做账实操-企业取得异常凭证怎么进项税额转出

会计实操文库5/5做账实操-​企业取得异常凭证怎么进项税额转出企业取得异常增值税扣税凭证后，进项税额转出需遵循国家税务总局公告2019年第38号等规定，分情况处理、规范申报并完成账务调整，同时可按程序申请核实与异议申诉。以下是完整操作指南：一、政策核心与适用情形异常凭证范围：走逃（失联）企业开具、虚开风险发票、比对不符发票等核心处理原则：尚未抵扣：暂不允许抵扣已抵扣：除另有规定外，一律作进项税额转出（纳税信用A级纳税人有特殊处理）出口退税相关：暂缓办理退税或追回已退税款二、分类型操作流程1.纳税信用A级纳税人处理接到税务事项通知书后，可在10个工作日内直接申请核实核实通过：可不作进项税额转出，继续正常抵扣核实未通过：按规定作进项税额转出2.B级及以下纳税人处理（含非A级）处理阶段 操作要点 时限要求收到通知 确认异常凭证信息，准备相关资料 即时进项转出 在**收到通知的当期（税款所属期）**作进项税额转出 次月（季）申报期内完成申报缴纳申请核实 完成转出后，向主管税务机关提交核实申请 转出后尽快办理核实结果 核实通过：可重新抵扣（申报表填负数）；核实未通过：维持转出 税务机关核实期限内三、申报操作（增值税申报表填写）主表：第14栏“进项税额转出”填写转出金额附列资料（二）：第23a栏“异常凭证转出进项税额”填写正数（转出时）核实通过后重新抵扣时，在第23a栏填写负数特殊情况：跨年发票转出：更正异常凭证认定当期的增值税申报表，不追缴前期税款多笔异常凭证：汇总填写，注明凭证号码清单四、账务处理规范1.当期抵扣当期转出（一般情况）借：原材料/库存商品/管理费用等（对应原抵扣科目）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款2.跨年发票转出（重要前期差错）借：以前年度损益调整（或相关资产科目）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整3.异常解除后重新抵扣借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：原材料/库存商品/管理费用等（原转出科目）（同时在申报表第23a栏填写负数）五、异议处理与证据准备异议申请：对异常凭证认定有异议的，可自接到通知之日起10个工作日内向主管税务机关提出书面申请并提交证据材料必备证据清单：交易合同、协议原件及复印件货物运输、入库、出库凭证付款凭证（银行回单、转账记录）发票原件及认证抵扣记录与销售方的沟通记录（证明业务真实性）六、注意事项与风险提示时限要求：务必在税务事项通知书规定的期限内完成转出，逾期可能产生滞纳金企业所得税影响：进项转出对应的成本费用，符合条件的可在企业所得税税前扣除（需留存相关凭证）后续管理：建立异常凭证风险预警机制，定期核查供应商资质对大额发票、新供应商发票加强审核保存完整交易证据链，防范虚开发票风险特殊情形：适用增值税免抵退税办法的出口企业，已办理退税的需按异常凭证注明税额作进项转出处理七、常见问题解答Q：异常凭证转出后，税款是否需要追缴？A：不需要追缴，只需在认定当期的申报表中调整并缴纳对应税款Q：异常凭证核实通过后，已缴纳的税款如何处理？A：可在后续