做账实操-直播带货公司账务处理分录实例

会计实操文库26/26做账实操-直播带货公司账务处理分录实例一、总则1.1目的为规范直播带货公司（以下简称“公司”）账务处理流程，确保会计信息真实、准确、完整，明确各类业务的会计分录编制标准，特制定本SOP。1.2适用范围本SOP适用于公司所有直播带货相关业务的账务处理，包括但不限于货款结算、直播费用支出、主播薪酬发放、平台手续费、销售返利、退换货等业务，覆盖采购、销售、费用、薪酬、税务等全会计核算环节。1.3核心原则权责发生制原则：收入与费用的确认以权利和义务发生为准，而非款项实际收付。配比原则：当期实现的收入与对应发生的成本、费用相互配比。实质重于形式原则：按业务经济实质进行账务处理，而非仅依据法律形式。准确性原则：分录编制需确保科目使用正确、金额准确、摘要清晰，附完整原始凭证。1.4术语定义直播带货业务：通过线上直播平台展示、推广商品并实现销售的业务模式，包括自营带货（公司自有库存销售）和代播带货（帮商家推广收取服务费）。平台手续费：直播平台向公司收取的技术服务费、交易佣金等费用。主播薪酬：支付给主播的工资、提成、奖金等报酬，包括全职主播薪酬和兼职主播劳务报酬。销售返利：因销售达到一定规模，商家向公司支付的返利，或公司向消费者支付的返利。退换货：消费者因商品质量、规格不符等原因发生的退货或换货业务。二、自营直播带货业务账务处理SOP2.1商品采购业务（10个实例）2.1.1现金采购商品（一般纳税人，取得增值税专用发票）【业务场景】202X年X月X日，公司从A供应商采购直播销售用服装一批，价款100,000元，增值税税额13,000元，以银行存款支付，商品已验收入库。【会计分录】借：库存商品-服装100,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款-XX银行113,000【原始凭证】采购合同、增值税专用发票、银行付款回单、入库单2.1.2赊购商品（一般纳税人，取得增值税专用发票）【业务场景】202X年X月X日，公司从B供应商采购美妆产品一批，价款80,000元，增值税税额10,400元，商品已验收入库，款项尚未支付。【会计分录】借：库存商品-美妆80,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：应付账款-B供应商90,400【原始凭证】采购合同、增值税专用发票、入库单2.1.3预付货款采购商品【业务场景】202X年X月X日，公司向C供应商预付采购零食款项50,000元，以银行存款支付。【会计分录】借：预付账款-C供应商50,000贷：银行存款-XX银行50,000【原始凭证】采购合同、银行付款回单、预付款申请单2.1.4收到预付货款采购的商品（一般纳税人）【业务场景】202X年X月X日，公司收到C供应商发来的零食一批，价款120,000元，增值税税额15,600元，前期已预付50,000元，剩余款项以银行存款支付。【会计分录】借：库存商品-零食120,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）15,600贷：预付账款-C供应商50,000贷：银行存款-XX银行85,600【原始凭证】增值税专用发票、入库单、银行付款回单2.1.5小规模纳税人采购商品（未取得专用发票）【业务场景】202X年X月X日，小规模纳税人公司从D供应商采购日用品一批，价款30,000元（含增值税），以现金支付，商品已入库。【会计分录】借：库存商品-日用品30,000贷：库存现金30,000【原始凭证】采购合同、普通发票、入库单、现金付款凭证2.1.6采购商品发生运输费（一般纳税人）【业务场景】202X年X月X日，公司采购服装发生运输费2,000元，增值税税额180元，运输费由公司承担，以银行存款支付。【会计分录】借：库存商品-服装2,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款-XX银行2,180【原始凭证】运输业增值税专用发票、银行付款回单2.1.7采购商品发生合理损耗【业务场景】202X年X月X日，公司采购水果一批，价款50,000元，增值税税额6,500元，验收入库时发现合理损耗200元（价款）。款项以银行存款支付。【会计分录】借：库存商品-水果50,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款-XX银行56,500【说明】合理损耗计入库存商品成本，不单独核算【原始凭证】采购合同、增值税专用发票、入库单、银行付款回单2.1.8采购商品发生非正常损耗【业务场景】202X年X月X日，公司采购家电一批，价款200,000元，增值税税额26,000元，验收入库时发现因运输途中意外导致毁损，毁损部分价款10,000元，对应进项税额1,300元。款项已支付。【会计分录】借：库存商品-家电190,000借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢11,300贷：银行存款-XX银行226,000【后续处理】经批准后，非正常损耗计入营业外支出：借：营业外支出-非正常损失11,300贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢11,300【原始凭证】采购合同、增值税专用发票、入库单、银行付款回单、损失鉴定报告、审批文件2.1.9采购商品退回（已付款，一般纳税人）【业务场景】202X年X月X日，公司将上月从A供应商采购的不合格服装退回，价款50,000元，增值税税额6,500元，款项已收到银行退款。【会计分录】借：银行存款-XX银行56,500贷：库存商品-服装50,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）6,500【原始凭证】退货协议、红字增值税专用发票、银行收款回单、出库单（退货）2.1.10采购商品折扣（商业折扣）【业务场景】202X年X月X日，公司从B供应商采购美妆产品，原价100,000元，享受10%商业折扣，实际价款90,000元，增值税税额11,700元，商品已入库，款项未付。【会计分录】借：库存商品-美妆90,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）11,700贷：应付账款-B供应商101,700【原始凭证】采购合同、增值税专用发票（注明折扣）、入库单2.2直播销售业务（25个实例）2.2.1直播当场销售商品（一般纳税人，含税价，款项直接到账）【业务场景】202X年X月X日，公司直播销售服装一批，含税售价169,500元，款项直接转入公司银行账户，商品已发出。该批商品成本100,000元。【会计分录】1.确认收入：借：银行存款-XX银行169,500贷：主营业务收入-服装销售150,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）19,5002.结转成本：借：主营业务成本-服装100,000贷：库存商品-服装100,000【原始凭证】直播销售清单、银行收款回单、出库单、物流发货单2.2.2直播销售商品（款项先入平台账户，后提现）【业务场景】202X年X月X日，公司在某直播平台销售美妆产品，含税售价113,000元，款项先进入平台账户，尚未提现。该批商品成本60,000元。【会计分录】1.确认收入：借：其他货币资金-平台账户113,000贷：主营业务收入-美妆销售100,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13,0002.结转成本：借：主营业务成本-美妆60,000贷：库存商品-美妆60,0003.从平台提现至公司银行账户：借：银行存款-XX银行113,000贷：其他货币资金-平台账户113,000【原始凭证】直播销售清单、平台交易明细、提现凭证、出库单、物流发货单2.2.3直播销售商品（赊销，一般纳税人）【业务场景】202X年X月X日，公司直播销售家电一批，含税售价226,000元，与客户约定30天后付款，商品已发出。该批商品成本120,000元。【会计分录】1.确认收入：借：应收账款-XX客户226,000贷：主营业务收入-家电销售200,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26,0002.结转成本：借：主营业务成本-家电120,000贷：库存商品-家电120,0003.收到客户欠款：借：银行存款-XX银行226,000贷：应收账款-XX客户226,000【原始凭证】销售合同、直播销售清单、出库单、物流发货单、银行收款回单2.2.4小规模纳税人直播销售商品【业务场景】202X年X月X日，小规模纳税人公司直播销售日用品一批，含税售价30,900元（征收率3%），款项已存入银行，商品已发出。该批商品成本20,000元。【会计分录】1.确认收入：借：银行存款-XX银行30,900贷：主营业务收入-日用品销售30,000贷：应交税费-应交增值税9002.结转成本：借：主营业务成本-日用品20,000贷：库存商品-日用品20,000【原始凭证】直播销售清单、银行收款回单、出库单、物流发货单2.2.5直播销售商品给予现金折扣【业务场景】202X年X月X日，公司直播销售零食一批，不含税售价100,000元，增值税税额13,000元，约定付款条件为2/10，1/20，N/30。商品已发出。该批商品成本60,000元。【会计分录】1.确认收入：借：应收账款-XX客户113,000贷：主营业务收入-零食销售100,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13,0002.结转成本：借：主营业务成本-零食60,000贷：库存商品-零食60,0003.客户10天内付款，享受2%现金折扣：借：银行存款-XX银行110,740借：财务费用-现金折扣2,260贷：应收账款-XX客户113,0004.若客户20天内付款，享受1%现金折扣：借：银行存款-XX银行111,870借：财务费用-现金折扣1,130贷：应收账款-XX客户113,0005.若客户30天后付款：借：银行存款-XX银行113,000贷：应收账款-XX客户113,000【原始凭证】销售合同（注明现金折扣）、直播销售清单、出库单、物流发货单、银行收款回单2.2.6直播销售商品发生销售折让（已确认收入，未收款）【业务场景】202X年X月X日，公司上月直播销售的服装因质量问题，给予客户5%销售折让，该批商品原不含税售价150,000元，增值税税额19,500元，款项尚未收到。【会计分录】借：主营业务收入-服装销售7,500借：应交税费-应交增值税（销项税额）975贷：应收账款-XX客户8,475【原始凭证】销售折让协议、红字增值税专用发票2.2.7直播销售商品发生销售退回（已确认收入，已收款）【业务场景】202X年X月X日，客户退回上月直播购买的美妆产品一批，该批商品含税售价113,000元（不含税价100,000元，增值税13,000元），成本60,000元，公司已将款项退还客户。【会计分录】1.冲减收入：借：主营业务收入-美妆销售100,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）13,000贷：银行存款-XX银行113,0002.冲减成本：借：库存商品-美妆60,000贷：主营业务成本-美妆60,000【原始凭证】退货协议、红字增值税专用发票、银行付款回单、入库单（退货）2.2.8直播销售商品（买一送一）【业务场景】202X年X月X日，公司直播开展“买服装送配饰”活动，服装不含税售价1,000元/件，配饰不含税售价200元/件，本次销售服装100件，赠送配饰100件。款项已收存银行。服装成本600元/件，配饰成本100元/件。【会计分录】1.确认收入（按公允价值分摊）：总公允价值=100×1,000+100×200=120,000元服装收入分摊比例=100,000/120,000=83.33%，配饰收入分摊比例=20,000/120,000=16.67%实际收款=100×1,000×(1+13%)=113,000元服装不含税收入=113,000/(1+13%)×83.33%=83,333.33元配饰不含税收入=113,000/(1+13%)×16.67%=16,666.67元借：银行存款-XX银行113,000贷：主营业务收入-服装销售83,333.33贷：主营业务收入-配饰销售16,666.67贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13,0002.结转成本：借：主营业务成本-服装60,000（100×600）借：主营业务成本-配饰10,000（100×100）贷：库存商品-服装60,000贷：库存商品-配饰10,000【原始凭证】直播销售清单、银行收款回单、出库单、活动方案说明2.2.9直播预售商品（收取定金）【业务场景】202X年X月X日，公司直播预售新款服装，收取客户定金20,000元，约定15天后发货，定金已存入银行。【会计分录】1.收取定金：借：银行存款-XX银行20,000贷：合同负债-XX客户20,0002.15天后发货，收取剩余款项80,000元（不含税），增值税税额10,400元：借：银行存款-XX银行90,400借：合同负债-XX客户20,000贷：主营业务收入-服装销售100,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10,4003.结转成本（该批服装成本60,000元）：借：主营业务成本-服装60,000贷：库存商品-服装60,000【原始凭证】预售协议、银行收款回单、直播销售清单、出库单、物流发货单2.2.10直播销售商品涉及平台补贴【业务场景】202X年X月X日，公司在某平台直播销售家电，含税售价226,000元，平台给予公司补贴10,000元（与销售商品相关），款项均已到账。该批家电成本120,000元。【会计分录】1.确认收入及补贴：借：银行存款-XX银行236,000贷：主营业务收入-家电销售208,849.56（226,000/1.13+10,000）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）27,150.44（226,000/1.13×13%）2.结转成本：借：主营业务成本-家电120,000贷：库存商品-家电120,000【原始凭证】直播销售清单、平台补贴协议、银行收款回单、出库单、物流发货单2.2.11直播销售商品（跨境直播，收取外汇）【业务场景】202X年X月X日，公司跨境直播销售日用品一批，收取美元10,000元，当日汇率1美元=6.9元人民币。该批商品成本50,000元，增值税税率13%（出口免税）。【会计分录】1.确认收入：借：银行存款-美元户69,000（10,000×6.9）贷：主营业务收入-日用品销售（出口）69,0002.结转成本：借：主营业务成本-日用品50,000贷：库存商品-日用品50,000【原始凭证】跨境销售合同、直播销售清单、外汇收款凭证、出库单、报关单2.2.12直播销售商品发生运输费（由公司承担）【业务场景】202X年X月X日，公司直播销售零食一批，含税售价113,000元，款项已收。为客户承担运输费2,000元，增值税税额180元，以银行存款支付。该批零食成本60,000元。【会计分录】1.确认收入：借：银行存款-XX银行113,000贷：主营业务收入-零食销售100,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13,0002.结转成本：借：主营业务成本-零食60,000贷：库存商品-零食60,0003.支付运输费：借：销售费用-运输费2,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款-XX银行2,180【原始凭证】直播销售清单、银行收款回单、运输业专用发票、银行付款回单、出库单2.2.13直播销售商品（客户自提，无运输费）【业务场景】202X年X月X日，公司直播销售水果一批，含税售价56,500元，客户到公司仓库自提，款项已收。该批水果成本30,000元。【会计分录】1.确认收入：借：银行存款-XX银行56,500贷：主营业务收入-水果销售50,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6,5002.结转成本：借：主营业务成本-水果30,000贷：库存商品-水果30,000【原始凭证】直播销售清单、银行收款回单、出库单、客户自提确认单2.2.14直播销售商品（分期收款）【业务场景】202X年X月X日，公司直播销售高端家电一批，不含税售价500,000元，增值税税额65,000元，约定分3期收款，每期收款188,333.33元（含税），当日收到第一期款项。该批家电成本300,000元。【会计分录】1.确认收入：借：银行存款-XX银行188,333.33借：应收账款-XX客户376,666.67贷：主营业务收入-家电销售500,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）65,0002.结转成本：借：主营业务成本-家电300,000贷：库存商品-家电300,0003.收到第二期款项：借：银行存款-XX银行188,333.33贷：应收账款-XX客户188,333.334.收到第三期款项：借：银行存款-XX银行188,333.34贷：应收账款-XX客户188,333.34【原始凭证】分期销售合同、直播销售清单、银行收款回单、出库单、物流发货单2.2.15直播销售商品（以旧换新）【业务场景】202X年X月X日，公司直播开展家电以旧换新活动，新家电不含税售价10,000元/台，增值税税额1,300元，回收旧家电作价1,000元/台。本次销售10台，收到客户款项99,300元（10×(10,000+1,300)-10×1,000），旧家电已入库（预计残值500元）。新家电成本6,000元/台。【会计分录】1.确认收入：借：银行存款-XX银行99,300借：原材料-旧家电500借：营业外支出-以旧换新损失9,500贷：主营业务收入-家电销售100,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13,0002.结转成本：借：主营业务成本-家电60,000（10×6,000）贷：库存商品-家电60,000【原始凭证】以旧换新协议、直播销售清单、银行收款回单、出库单、旧家电入库单2.2.16直播销售商品（销售返利，事后收到商家返利）【业务场景】202X年X月X日，公司直播销售A商家商品，实现销售额（不含税）500,000元，增值税税额65,000元，款项已收。月末收到A商家支付的销售返利20,000元（与销售数量相关），款项已存入银行。该批商品成本300,000元。【会计分录】1.确认收入：借：银行存款-XX银行565,000贷：主营业务收入-商品销售500,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）65,0002.结转成本：借：主营业务成本-商品300,000贷：库存商品-商品300,0003.收到销售返利：借：银行存款-XX银行20,000贷：主营业务成本-商品20,000【原始凭证】直播销售清单、银行收款回单、销售返利协议、出库单2.2.17直播销售商品（销售返利，事前扣除返利）【业务场景】202X年X月X日，公司直播销售B商家商品，约定销售额（不含税）100,000元，销售返利5,000元，公司直接从应付B商家货款中扣除。商品已销售，款项已收，增值税税额13,000元。该批商品成本60,000元。【会计分录】1.确认收入：借：银行存款-XX银行113,000贷：主营业务收入-商品销售100,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13,0002.结转成本：借：主营业务成本-商品60,000贷：库存商品-商品60,0003.结算应付B商家货款（假设应付货款80,000元）：借：应付账款-B商家80,000贷：银行存款-XX银行75,000贷：主营业务成本-商品5,000【原始凭证】直播销售清单、银行收款回单、销售返利协议、采购合同、付款凭证2.2.18直播销售商品（向消费者发放优惠券，优惠券在本次使用）【业务场景】202X年X月X日，公司直播向消费者发放100元优惠券（满1,000元可用），消费者使用优惠券购买服装，不含税售价1,000元，实际支付900元（含税价1,017元），款项已收。该批服装成本600元。【会计分录】借：银行存款-XX银行1,017贷：主营业务收入-服装销售900（1,017/1.13）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）117（900×13%）借：主营业务成本-服装600贷：库存商品-服装600【原始凭证】直播销售清单、优惠券使用记录、银行收款回单、出库单2.2.19直播销售商品（向消费者发放优惠券，优惠券下次使用）【业务场景】202X年X月X日，公司直播销售美妆产品，不含税售价1,000元，含税价1,130元，向消费者发放200元优惠券（下次满1,000元可用），本次款项已收。该批美妆成本600元。【会计分录】1.确认本次收入：借：银行存款-XX银行1,130贷：主营业务收入-美妆销售1,000贷：应交税费-应交增值税