企业管理-出口退税函调的流程

会计实操文库5/5企业管理-出口退税函调的流程出口退税函调是税务机关通过函调系统向供货企业主管税务机关发函核实业务真实性的监管流程，核心目的是防范骗取出口退税风险。未收到复函前，暂不办理相关退税业务。一、函调触发条件（哪些情况会被函调）税务机关在审核出口退税资料时，发现以下疑点将启动函调：货物流：商品品名、数量、规格与报关单/进项发票不符，生产能力存疑发票流：增值税专用发票异常（开票方失联、走逃，发票状态异常）资金流：货款支付异常（大额现金、第三方支付、资金回流）企业风险：出口企业/供货企业被列为高风险，新增供应商首笔大额业务，短期内退税金额激增（如6个月内超50万元）政策要求：按《出口货物税收函调管理办法》需核查的其他情形二、完整流程（七大环节，含时限与操作要点）1.企业申报与税务初审出口企业提交退税资料：报关单、进项发票、出口合同、收汇凭证等主管退税机关（发函方）审核电子信息与纸质资料，比对发票、报关单、外汇三单一致性2.疑点排查与自查要求发现疑点后，要求企业填写《外贸企业/生产企业出口业务自查表》企业提交自查说明+佐证材料（合同、物流单据、资金流水、生产记录等）税务机关分析自查结果，可排除疑点则正常退税；无法排除则启动函调3.发函审批与系统录入（关键节点）发函方税务机关县级以上主管局长审批后，通过出口退税函调系统发起调查填写《关于调查出口税收有关情况的函》，明确核查内容：供货真实性、生产能力、纳税情况、发票合法性等发函信息同步至复函方税务机关系统4.复函方税务机关核查（核心环节）复函方自收到调查函起20个工作日内完成核查（特殊情况可申请延期）派两人以上税务人员实地核查供货企业：核查生产经营能力（设备、产能、库存与销售匹配度）核实交易真实性（合同、出库单、物流凭证）确认纳税情况（增值税申报、税款缴纳、发票开具合规性）制作《核查工作底稿》，留存核查资料5.复函撰写与审批复函方填写《关于调查出口税收有关情况的复函》，明确结论：正常业务：无问题，可办理退税有疑点：需进一步核查异常业务：存在虚开、无生产能力、资金异常等问题复函经分管局领导核准后，通过函调系统回复发函方6.发函方处理与退税决策发函方收到复函后，结合复函结论处理：复函结论 处理方式正常无问题 立即办理退税手续需进一步核查 要求企业补充材料或实地核查异常（虚开/无产能） 不予退税，涉嫌骗税的移送稽查部门7.流程归档与后续管理双方税务机关归档函调资料（函件、自查表、核查底稿、复函等）对复函异常的业务，纳入重点监控，后续同类业务加强审核对函调无问题的，1年内从同一供货企业购进同类商品可简化核查三、关键时限要求（官方规定）环节 时限 特殊情况 复函方核查+复函 20个工作日 可申请延期，最长不超60天，需书面说明 发函方等待复函 无明确限制 超期未复函可催办，仍未回复的按规定处理 复函后处理退税 收到复函后尽快办理 资料齐全的原则上10个工作日内完成 四、企业配合要点（降低函调风险）事前风控：选择正规供应商，签订规范合同，留存完整物流/资金凭证自查准备：提前整理业务资料，确保合同、发票、物流、资金一致积极沟通：配合税务机关核查，及时补充材料，主动说明业务合理性事后跟进：关注函调进度，对复函异常情况及时申诉并提供佐证五、