方违约支付的违约金若销售方/服务提供方因违约向购买方支付违约金（如发货延迟赔偿、质量不合格补偿），购买方收取的违约金不属于增值税价外费用，无需缴纳增值税。购买方会计分录：借：银行存款XX贷：营业外收入/冲减对应成本费用XX税务要点：购买方收取的违约金需计入企业所得税应税收入；销售方支付的违约金凭凭证税前扣除。四、实务操作关键要点凭证留存要求情形 需留存的凭证交易相关违约金（收款方） 合同、违约证明、增值税发票交易无关违约金（收款方） 合同、解约协议、收款收据、转账凭证违约金付款方 合同、违约证明、发票/收据、转账凭证易错点提醒❌错误：将交易相关违约金计入“营业外收入”，未计提增值税，导致少缴税款；❌错误：合同未履行的违约金要求对方开具增值税发票，违反开票规则；✅正确：严格区分“是否与